Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Ноября 2012 в 07:50, курсовая работа
Цель данной курсовой работы оценить аудиторский риск при проведении аудита материалов.
Поставленная цель обуславливает необходимость решения следующих задач:
изучить теоретические аспекты оценки аудиторских рисков;
рассмотреть подходы к определению аудиторских рисков;
раскрыть теоретико-методические основы аудита материалов;
рассмотреть организационные подходы к проведению аудита материалов, состав и порядок выполнения аудиторских процедур при осуществлении аудита материалов, а также рабочие документы;
рассчитать аудиторские риски при проведении аудита материалов.
Неотъемлемый риск и риск средств контроля оцениваются как высокие на основании расчетов представленных выше, аудитору необходимо определить, смогут ли процедуры проверки по существу предоставить достаточные надлежащие аудиторские доказательства, чтобы снизить риск необнаружения и, следовательно, аудиторский риск до приемлемо низкого уровня.
Таблица 8 - Расчет риска необнаружения
Наименование характеристики |
Материалы | |
Оценка по балльной шкале |
Соответствие уровня риска средств контроля данному баллу | |
Наличие отдельного специалиста, исследующего объекты учета, связанные с показателями существенности |
1 |
0,33 |
Наличие системы контроля в ходе проверки за работой рядовых сотрудников и руководителя проверки |
2 |
0,66 |
Квалификация специалистов |
0 |
0 |
Наличие у специалистов, ответственных за объект учета, технических исполнителей |
0 |
0 |
Объем выборки |
1 |
0,33 |
Наличие опыта работы по одной и той же фирме в течение ряда проверок |
1 |
0,33 |
Обеспеченность проверяющих нормативной базой |
2 |
0,66 |
Наличие непосредственного контакта с бухгалтерской службой |
0 |
0 |
Осуществление фактических действий (осмотр, инвентаризация) |
0 |
0 |
Опыт работы специалистов на фирмах аналогичного профиля |
1 |
0,33 |
Общий риск необнаружения |
0,66 | |
На основании таблицы можно сделать вывод, что риск необнаружения составил 66%. В основном такой высокий риск связан с плохой обеспеченностью проверяющих нормативной базой. Также высокий уровень риска из-за недостаточного объема выборки, недостачи опыта работы на данной фирме в течении нескольких проверок одного специалиста или группы специалистов.
Сведем полученные значения в таблицу.
Таблица 9 - Характеристика компонентов аудиторского риска
|
Надежность систем учета |
Надежность систем контроля |
Надежность аудиторских процедур |
Степень надежности систем |
Низкая |
Низкая |
Низкая |
Характеристика уровня компонентов аудиторского риска |
Высокая |
Высокая |
Высокая |
Значение уровня компонента аудиторского риска в долях |
0,66 |
1,66 |
0,66 |
|
Неотъемлемый риск |
Риск систем контроля |
Риск необнаружения |
Степень надежности данной систем учета материалов в организации низкая, поэтому аудиторский риск достаточно высокий.
На основании произведенных расчетов, рассчитаем приемлемый аудиторский риск при аудите материалов:
ПАР= 0,072.
Приемлемый аудиторский риск равен 7,2 %. Считается, что общий аудиторский риск не должен превышать 5 %. Должны быть предприняты меру по снижению аудиторского риска, в частности за счет снижения риска средств контроля. Обеспечение нормативной базой на отличном уровне снизит общий аудиторский риск.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В данной курсовой работе была рассмотрена
проблема аудиторских рисков. Цель
и поставленные задачи были выполнены.
В теоретической части было раскрыто
понятие «аудиторского риска», основные
компоненты аудиторского риска и
методика их расчета. Нами были раскрыты
основные положения ФПСАД № 8 и
связь его с другими
В практической части мы рассмотрели процедуры, выполняемые при аудите материалов, рассчитали уровень существенности и аудиторский риск.
Риск сопровождает любую деятельность. Для хозяйствующего предприятия риск - это изменение конъюнктуры рынка, нарушения со стороны контрагентов, действия внешних сил. Аудиторский риск заключается в формировании неправильного мнения относительно финансовой отчетности компании.
Аудитор стремится, чтобы риск неправильного мнения был незначителен, или, другими словами, к высокой степени уверенности, что финансовые отчеты свободны от существенных ошибок.
Решение о приемлемости степени риска принимает аудитор на основе ожиданий пользователя. Мнение, выраженное при аудиторской проверке, означает для пользователя, что профессиональные стандарты были выдержаны, значительные данные накоплены и оценены для подтверждения этого мнения. Аудитор должен спланировать аудит таким образом, чтобы риск неправильного суждения был минимальным.
Идеальных способов сведения аудиторского риска к нулю не существует, но аудитор всегда должен стремиться к максимальному его снижению путем учета всевозможных факторов при планировании аудита.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
ПРИЛОЖЕНИЕ А
«Рабочий документ РД - 0.1»
Рабочий документ РД-0.1
№ счета |
На конец предыдущего периода |
На начало проверяемого периода |
Отклонение |
Итого по счету 10 (по данным аналитического учета) |
|
|
|
Сальдо по счету 10 (по данным синтетического учета) |
|
|
|
Данные на конец предыдущего периода подтверждены результатами аудиторской проверки |
ДА (НЕТ) | ||
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
«Рабочий документ РД - 0.2»
Рабочий документ РД-0.2
№ счета |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода | ||
сумма |
материалы, товары в пути |
сумма |
материалы, товары в пути | |
Итого по счету 10 (по данным аналитического учета) |
|
|
|
|
Сальдо по счету 10 (по данным синтетического учета) |
|
|
|
|
ВЫЯВЛЕННЫЕ ОТКЛОНЕНИЯ |
|
|
|
|
ПРИЛОЖЕНИЕ В
«Рабочий документ РД -0.3»
Рабочий документ РД-0.3
Элемент учетной политики |
Фактически в учетной политике предприятия |
Нормативный документ |
Примечание |
1. Сроки и периодичность проведения инвентаризации |
|
Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н |
|
2. Оценка материалов при постановке на учет |
|
ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных
запасов", утвержденное Приказом Минфина
от 09.07.2001 № 44н; План счетов бухгалтерского
учета финансово-хозяйственной |
|
3. Учет выпуска готовой продукции |
|
ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных
запасов", утвержденное Приказом Минфина
от 09.07.2001 № 44н; План счетов бухгалтерского
учета финансово-хозяйственной |
|
4. Метод оценки материалов, списываемых в производство |
|
ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", утвержденное Приказом Минфина от 09.07.2001 № 44н |
|
5. Создание резерва под снижение стоимости МПЗ |
|
План счетов бухгалтерского
учета финансово-хозяйственной |
|
ПРИЛОЖЕНИЕ Г
«Отчетный документ ОД-1»
Отчетный документ ОД-1
№ п/п |
Содержание нарушения |
Ссылка на нормативный документ |
Влияние на бухгалтерскую отчетность |
|
|
|
|
|
|
|
|
ПРИЛОЖЕНИЕ Д
«Рабочий документ РД-0.4»
Рабочий документ РД-0.4
№ |
Направления и вопросы контроля |
Ответы |
Примечания | ||
да |
нет |
н/о | |||
1 |
Защищены ли помещения складов от доступа посторонних лиц? Имеется ли: охрана пожарная сигнализация Контролируется ли выдача и вывоз ценностей? |
|
|
|
|
2 |
Проводятся ли инвентаризации материальных ценностей? |
|
|
|
|
3 |
Оформляются ли результаты инвентаризации соответствующими документами? |
|
|
|
|
4 |
Составляются ли на дату инвентаризации отчеты материально ответственных лиц? |
|
|
|
|
5 |
Имеется ли постоянно действующая инвентаризационная комиссия? |
|
|
|
|
6 |
Заключаются ли договора о материальной ответственности с кладовщиками, заведующими складами и др.? |
|
|
|
|
7. |
Разработаны ли: должностные инструкции, разграничивающие обязанности и ответственность работников при осуществлении операций с материалами инструкции по хранению, приемке, отпуску материалов? |
|
|
|
|
8 |
Применяются ли унифицированные формы первичной документации? |
|
|
|
|
9 |
Составляются ли приходные и расходные документы на каждую операцию? |
|
|
|
|
10 |
Заполняются ли все обязательные реквизиты? |
|
|
|
|
11 |
Документы составляются в день совершения операции? |
|
|
|
|
12 |
Имеются ли образцы заполнения документов, образцы подписей материально ответственных лиц? |
|
|
|
|
13 |
Фиксируются ли документы (счета-фактуры, доверенности) в журналах регистрации? |
|
|
|
|
14 |
Производится ли проверка
полноты оприходования |
|
|
|
|
15 |
Применяется ли система нормирования расхода материалов? |
|
|
|
|
16 |
Утверждается ли сверхнормативный расход администрацией (при использовании нормативов)? |
|
|
|
|
17 |
Выявляются ли лица, виновные в перерасходе? |
|
|
|
|
18 |
Произведено ли деление материалов на классификационные группы? |
|
|
|
|
19 |
Прикладываются ли первичные
документы к отчетам |
|
|
|
|
20 |
Сверяются ли данные этих отчетов
с данными первичных |
|
|
|
|
21 |
Применяются ли программы автоматизации бухгалтерского учета материалов? |
|
|
|
|
22 |
Оговорены ли в учетной политике принципы учета материалов (используемые счета, методы оценки и др.)? |
|
|
|
|
23 |
Проводится ли регулярная сверка данных ведомостей (10), журналов-ордеров (6, 7, 10) с Главной книгой (в случае, если учет не автоматизирован)? |
|
|
|
|
24 |
Организовано ли в организации
структурное подразделение для
осуществления внутреннего |
|
|
|
|
25 |
Существует ли утвержденное положение об отделе внутреннего контроля? |
|
|
|
|
26. |
Имеется ли утвержденная программа, график проведения проверок? |
|
|
|
|
27 |
Имеются ли акты и другие внутренние документы, отражающие результаты проведенных проверок? |
|
|
|
|
28 |
Регулярно ли проводятся проверки и соответствует ли их периодичность утвержденным нормативным положениям по организации? |
|
|
|
|