Аудит основных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Октября 2012 в 14:06, курсовая работа

Описание работы

Аудит операций с основными средствами имеет огромное значение. От того будут или нет, обнаружены ошибки, зависит мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности в части основных средств. В случае обнаружения недочетов, ошибок или неоговоренных исправлений, аудитору следует в письменной форме довести до руководителя предприятия рекомендации по внесению исправлений, что позволит избежать штрафных санкций со стороны налоговых органов при проверках.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
1.1. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие аудит основных средств
1.2. Этапы проведения аудита в организации
1.3.Доказательства, используемые в аудите основных средст
ГЛАВА 2. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ВЕТЛАН»
2.1. Общая характеристика предприятия
2.2. Планирование аудита основных средств
2.3. Существенность и аудиторский риск
2.4. Методика проведения аудита основных средств
ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ИСПРАВЛЕНИЮ ОШИБОК
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Приложение

Скачать архив (105.60 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

аудит основных средств ВЕТЛАН.doc

— 728.50 Кб (Скачать файл)

— правильность составления бухгалтерской отчетности по основным средствам. На основании первичных документов по приходу основных средств необходимо проверить правильность оценки основных средств.

В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации основные средства отражаются в учете по первоначальной стоимости.

Весь теоретический материал был приложен к финансово – хозяйственной деятельности ООО «Ветлан». Несмотря на экономический кризис в 2008 г. данное предприятие к концу 2010 г. увеличила производство продукции на 19%. Также отмечено приобретение новых основных средств на сумму 258 394 тыс. рублей. Данные приобретения связаны с реконструкцией имеющихся основных средств.

На предварительном этапе при подготовке аудиторской проверки были произведены расчеты неотъемлемого риска, риска средств контроля, риска не обнаружения, общего аудиторского риска качественным методом; уровня существенности. Общий аудиторский риск находится в категории средний. общий уровень существенности составляет 52 000 тыс. рублей, а по статье «основные средства» - 23 348 т. рублей. Сделан анализ внутреннего контроля учета основных средств на предприятии по средствам тестирования.

На подготовительном этапе составлены общий план и программа аудита с учетом полученной информации на предварительном этапе.

Аудит по существу проводился на участках учета основных средств более значимых для предприятия. Был проверен порядок поступления и выбытия основных средств, строительство объектов основных средств, модернизация и реконструкция, а также инвентаризация.

В результате проверки были выявлены некоторые нарушения, по существенности которые не оказывали сильного влияния на конечный финансовый результат. Было рекомендовано сделать исправления, на что получен положительный ответ.

Список использованной литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп. от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 5 апреля 2004 г.)
Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (ред. от 08.08.2003) «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»// «Российская газета», № 3, 09.01.2002
Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н (ред. от 18.05.2002) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» // «Российская газета», № 91-92, 16.05.2001
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ (изменениями и дополнениями от 23.07.1998 № 123-ФЗ).
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 № 119-ФЗ (ред. от 30.12.2001)// «Парламентская газета», № 152-153, 14.08.2001
Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. - М.: Бератор-Пресс, 2006.
Виряскин С. Аудиторская проверка основных средств. // Эксклюзив. 2008. №7.
Власова В.М. Основы бухгалтерской отчетности. М.: Финансы и статистика, 2006
Выбытие основных средств (Бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера. Первичные документы») // Справочная правовая система – Гарант.
Гладышева Ю.П. Амортизация основных средств в новой редакции главы 25 НК РФ // «Аудиторские ведомости», № 10, 2007
Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. М.: Кнорус, Новосибирск.: ЭКОР, 2006.- 797с.
Грачев А.Ю. Аудит учета основных средств. // В курсе дела. 2009. №12.
Ендовицкий Д.А., Панина И.В., Международные стандарты аудиторской деятельности. -М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2006г.
Зайцева О.П., Аманжолова Б.А. Аудит основных средств: принципы формирования и основные процедуры проверки // «Аудиторские ведомости», № 7, 2007
Инвентаризация основных средств (Бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера. Первичные документы») // Справочная правовая система – Гарант.
Калантаров Д. Проверка данных по статье «основные средства» //Аудит и налогообложение. – 2009 - № 7. Режим доступа – правовая система КонсультантПлюс
Костюк Г.И. Проверка бухгалтерской отчетности аудитором // «Бухгалтерский учет», № 4, 2006
Макарьев И.Н. Проверка правильности использования основных средств // «Налоговый вестник», № 3, 2008
Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет. Под ред. Г.Ю. Касьяновой. - М. 2007.
Пошерстник Н.В., Бухгалтерский учет на современном предприятии. -М.: ПРОСПЕКТ, 2006г.
Русакова Е.А. Об учете основных средств.// Налоговый вестник. 2010. №4.
Соколова Е.Н., Практический аудит. -М.: ЮНИТИ, 2006г.
Стандарты аудиторской деятельности. - М.: Издательство ПРИОР, 2007.- 520с.
http://permfancom.ccr.ru

Приложение 1

Программа аудита основных средств

Проверяемая организация	ООО «Ветлан»
Период аудита	с 01.01.2010 по 31.12.2010 г.
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской группы	Барышников Н.П. аудитор аттестат № 4646
Состав аудиторской группы	Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П., Петров Е.Г.
Общий аудиторский риск	средний
Планируемый уровень существенности	52 000 тыс.руб.

№ п/п	Перечень аудиторских процедур по элементам типовых объектов аудита	Период проведения	Количество человеко-часов	Исполнитель	Примечание
1. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ
1.1	АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ	с 11.11.2010 по 18.11.2010 г.		Самойловских С.М., Ваганова Е.М., Котлова П.Л., Уваров С.С.
1.1.1	Проверка правильности организации учета основных средств			Самойловских С.М., Ваганова Е.М., Котлова П.Л., Уваров С.С.
1.1.2	Проверка правильности проведения и учета результатов инвентаризации основных средств			Самойловских С.М., Ваганова Е.М., Котлова П.Л., Уваров С.С.
1.1.3	Проверка операций по поступлению основных средств			Самойловских С.М., Ваганова Е.М., Котлова П.Л., Уваров С.С.
1.1.4	Проверка операций по строительству объектов основных средств			Самойловских С.М., Ваганова Е.М., Котлова П.Л., Уваров С.С.
1.1.5	Проверка операций по начислению амортизации основных средств			Самойловских С.М., Ваганова Е.М., Котлова П.Л., Уваров С.С.
1.1.6	Проверка операций по переоценке основных средств			Самойловских С.М., Ваганова Е.М., Котлова П.Л., Уваров С.С.
1.1.7	Проверка операций по консервации основных средств			Самойловских С.М., Ваганова Е.М., Котлова П.Л., Уваров С.С.
1.1.8	Проверка операций по ремонту основных средств			Самойловских С.М., Ваганова Е.М., Котлова П.Л., Уваров С.С.
1.1.9	Проверка операций по реконструкции и модернизации основных средств			Самойловских С.М., Ваганова Е.М., Котлова П.Л., Уваров С.С.
3.1.10	Проверка операций по выбытию основных средств			Самойловских С.М., Ваганова Е.М., Котлова П.Л., Уваров С.С.

Приложение 2

Способ детализации риска

Показатель	Определение
Аудиторский или общий риск	Опасность, что аудитор сделает неправильный вывод из выполненных им аудиторских процедур, т.е. по неверно составленной финансовой отчетности будет представлено аудиторское заключение без оговорок, и наоборот
Неотъемлемый риск	Опасность, что учет и отчетность подвержены существенным погрешностям при допущении, что внутрихозяйственный контроль отсутствует
Риск контроля	Опасность, что внутренний контроль не предотвратит или не выявит существенных ошибок
Риск необнаружения	Опасность, что процедуры проверки, выполняемые аудитором, и проводимый им анализ финансовой отчетности не выявят существенных ошибок
а) риск анализа	Опасность, что процедуры анализа не выявят существенных ошибок (составляющая риска необнаружения)
б) риск при проверке по существу	Опасность, что существенные ошибки не будут выявлены в процессе выполнения процедур проверки (также составляющая риска необнаружения)
в) риск выборочного исследования	Опасность, что выборка операций для проведения проверки не отразит существенных ошибок (составляющая риска необнаружения)

Приложение 3

Рабочая бумага аудитора (рабочий файл)	Клиент	Внутренний контроль (тест)

	Контракт №	Подготовил руководитель проверки:

	Проверяемый период, год	Проверил менеджер проекта	Дата подписания

Раздел аудиторской проверки:	Оценка неотъемлемого риска
Фамилия, инициалы аудитора раздела

№ п/п	Факторы риска	Ответы: «ДА» или «НЕТ»
I. Особенности деятельности, осуществляемой аудируемым лицом:
1	Аудитруемое лицо осуществляет следующие виды деятельности:
	1.1. производство товаров с непрерывным циклом	Нет
	1.2. оказание услуг специфического характера, в т.ч.	Нет
	1.2.1. связанных с использованием объектов, обслуживающих производств и хозяйств
	1.2.2. профессионального участника рынка ценных бумаг
	1.2.3. лизинг (сублизинг)
	1.2.4. выполнение строительно-монтажных работ (в т.ч. для своих нужд)
	1.2.5. производство сельскохозяйственной подукции
2	Аудируемое лицо осуществляет следующую инвестиционную деятельность:
	2.1. приобретение (реализация) объектов недвижимости	Да
	2.2. осуществление строительных, монтажных, пусконаладочных работ	Да
	2.3. осуществление НИОКР	Да
	2.4. осуществление финансовых вложений	Нет
	2.5.реализация ценных бумаг	Да
	2.6. осуществление совместной деятельности	Нет
	2.7. осуществление операций по уступке прав требований	Нет
3	Аудируемое лицо осуществляет следующую финансовую деятельность:
	3.1. выпуск акций, облигаций, векселей	Да
	3.2. получение (погашение) кредитов и займов	Да
4	Аудируемое лицо осуществляет следующую внешнеэкономическую деятельность	Нет
5	Аудируемое лицо осуществляет продажу прочего имущества (основных средств, материалов и т.д.)	Да
6	Аудируемое лицо пользуется льготами по налогам	Нет
7	Аудируемое лицо осуществляет мероприятия за счет средств, имеющих целевой характер (бюджетное финансирование, прочие источники)	Нет
II. Структура предприятия
8	У аудируемого лица имеются обособленные подразделения и филиалы	Нет
9	У аудируемого лица имеются территориально удаленные подразделения	Нет
10	У аудируемого лица имеются обособленные подразделения и филиалы за пределами РФ	Нет
III. Информационная обеспеченность организации по изменениям законодательства
11	У аудируемого лица нет в наличии специальной периодической литературы	Нет
12	У аудируемого лица нет в наличии регулярно обновляемых справочно-информационных электронных баз	Нет
IV. Опыт и квалификация работников, ответственных за ведение бухгалтерского и налогового учета и составление отчетности
13	Главный бухгалтер не имеет высшее или среднее специальное образование	Нет
14	Стаж работы главного бухгалтера в данной должности менее 2 лет	Нет
15	Средний возраст работников бухгалтерии и налоговой службы до 25 лет	Нет
16	Текучесть кадров бухгалтерии высокая (свыше 40%)	Нет
V. Наличие информации о нарушениях налогового законодательства
17	Проверка со стороны налоговых органов не производилась более 3 лет	Нет
VI. наличие обстоятельств, влияющих на возможность искажения показателей финансовой и налоговой отчетности
18	Нет уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем	Нет
19	Производится реорганизация аудируемого лица	Нет
VII. Роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности
20	Применяемая система КОД разработана специально для данной организации	Нет
ИТОГО ОЦЕНОК:
«ДА» - 7 шт.
«НЕТ» - 21 шт.
Итоговая оценка неотъемлемого риска: низкая

Приложение 4

Тест на определение риска средств контроля

№ п/п	Факторы риска	Ответы: «ДА» или «НЕТ»
1	2	3
I. Учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского и налогового учета
1	Учетная политика применяется последовательно от одного отчетного периода к другому	Да
2	Изменения в учетную политику вносятся в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету	Да
3	В учетной политике направления в хозяйственной деятельности и способы их учета раскрыты достаточно полно	Нет
4	Учетная политика не содержит противоречивых положений	Да
5	Учетная политика не содержит методов учета, отличных от установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету и налоговым законодательством	Да
II. Структура и характеристика финансово-бухгалтерской и налоговой службы
6	График документооборота имеется в наличии и соблюдается	Да
7	Имеются должностные инструкции на работников финансово-бухгалтерской службы	Да
8	Имеется отдел внутреннего контроля (аудита)	Да
III. Формы и методы отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете
9	Имеется единый рабочий план счетов бухгалтерского учета	Да
10	Разработана система налогового учета	Да
11	В организации разработаны регистры налогового учета доходов и расходов от реализации и внереализационных доходов и расходов	Да
12	В организации разработаны регистры налогового учета наиболее сложных операций (на ремонт, НИОКР, по определению финансового результата при реализации основных средств, ценных бумаг, уступки прав требования и т.д.), по которым налоговым законодательством определен особый порядок учета	Да
13	Финансово-хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском и налоговом учете только на основании первичных документов	Да
14	Исправления в бухгалтерском и налоговом учете всегда обоснованы	Да
15	Ошибки при переносе из одного учетного регистра в другой отсутствуют	Да
IV. Компьютерная обработка данных
16	Ведение бухгалтерского и налогового учета автоматизировано	Да
17	Система КОД охватывает всю деятельность организации(полностью интегрированная система	Да
18	Разработанные при помощи КОД формы документов и регистров соответствуют требованиям унифицированных и ут вержденных форм	Да
19	Алгоритмы обработки данных соответствуют действующему законодательству	Да
V. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности
20	Бухгалтерская и налоговая отчетность составляется с соблюдением требований законодательства	Да
21	В случае обнаружения ошибок изменения в бухгалтерскую и налоговую отчетность вносятся с соблюдением установленного порядка	Да
VI. Осуществление контроля
22	На предприятии действует служба внутреннего аудита	Нет
23	На предприятии действует ревизионная комиссия (ревизионный отдел)	Да
24	Утверждена руководителем и действует инвентаризационная комиссия	Да
25	Утверждена руководителем и действует комиссия по приему, вводу в эксплуатацию и списанию основных средств	Да
26	Документы по проведению инвентаризации составляются соблюдением требований нормативных актов по бухгалтерскому учету	Да
VII. Кадровая политика
27	Прием на работу специалистов производится на конкурсной основе, по результатам собеседования (тестирования)	Да
28	Проводятся мероприятия по обучению и повышению квалификации кадров	Да
ИТОГО ОЦЕНОК:
«ДА» - 16 шт.
«НЕТ» - 2 шт.
Итоговая оценка риска средств контроля: низкая

Приложение 5

Допустимые значения риска необнаружения ошибки

		Аудиторская оценка риска системы контроля
		Высокая	Средняя	Низкая
Аудиторская оценка внутрихозяйственного риска	Высокая	Самая низкая	Менее низкая	Средняя
	Средняя	Менее низкая	Средняя	Более высокая
	Низкая	Средняя	Более высокая	Самая высокая

Приложение 6

Бухгалтерский баланс
на 31 декабря 2010 г.													Коды
						Форма № 1 по ОКУД							0710001
						Дата (год, месяц, число)							2011				01		19
Организация	ООО «Ветлан»											по ОКПО	45663599
Идентификационный номер налогоплательщика												ИНН	7445013600
Вид деятельности		производство							по ОУВЭД				26,51, 14.12
Организационно-правовая форма / форма собственности													47					16
Общество с ограниченной ответственностью/частная собственность								по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения			тыс. руб. \ млн. руб.	(ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ									384/385
Местонахождение (адрес)
					Дата утверждения
					Дата отправки (принятия)

Актив						Код показателя				На начало отчетного года					На конец отчетного года
1						2				3					4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы						110				183					72
Основные средства						120				1082502					1243586
Незавершенное строительство						130				80298					1095404
Доходные вложения в материальные ценности						135				-					982
Долгосрочные финансовые вложения						140				160811					160811
Отложенные налоговые активы						145				37					-
Прочие внеоборотные активы						150				-					-
Итого по разделу I						190				1323831					2500855
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы						210				91904					167474
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности						211				53345				87420
животные на выращивании и откорме						212
затраты в незавершенном производстве						213				16534				34545
готовая продукция и товары для перепродажи						214				19793				43135
товары отгруженные						215
расходы будущих периодов						216				2323				2374
прочие запасы и затраты						217
-						218
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям						220				7723				4218
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)						230
в том числе покупатели и заказчики						231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)						240				139888				96683
в том числе покупатели и заказчики						241				7247				77898
Краткосрочные финансовые вложения						250
Денежные средства						260				31536				199
Прочие оборотные активы						270
-						271
Итого по разделу II						290				271051				268574
БАЛАНС						300				1594882				2769429
Пассив							Код показателя				На начало отчетного года					На конец отчетного года
1							2				3					4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал							410				223751					223751
Собственные акции выкупленные у акционеров							411
Добавочный капитал							420				59328					58549
Резервный капитал							430				11187					11187
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)							470				676597					1168494
Итого по разделу III							490				970863					1461981
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты							510				545300					793271
Отложенные налоговые обязательства							515				13370					24413
Прочие долгосрочные обязательства							520
-							521
Итого по разделу IV							590				558670				817684
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты							610								273215
Кредиторская задолженность							620				65349				216549
в том числе:
поставщики и подрядчики							621				37511				310959
задолженность перед персоналом организации							622				16571				11468
задолженность перед государственными внебюджетными фондами							623				4657				2961
задолженность по налогам и сборам							624				(22324)				(126217)
задолженность перед дочерними и зависящими обществами							626				1044
авансы полученные							627				27890				17378
Задолженность пред участниками (учредителями) по выплате доходов							630
Доходы будущих периодов							640
Резервы предстоящих расходов							650
Прочие краткосрочные обязательства							660
-							661
Итого по разделу V							690				65349				489764
БАЛАНС							700				1594882				2769429
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства							910				6237				1535
в том числе по лизингу							911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение							920								36955
Товары, принятые на комиссию							930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов							940				1974				295
Обеспечения обязательств и платежей полученные							950
Обеспечения обязательств и платежей выданные							960				171				34
Износ жилищного фонда							970				8				8
Износ объектов благоустройства и других аналогичных объектов							980
Нематериальные активы, полученные в пользование							990				519				519
-							995

Информация о работе Аудит основных средств