Аудит кредитных операций

СОДЕРЖАНИЕ

 

	Введение
1.	Теоретические аспекты аудита кредитных операций
1.1	Экономическая сущность кредитных операций: расчетов с поставщиками, банками и покупателями
1.2	Документирование расчетов с контрагентами, синтетический и аналитический учет и раскрытие в отчетности
1.3	Аудит расчетов с поставщиками и покупателями
2.	Аудит кредитных операций ООО «Альянс+»
2.1	Организационно-экономическая  характеристика ООО «Альянс+»
2.2	Аудит состояния кредитных операций и расчетов с контрагентами в ООО «Альянс+»
3.	Предложения по совершенствованию  системы внутреннего контроля и учета кредитных операций в ООО «Альянс+»
	ЗАКЛЮЧЕНИЕ
	СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
	ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

На современном этапе  экономического развития большое внимание уделяется связям предприятия, возникающим  с постоянными поставщиками, покупателями. Правильная организация расчетных  отношений приводит к совершенствованию  экономических связей, улучшению  договорной и расчетной дисциплины, так как от выполнения обязательств по поставкам товаров, своевременности  осуществления расчетов, зависит  дальнейшее будущее договорных отношений  между участниками. Контроль за состоянием расчетов приводит к сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств, что влияет на финансовое состояние предприятия.

Актуальность данной темы, выбранной для курсовой работы, заключается в том, что в современных условиях  своевременное обращение денежных средств, а также тщательно поставленный учет расчетных операций, оказывают значительное влияние на финансовый результат предприятия (прибыль или убытки). Четкая организация расчетов оказывает непосредственное влияние на скорость оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств, и, как следствие, своевременная оплаты обязательств. Для успешного функционирования предприятия специалистам организации необходимо понимание четкого и грамотного распределения финансовых поступлений, умение  анализировать и предвидеть ситуации  поведения сегментов рынка сбыта – вот лишь немногое, что ставит расчеты с контрагентами одним из самых напряженных и оперативных по решению вопросов.

Целью курсовой работы  является исследование основ аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, определение состояния учета средств в расчетах на действующем предприятии и разработка мероприятий по повышению эффективности деятельности ООО «Альянс+», а также предложения по совершенствованию бухгалтерского и внутреннего контроля.

Для достижения поставленной цели необходимо выполнение следующих  задач:

- рассмотреть формы расчетов  с поставщиками, покупателями, банками

- изучить документирование  расчетов с контрагентами

- исследовать синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками, покупателями, банками

- кратко охарактеризовать  ООО «Альянс+»

- проанализировать основные экономические показатели ООО «Альянс+» с 2009-2011 гг.

- провести аудит учетной  политики ООО «Альянс+»

- осуществить анализ состояния  эффективности расчетов ООО «Альянс+» с поставщиками, покупателями, банками

- выработать мероприятия  по повышению эффективности расчетов

- сформировать предложения  по совершенствованию учета и  внутреннего контроля расчетов  ООО «Альянс+» с поставщиками, покупателями, банками.

Объектом исследования является ООО «Альянс. Основные виды деятельности – снабжение и производство с/х запчастей и металлоконструкций. ООО «Альянс+» также оказывает услуги по ремонту холодильных установок.

Предмет исследования –  аудит кредитных операций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические  аспекты аудита кредитных операций

1.1 Экономическая сущность кредитных операций: расчетов с поставщиками, банками и покупателями

 

Платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем  наличных и безналичных расчетов. В соответствии с ГК РФ (часть  вторая) статьей 861 главы 46, наличные и  безналичные расчеты с участием граждан, несвязанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными  деньгами без ограничения суммы  или в безналичном порядке. Расчеты  между юридическими лицами, а также  расчеты с предпринимателями  производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут  производиться также наличными  деньгами, если иное не установлено  законом.

Наличные расчеты, помимо ГК РФ,  регулируются также положением «Об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно кассовой техники, указанием ЦБ РФ «Об  установлении предельного размера  расчетов наличными средствами в  РФ между юридическими лицами по одной  сделке», Письмом Сбербанка РФ «О лимите кассовой наличности  юридических  лиц» и т.д.¹

Доминирующей формой расчетов является безналичный расчет, что  обуславливается его удобством, т.к. сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств  организаций, обеспечивает их более  надёжную сохранность. Безналичные расчёты осуществляются посредством безналичных перечислений по расчётным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачётов взаимных требований через расчётные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги. Безналичные расчеты регулируются широким перечнем нормативных актов. К наиболее важным относятся Гражданский кодекс РФ, Федеральный закон «О банках и банковской деятельности», письмо Минфина РФ «О порядке проведения расчетов в иностранной валюте», Письмо ЦБ РФ «Об очередности платежей с расчетных, текущих, бюджетных счетов юридических лиц», информационное письмо Президента ВАС РФ «О некоторых вопросах списания денежных  средств, находящихся на счете, без распоряжения клиента» и т.д.

В зависимости от местонахождения  поставщика и покупателя безналичные  расчёты подразделяют на иногородние и одногородние. Иногородними называют расчёты между предприятиями, обслуживаемые отделениями банка, находящимися в разных населённых пунктах. Их основными формами расчётов являются расчёты платёжными поручениями – требованиями, аккредитивами, с особых счетов, денежные переводы. Одногородними называют расчёты между организациями, обслуживаемыми одним или двумя учреждениями банка, находящимися в одном населённом пункте. Их формами расчётов являются расчёты в порядке плановых платежей, платёжными поручениями – требованиями, платёжными поручениями и расчётными чеками.

Денежный чек – письменное распоряжение владельца счёта банку  о выплате указанной суммы  денег лицу, на имя которого он выписан. Денежный чек должен содержать наименование предприятия-чекодателя, номер его  расчётного счёта, сумму к выдаче, паспортные данные получателя, подписи  руководителя и главного бухгалтера, оттиск гербовой печати. По чеку предприятия  получают деньги на выплату заработной платы, хозяйственные и другие расходы.

Объявление на взнос денег  наличными – письменное распоряжение владельца счёта банку зачислить  на расчётный счёт деньги, сдаваемые  из кассы. В нём проставляются  номер расчётного счёта, сумма взноса и дата. После сдачи денег в кассу банка, кассир предприятия получает квитанцию, подтверждающую данную операцию.

Расчёты платёжными поручениями  – требованиями. При данной форме расчётов, получатель средств представляет в обслуживающий его банк расчётный документ, содержащий требования к плательщику об уплате получателю через банк определённой суммы за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Оплата платёжных поручений – требований может осуществляться с их акцептом и без акцепта. Акцепт в расчётах означает согласие плательщика на оплату. Плательщик имеет право отказаться от акцепта счёта в полной сумме в случае отгрузки поставщиком незаконной, недоброкачественной, нестандартной и т.д. продукции. Частичный отказ от акцепта может быть при нарушении поставщиком цен, скидок, поступлении части не заказанной, недоброкачественной и т.д., продукции.

Аккредитивная форма применяется  в двух случаях: когда она установлена  договором и когда поставщик  переводит покупателя на эту форму  расчётов в соответствие с положением о поставках продукции производственно  – технического назначения и товаров  народного потребления. Особенности  аккредитивной формы расчётов состоит  в том, что оплату платёжных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Аккредитив – это поручение  отделения банка покупателя, отделению  банка поставщика, об открытии специального аккредитивного счёта, для немедленной  оплаты поставщика на условиях, предусмотренных  в аккредитивном заявлении и  в пределах указанной в заявлении  суммы. Выплаты по аккредитиву производят в течении срока его действия в банке поставщика в полной аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приёмо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара.

Кредитная карта - электронный  документ позволяющий произвести платеж непосредственно на месте заключения контракта без потерь во времени, кроме этого владельцу кредитной  карты кредит. Перевод денежных средств, как правило, осуществляется моментально.

Платежи в режиме "on- line" - электронный платеж, только получивший свое признание. Механизм  следующий - клиент банка -плательщик дает приказ своему банку, используя определенный шифр, списать денежную сумму с подконтрольного ему счета и зачислить ее на счет поставщика. Такие платежи осуществляются посредствам сети "Интернет". Вернее сказать, что клиент банка введя "пароль" сам управляет своим счетом. В отличии от кредитных карт, у этого способа более широкие возможности, хотя они и требуют более высоких знаний. Специалисты считают, что такие платежи в скором будущем вытеснят все ранее существующие. Тем более для осуществления такого платежа время суток не имеет значения, равно как и местонахождения клиента.²

Наиболее распространенной формой безналичных расчётов являются платёжные поручения.

Платёжное поручение представляет собой распоряжение владельца счёта  банку на перечисление денежных средств  с его расчётного счёта на счёт получателя денег. В нём обязательно  указывают назначение подлежащих перечислению сумм. Платёжное поручение передаётся в учреждение банка плательщика  в порядке последующего акцепта  после получения получателем  товарно-материальных ценностей или  оказанных ему услуг. Расчёты  платёжными поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. К срочным платежам относятся: авансовые  платежи; платежи после отгрузки; частичные платежи при крупных  сделках. Долгосрочный и отсроченный  платежи могут иметь место  в рамках договорных отношений без  ущерба для финансового положения  сторон.

Расчёты чеками. Расчётный  чек содержит письменное поручение  владельца счёта (чекодателя) обслуживающему его банку по перечислению указанной  в чеке суммы денег с его  счёта на счёт получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчётов всё шире используется при одногородних расчётах. Расчёты в порядке плановых платежей производят в тех случаях, когда между подрядчиком и заказчиком сложились устойчивые хозяйственные и расчётные отношения, а взаиморасчёты носят регулярный характер. Сущность данной формы заключается в том, что заказчик оплачивает будущую продукцию равными суммами и в сроки, установленные соглашением.

Расчёт, основанный на зачёте взаимных требований. При данной форме  расчётов взаимные требования и обязательства  должников и кредиторов друг к  другу погашаются в равновеликих суммах, и лишь на разницу производится платёж в установленном порядке.

Взаимные расчёты могут  быть разовыми и постоянными, между  двумя организациями или их группой. Сроки и порядок расчётов устанавливаются  соглашением сторон между организациями  по согласованию с учреждением банка.

 

1.2 Документирование  расчетов с контрагентами, синтетический  и аналитический учет и раскрытие  в отчетности 

 

Главные бухгалтера предприятий  должны уделять особое внимание документальному  оформлению хозяйственных операций по приемке, складскому учету и движению материалов, в особенности, если товар  перемещается между структурными подразделениями  предприятия. Несвоевременное оформление или не оформление произведенных  операций запутывает бухучет и негативно  сказывается на расчетах с контрагентами. Неверно оформленные документы также не позволяют предприятию правильно определить налогооблагаемую базу и становятся, как правило, причиной разногласий с налоговой инспекцией. Чтобы избежать ситуации, при которых предприятию придется доказывать свою правоту через суд, необходимо обратить особое внимание на документальное оформление хозяйственных операций.³ В бухгалтерском учете порядок создания, принятия, и отражения первичных документов регламентируется «Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете». С 01 января 1999 г. первичные учетные документы принимаются к учету только, если они составлены по форме содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны быть, утверждены в приказе об учетной политике предприятия и должны содержать следующие обязательные реквизиты:

- наименование документа  (форма);