Аудит материально-производственных запасов

N

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов в соответствии с нормативными  документами

Нормативный документ

1

Оприходованы материалы на основании накладных приходных ордеров, актов приемки материалов     

Дебет 10 Кредит 60   

План счетовПБУ 5/01, п.6; Методические указания по учету   МПЗ, п.п.63 и 68   

2

Отражены расходы по заготовлению и доставке МПЗ

Дебет 10 Кредит 6071, 76               

План счетов(Инструкция в части применения счета 10); ПБУ 5/01, п.6; Методические указания по учету МПЗ,п.п.63 и 68    

3

Оприходованы МПЗ по     неотфактурованным поставкам по учетным ценам

Дебет 10  Кредит 60  

План счетов  (Инструкция в части       применения счета 60); Методическиеуказания по учету МПЗ, п.39

4

Сторнированы ранее учтенные суммы по неотфактурованным поставкам при получении документов поставщика  

Дебет 10 Кредит 60

Методическиеуказания по учету МПЗ, п.40

5

Отражена стоимость МПЗ в соответствии с поступившими документами поставщика

Дебет 10 Кредит 60   

Методическиеуказания по учету МПЗ, п.40          

6

Принят к учету НДС уплаченный поставщикам  товаров (работ, услуг), предназначенных для осуществления операций, облагаемых НДС         

Дебет 19-3 Кредит 60 

План счетов   (Инструкция в части применения счета 19);НК РФ, ст.169 п.1           

7

Получены МПЗ от         структурных подразделений

Дебет 10 Кредит 79-1 

План счетов(Инструкция в части  применения   счета 10); Методические  указания по учету МПЗ, п.115         

8

Произведена оплата счетов поставщиков за   МПЗ и расходы по их  доставке и изготовлению

Дебет 60, 76   Кредит 51, 52        

План счетов(Инструкция в части применения счетов 60, 76)     

9

Принят к вычету НДС по оплаченным и оприходованным МПЗ (при наличии счета-фактуры) 

Дебет 68 Кредит 19-3 

План счетов (Инструкция в части применения  счета 68); НК РФ, ст.172 п.1 

10

Переданы МПЗ структурным подразделениям

Дебет 79-1 Кредит 10 

План счетов   (Инструкция в части применения счета 79);

Методическиеуказания по учету МПЗ, п.115

11

Поступили материалы от 

Дебет 10 Кредит 71   

План счетов подотчетного лица  (Инструкция в части применения счета 71)

12

Оприходованы материалы

Дебет 10 Кредит 91-1 

План счетов полученные от ликвидации основных средств     (Инструкция в части применения счета 91); ПБУ 6/01, п.31; ПБУ 5/01, п.9; Методическиеуказания по учету МПЗ, п.66

13

Списаны материалы в    производство (на части изготовление продукции и нужды управления)

Дебет 20, 25, 26, 29  Кредит 10 

План счетов  Инструкция в применения счета 10)          

14

Списаны реализованные   материалы по фактической себестоимости

Дебет 91 Кредит 10   

План счетов(Инструкция в части применения счета 91)

15

Выявлены потери   материалов при отгрузке и реализации   

Дебет 94 Кредит 10   

План счетов(Инструкция в части применения счета 94)

16

Списаны материалы на изготовление и ремонт   основных средств хозяйственным способом 

Дебет 08 Кредит 10   

План счетов  (Инструкция в части применения  счета 08)

N п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов в соответствии с нормативными документами

Нормативный документ

1

Приняты к оплате счета  поставщиков за   приобретенные МПЗ      

Дебет 15 Кредит 60 

План счетов         (Инструкция в части применения   счета 15ПБУ 5/01, п.6  Методические указания по учету  МПЗ, п.п.63 и 68   

2

Приняты МПЗ по неотфактурованным поставкам по учетным    ценам

Дебет 15 Кредит 60   

План счетов         (Инструкция в части применения  счета 60) Методические указания по учету МПЗ

3

Сторнированы ранее      учтенные суммы по неотфактурованным поставкам при получении счета-фактуры поставщика

Дебет 15 Кредит 60

Методические указания по учету МПЗ, п.40

4

Отражена стоимость  материалов  в соответствии с поступившими расчетными документами поставщика   

Дебет 15 Кредит 60   

Методические указания по учету МПЗ, п.40 

5

Отражены расходы по     заготовлению и доставке МПЗ

Дебет 15 Кредит 60, 71, 76

План счетов (Инструкция в части применения счета 15); ПБУ 5/01, п.6; Методические указания по учету   МПЗ, п.п.63 и 68   

6

На основании счетов-фактур  поставщиков отражен НДС по приобретенным МПЗ   

Дебет 19 Кредит 60, 76

План счетов (Инструкция в части применения счета 19); НК РФ, ст.169 п.1  

7

Оприходованы МПЗ,  поступившие на склад,  по учетным ценам

Дебет 10 Кредит 15   

План счетов(Инструкция в части применения  счета 10); Методические  указания по учету МПЗ, п.80

8

Произведена оплата счетов поставщиков за   МПЗ и расходы на их     изготовление и доставку

Дебет 60, 76  Кредит 51, 52        

План счетов(Инструкция в части применения счетов 60, 76);

9

Предъявлен к вычету НДС по:- оплаченным и принятым к учету МПЗ(при наличии счета-фактуры);- оплаченным МПЗ,  использованным для производства  экспортированной продукции, при представлении документов в соответствии с требованиями ст.165 НК РФ           

Дебет 68 Кредит 19   

План счетов(Инструкция в части применения  счета 68);

НК РФ, ст.165 п.1, ст.172 п.3

10

Отражены отклонения     фактической   себестоимости поступивших МПЗ от  учетной цены

Дебет 15 (16)     Кредит 16 (15)       

План счетов   (Инструкция в части      применения   счета 16)          

Списаны отклонения в    стоимости МПЗ в дебет   счетов учета затрат, на изготовление и ремонт   основных средств и   прочее выбытие   пропорционально стоимости МПЗ  

Дебет 08, 20, 23, 91

Кредит 16 

Методическиеуказания по учету МПЗ, п.87

Сторнировано отклонение в стоимости МПЗ в дебет счетов учета затрат, на изготовление и ремонт   основных средств и      прочее выбытие   пропорционально стоимости МПЗ  

Дебет 08, 20, 23, 91 Кредит 16       

Методическиеуказания по учету МПЗ, п.87          

Полностью списаны  │(сторнированы)          отклонения в соответствии с принятой учетной политикой

Дебет 26 Кредит 16   

План счетов(Инструкция в части применения счета 16) 

N п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов в соответствии    с нормативными    документами

Нормативный документ

Отражено поступление    товаров на склад 

Дебет 41-1 Кредит 60 

План счетов (Инструкция в части применения   счета 41)          

Отражена стоимость тары под товаром

Дебет 41-3 Кредит 60 

План счетов (Инструкция в части применения  счета 41)          

Отражена сумма   естественной убыли по   приобретенным товарам  

Дебет 94 Кредит 60    Дебет 44 Кредит 94   

План счетов(Инструкция в части применения  счета 60)

Отражена сумма претензии по недостаче товаров  сверх норм естественной убыли

Дебет 76 Кредит 60   

План счетов (Инструкция в части применения счета 76, субсчет  «Расчеты по претензиям»)

Поступление товаров на  склад от  производственных подразделений, находящихся на одном  балансе

Дебет 41-1 Кредит 43 

План счетов(Инструкция в части применения  счета 41)          

Начислена торговая      наценка (в розничной    торговле)

Дебет 41 Кредит 42   

План счетов (Инструкция в части применения счета 42)          

Списана учетная стоимость товаров при   реализации

Дебет 90 Кредит 41   

План счетов(Инструкция в части  применения счета 41)

Отгружены товары покупателю (в случае если переход права  собственности не  наступает в момент отгрузки)

Дебет 45 Кредит 41   

План счетов(Инструкция в части применения счета 45)

Списаны товары по   учетной стоимости

Дебет 90 Кредит 45   

План счетов(Инструкция в части применения счета 45)

Сторнируется торговая   наценка (в розничной    торговле)

Дебет 90 Кредит 42

План счетов  (Инструкция в части применения счета 42)

Создан резерв под расходы по списанию товаров в пределах естественной убыли

Дебет 44 Кредит 96   

План счетов (Инструкция в части применения счета 96)

Отражены товарные потери

Дебет 94 Кредит 41

План счетов(Инструкция в части применения счета 94)

Списаны товарные потери в пределах естественной убыли (если резерв не   создавался)

Дебет 44 Кредит 94   

План счетов(Инструкция в части применения   счета 94)

N  
п/п

Содержание хозяйственной   операции       

Корреспонденция счетов   в соответствии      с нормативными        документами    

Нормативный документ

  1

Списаны затраты на  изготовление тары      

Дебет 10 Кредит 20,  23, 29               

Методические  указания по учету МПЗ, п.187         

  2

Списаны затраты на приобретение тары  поставщиком            

Дебет 10 Кредит 60   

Методические   указания по учету  ПЗ, п.187         

  3

Стоимость тары,   не возмещаемая  покупателем, включена    
в себестоимость  продукции (затаривание   
происходит в производственных подразделениях)        

Дебет 20 Кредит 10   

Методические  указания по учету ПЗ, п.172 пп."а"  

  4

Стоимость тары,  не возмещаемая  покупателем, включена    
в коммерческие расходы   
(затаривание происходит после сдачи продукции  на склад)              

Дебет 44 Кредит 10   

Методические указания по учету  МПЗ, п.172 пп."б"  

  5

Списана стоимость тары, оплаченная покупателем  сверх цен на     поставляемую продукцию 

Дебет 62 Кредит 10   

Методические  указания по учету  МПЗ, п.173         

  6

Получена возвратная тара от покупателя          

Дебет 10 Кредит 62   

Методические указания по учету МПЗ, п.176         

  7

Списаны отклонения  фактической  себестоимости от    залоговых цен тары   собственного  изготовления       

Дебет 91 Кредит 20,  23, 29               

Методические  указания по учету   МПЗ, п.166         

  8

Списаны отклонения      фактической     себестоимости от   залоговых цен покупной   
тары       

Дебет 91 Кредит 60   

Методические        указания по учету МПЗ, п.166         

  9

Оприходован залог за не возвращенную   покупателем тару       

Дебет 62 Кредит 91   

Методические        указания по учету   МПЗ, п.185         

10

Получена покупателем     
тара от поставщика     

Дебет 10, 41 Кредит 60

Методические        указания по учету   МПЗ, п.183         

11

Осуществлен возврат тары покупателем поставщику 

Дебет 60 Кредит 10, 41

Методические        указания по учету   МПЗ, п.183         

12

Списаны расходы по  очистке и ремонту тары   
у покупателя, не  возмещаемые поставщиком

Дебет 10, 15   Кредит 20, 23        

Методические  указания по учету  МПЗ, п.187         

13

Списаны расходы по   чистке и ремонту тары у покупателя, возмещаемые поставщиком            

Дебет 60 Кредит 20, 23

Методические указания по учету МПЗ, п.187         

14

Расходы поставщика на    
сбор и хранение тары,  возмещаемые покупателем сверх залоговых цен    

Дебет 44 Кредит 62   

Методические указания по учету  МПЗ, п.189         

15

Выбытие тары вследствие естественного износа   

Дебет 91 Кредит 10, 41

Методические указания по учету  МПЗ, п.190         

16

Списание потерь и  недостач тары          

Дебет 94 Кредит 10, 41

Методические  указания по учету МПЗ, п.191