Аудит кредитных операций

             При применении на предприятии  журнально-ордерной формы бухгалтерского  учета, все операции по расчетам  с поставщиками и подрядчиками  отражаются в журнале-ордере №6. При ведении учета с использованием  средств автоматизированной обработки  данных – все операции группируются в различных аналитических карточках и ведомостях аналитического и синтетического учета.⁷

              Первый этап проведения  аудита  по расчетам с поставщиками  и подрядчиками – правовая  оценка договоров с позиций  действующего законодательства. Необходимость  проведения данной процедуры  обусловлена тем, что в зависимости  от правовой формы и условий  договора различаются и варианты  отражения в учете операций  с поставщиками и подрядчиками.

При проверке учета расчетов с поставщиками и подрядчиками аудитору необходимо оценить качество первичной  информации, поступающей  в систему  бухгалтерского учета. Связано это  с тем, что практически все  документы данного раздела поступают  на предприятие из вне,  увеличивая внутрихозяйственный и контрольный риски при проведении аудита данного раздела.

       Аудит  организации первичного учета  строится по следующей схеме:

- проверка достоверности  факторов оприходования товарно-материальных ценностей;

- проверка оперативности регистрации факторов поступления сырья и материалов, оказания услуг;

- проверка законности  первичной учетной документации  по операциям расчетов с поставщиками  и покупателями;

- проверка соблюдения  графика документооборота.

Все организации обязаны  хранить первичную учетную документацию не менее пяти лет.

   Источниками информации аудитору могут служить: графики документооборота, оформленные к передаче в архив и уже хранящиеся в архиве дела, акты о выделении документов к  уничтожению. Кроме того, в ходе проверки может быть использована информация о наличии или отсутствии  на предприятии системы паролей доступа к автоматизированным рабочим местам, на которых осуществляется создание и обработка документов данного раздела учета.

 

2. Аудит кредитных  операций ООО «Альянс+»

2.1 Организационно-экономическая  характеристика ООО «Альянс+»

 

      Сфера деятельности: Снабжение материально-техническими ресурсами агропромышленного комплекса и региона, ремонт сельскохозяйственной техники, машин и оборудования.

        Предприятие ООО «Альянс+» образовано 09.02.2003 г. Данное образование было необходимым для дальнейшего развития и повышения эффективности работы районного инженерно-технического объединения, обеспечения ускорения научно-технического прогресса, роста производительности труда, ресурсосбережения, развития социальной сферы, оперативных решений производственных вопросов по обслуживанию агропромышленных предприятий. 

     Площадь предприятия составляет 3500м^2.. Уставный капитал составляет 127 тыс.руб. Среднесписочная численность работников предприятия составляет 39 человек.

     ООО «Альянс+» занимает производственную  базу и занимается производством и ремонтом  узлов агрегатов к сельхозтехнике, производством сельхоз запчастей. Однако за счет получения лицензий по новым видам деятельности предприятию удается быть конкурентоспособным.

     Так же к  основным видам деятельности ООО «Альянс+» относятся:

- снабжение материально-техническими  ресурсами агропромышленного комплекса  и региона, ремонт сельскохозяйственной  техники, машин и оборудования;

- оказание маркетинговых,  дилерских, инжиниринговых услуг;

- рекламная, внешнеэкономическая,  информационная, брокерская и посредническая  деятельность;

- торгово-закупочная деятельность;

- оптовая, розничная и  комиссионная торговля промышленными  и продовольственными товарами;

- предоставление услуг  сельхозпроизводителям по уборке  урожая и заготовке кормов.

        Общество  имеет право осуществлять любую  иную деятельность или виды  деятельности, незапрещенные действующим  законодательством Российской Федерации.  Право Общества осуществлять  деятельность, на занятие которой  необходимо получение лицензии (специального  разрешения), возникает с момента  получения такой лицензии или  в  указанный в ней срок  и прекращается по истечении  срока ее действия, если иное  не  установлено законом или  иными правовыми актами.

       В настоящее  время действуют лицензии на  изготовление и монтаж легких  ограждающих конструкций, а также  капитального ремонта и изготовление  узлов, деталей, агрегатов к  сельхозтехнике и ремонт холодильного  и животноводческого оборудования. Значительную часть товарооборота  предприятия составляет производство  продукции именно по этим лицензиям.  Оснащенность предприятия позволяет  выполнять достаточно объемные  заказы выдерживая конкуренцию по качеству и цене. В течение всей своей деятельности принимает участие во многих выставках и ярмарках краевого  и межрегионального уровня.

       В перспективе  предприятие предполагает расширение  зоны деятельности, что повысит  его устойчивость и рентабельность.

      Отметим,  что на конец 2011 года структура производства товаров и выполнения услуг значительно изменилась. Если в предыдущем году работы по ремонту и обслуживанию холодильных установок занимали 10%, то в отчетном только 2,3%. Производство и ремонт узлов и запчастей к сельхозтехнике так же снизился на 6%. Однако за счет этих снижений доля производства металлоизделий увеличилась на 11% и в данный момент является приоритетным направлением. В 2011 году были задействованы неиспользуемые предприятием склады под аренду, доход от которой составил 223,7 тыс. руб., что составило 2,6 % от общего объема производства работ и услуг.

     Основными покупателями и заказчиками металлоизделий являются Жилищно-коммунальные хозяйства Новгородского района (30%) и г.Великого Новгорода (14%),  городское жилищное управление г.Великого Новгорода (30%), Санитарная очистка и благоустройство жилья г.Великого Новгорода (5%) и Новгородводоконал (7%). На долю прочих заказчиков приходится только (14%).

    Для освещения  деятельности предприятия ООО  «Альянс+» также необходимо рассмотреть производственную структуру и структуру управления.

    В настоящее  время на предприятии сложилась  организационная структура, изображенная  в основных своих организационных  связях на рис. 1.

                              Рисунок 1. Структура управления ООО «Альянс+»

 

     Такая  структура  управления является достаточно оптимальной для данного количества работников и достаточно эффективной, что во многом и является залогом успеха предприятия. Количество работников в среднем составляет 39 человек, из них к административно управленческому персоналу принадлежит 5 человек, 7 человек обслуживающего персонала и 27 работников.

    Руководство текущей  деятельности общества осуществляется  единоличным исполнительным органом  общества, который подотчетен общему  собранию участников общества. Единоличный  исполнительный орган общества (генеральный  директор) избирается общим собранием  участников общества на срок, определенный в три года. Он  может быть также выбран и  не из числа его участников, но обязательно выступать только  в качестве физического лица.

        Проанализируем  основные экономические показатели деятельности ООО «Альянс+» в 2009-2011 гг.

Таблица 4 - Основные экономические показатели деятельности ООО «Альянс+» в 2009-2011 гг

Показатели	Ед. изм.	2009	2010	2011	2011 в % 2010	2011 в % к
						2009	2010
Объём продаж продукции	тыс. руб.	8369	8775	8209	105	98	94
Себестоимость реализованной  продукции	тыс. руб.	7181	6343	6998	88	97	110
Прибыль от продаж	тыс. руб.	1188	2432	1211	205	102	50
Среднесписочная численность  работников - всего в т.ч. рабочих	чел.                                чел.	42 30	39 27	39 27	93 90	93 90	100 100
Выработка продукции на одного работающего	тыс. руб. / чел.	199	225	210	113	105	93
Фонд оплаты труда	тыс. руб.	2447	2139	2558	160	105	120
Среднемесячная плата  на 1 работника	тыс. руб.	4,8	4,6	5,5	95,8	115	120
Среднегодовая стоимость основных фондов	тыс. руб.	1057,5	1083,5	1126,5	102	107	104
Фондоотдача	руб.	7,9	8,1	7,3	103	92	90
Затраты на производство продукции  по её             видам - всего	тыс. руб.	6701,2	6748,4	6919,3	101	103	103
в т.ч. материальные затраты	тыс. руб.	3538,0	3626,2	3522,4	102	100	97
амортизация основных фондов	тыс. руб.	87	61	73	70	84	120
затраты на оплату труда	тыс. руб.	2447	2139	2558	87	105	120
отчисления на социальные нужды	тыс. руб.	304,2	218,5	358,1	72	118	164
Прочие затраты	тыс. руб.	1501,9	932,9	407,8	62	27	44
Затраты на 1 руб. объёма продаж продукции	коп.	80	77	84	96	105	109
Прибыль до налогообложения	тыс. руб.	1098	2928	1130	267	103	34
Чистая прибыль	тыс. руб.	812	2697	873	332	108	32
Рентабельность	%	12,1	39,6	12,6	X	X	X

 

Анализ данных и результатов  расчетов, приведенных в таблице  4, позволяет сделать следующие выводы:

- по большинству показателей  предприятия на отчетный период  характерна отрицательная тенденция,  что свидетельствует об экономическом  спаде хозяйствующего субъекта;

- в 2010 г. увеличился темп роста выручки при относительно одинаковом уровне затрат, в результате чего произошло увеличение прибыли от продаж в 2 раза. Однако,   показатели 2011 г. оказались ниже показателей 2009 г., т.е. выручка снизилась, себестоимость реализованной продукции значительно увеличилась, в результате чего прибыль от продаж составила лишь 50% от прошлого 2010г. Данная динамика свидетельствует о неэффективном управлении производством и необходимости детального подхода к решению проблемы;

- среднесписочная численность  работников предприятия осталась  прежней, что удалось сделать  благодаря повышению уровня заработной  платы;

- затраты на выпуск  продукции увеличиваются с каждым  годом на 3 %,  причем основными  статьями затрат, как и у любого  производственного предприятия  являются материальные затраты,  заработная плата и прочие  затраты; 

- затраты на 1 руб. продукции  соответственно тоже увеличились,  поэтому рассмотрение рентабельности  каждого вида продукции и выбор  наиболее эффективной производственной  программы на 2012г. оказалось необходимостью. В противном случае предприятие рискует оказаться убыточным.

Другие данные о деятельности предприятия ООО «Альянс+» приведены в таблице 5.

Таблица 5 - Данные отчетности ООО «Альянс+», характеризующие основные фактические параметры его деятельности, тыс. руб.

Показатель	2009 г.		2010 г.		2011 г.
	на нач.	на кон.	на нач.	на кон.	на нач.	на кон.
Валюта баланса	4042	3475	3475	3774	3774	4265
Величина дебиторской  задолженности	400	410	410	795	795	134
Величина кредиторской задолженности	1976	1581	1581	75	75	659
Величина внеоборотных средств	1101	1034	1034	1157	1157	1104
Величина оборотных средств	2941	2441	2441	2617	2617	3161
Среднесписочная численность  персонала	42		39		39
Получено денежных средств	9994,7		9565,4		10928,7
Направлено денежных средств	6634,2		9695,8		10834,1