Аудит основных средств

Показатель

Остаток на начало отчетного года

Остаток на конец  отчетного периода

наименование

код

Дебиторская задолженность:

краткосрочная — всего

620

139888

96683

в том числе:

расчеты с покупателями и заказчиками

621

70365

93157

авансы выданные

622

69459

3388

прочая

623

64

138

долгосрочная  — всего

630

в том числе:

расчеты с покупателями и заказчиками

631

авансы выданные

632

прочая

633

Итого

640

139888

96683

Кредиторская  задолженность:

краткосрочная — всего

650

65349

489764

в том числе:

расчеты с поставщиками и подрядчиками

651

38555

310959

авансы полученные

652

27890

17378

расчеты по налогам  и сборам

653

(22324)

(126217)

кредиты

654

займы

655

273215

прочая

656

21228

14429

долгосрочная  — всего

660

558670

817684

в том числе:

кредиты

661

545300

793271

займы

662

Отложенные  налоговые обязательства

663

13370

24413

Итого

670

624019

1307448

Показатель

За отчетный год

За предыдущий год

наименование

код

Материальные  затраты

710

1181858

825095

Затраты на оплату труда

720

202245

155788

Отчисления  на социальные нужды

730

48524

38361

Амортизация

740

96633

43653

Прочие затраты

750

20251

26144

Итого по элементам  затрат

760

1549511

1089041

Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [–]):

незавершенного  производства

765

41353

15139

расходов будущих  периодов

766

142

102

резерв предстоящих  расходов

767

Показатель

Остаток на начало отчетного года

Остаток на конец  отчетного периода

наименование

код

Полученные  — всего

770

в том числе:

векселя

771

Имущество, находящееся  в залоге

780

из него:

объекты основных средств

781

ценные бумаги и иные финансовые вложения

782

прочее

783

784

Выданные — всего

790

171

34

в том числе:

векселя

791

Имущество, переданное в залог

800

из него:

объекты основных средств

801

ценные бумаги и иные финансовые вложения

802

прочее

803

804

Показатель

Отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код

Получено в  отчетном году бюджетных средств  — всего

910

в том числе:

911

Бюджетные кредиты  — всего

на начало отчетного  года

получено за отчетный период

возвращено  за отчетный период

на конец отчетного периода

920

в том числе:

921

Руководитель

Гамей А.И.

Главный

Рудник Л.В.

(подпись)

(расшифровка  подписи)

бухгалтер

(подпись)

(расшифровка  подписи)

Содержание

Ответы

Да

Нет

Примечание

Имеется ли приказ о создании комиссии по списанию основных средств

Х

Определены  ли сроки проведения инвентаризации основных средств в приказе по учетной политике

Х

Проведена инвентаризация в установленные сроки

Х

Когда была произведена  последняя инвентаризация основных средств

Х

Год назад

Отражены ли результаты инвентаризации в учете

Инвентаризация  в отчетном периоде не производилась

Фиксируется ли в учетных регистрах место  размещения и эксплуатации основных средств

Х

Имеются ли приказы о  назначении лиц, ответственных за сохранность  основных средств в местах эксплуатации

Х

Заключены ли договоры о полной материальной ответственности  с лицами, ответственными за сохранность  основных средств

Х

Использует ли организация унифицированные формы первичных документов

Х

Разработан  ли график документооборота по учету  основных средств

Х

Осуществляет  ли главный бухгалтер контроль за соблюдением графика документооборота

Х

Застрахованы  ил объекты основных средств на случай пожара, стихийных бедствий

Х

Произведена ли классификация основных средств

Х

Разработан  ли кодификатор основных средств

Х

Имеются ли инвентарные  карточки на бумажном носителе

Х

Сверяются ли данные аналитического учета с регистрами синтетического учета

Х

Да. При составлении  годового баланса

Утверждаются  ли документы на списание основных средств руководителем

Х

Использует  ли организация арендованные объекты  основных средств

Х

Выбраны ли варианты начисления амортизации основных средств

Х

Используется  линейный способ

Проверяемая организация

ООО «Ветлан»

Период аудита

с 01.01.2010 по 31.12.2010 г.

Период проведения опроса

Должность, Ф.И.О. проводившего опрос

Барышников  Н.П., аудитор, аттестат № 4646

Должность, Ф.И.О. отвечавшего на вопросы

Содержание  вопросов

Результаты  ответов

Примечание

Да

Нет

1. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ  С ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ

1.1. Проверка операций по поступлению основных средств

Договора по оформлению операций, связанных с  поступлением основных средств, заключены  в соответствии с положениями  нормативных актов?

При принятии к  бухгалтерскому учету активов в  качестве основных средств единовременно выполняются условия, предусмотренные в нормативных актах?

Порядок формирования первоначальной стоимости основных средств, приобретенных за плату, соответствует  положениям нормативных актов?

+

Факт нарушения

Выявлены нарушения  требований Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01": имелись случаи некорректного определения первоначальной стоимости поступивших основных средств. В первоначальную стоимость приобретенного фрезерного станка (инвентарный номер 106214) не включена стоимость монтажных работ в сумме 125 350 руб, оплаченная ООО «Альфа» по акту примки-сдачи выполненных работ от 12.07.09 г. (платежное поручение от 15.07.09 456).

Учет операций по приобретению объектов основных средств  по договору купли-продажи (поставки) соответствует положениям нормативных актов?

Учет операций по приобретению объектов основных средств, предназначенных для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, соответствует положениям нормативных актов?

Учет операций по приобретению объектов жилищного  фонда, соответствует положениям нормативных  актов?

Учет операций по приобретению земельных участков за плату, соответствует положениям нормативных актов?

Учет операций по приобретению основных средств, требующих монтажа, соответствует положениям нормативных актов?

Учет операций по поступлению основных средств  в качестве вклада в уставный капитал, соответствует положениям нормативных  актов?

Учет операций по поступлению основных средств по договору безвозмездного пользования соответствуют положениям нормативных актов?

+

Факт нарушения

Выявлены нарушения  требований Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99»: имелись случаи некорректного  отнесения доходов для целей бухгалтерского учета в состав прочих доходов. Начисленная за проверяемый период амортизация по безвозмездно полученному автомобилю «Газель» (инвентарный номер 105342) в сумме 13 250 руб., не включена в состав прочих доходов.

Учет операций по поступлению основных средств по договору простого товарищества (совместной деятельности) соответствует положениям нормативных актов?

Учет операций по поступлению основных средств  в порядке обмена, соответствует  положениям нормативных актов?

Учет операций по поступлению основных средств  в доверительное управление соответствует  положениям нормативных актов?

Учет операций у лизингополучателя соответствует  положениям нормативных актов?

Учет операций по договору аренды у арендатора соответствует положениям нормативных актов?

Учет операций у арендатора по выкупу арендованного  имущества соответствует положениям нормативных актов?

Первичные учетные  документы по приобретению основных средств, оформлены в соответствии с положениями нормативных актов?

Единицей учета  основных средств является инвентарный  объект?

1.2. Проверка  операций по строительству объектов  основных средств

Формирование  первоначальной стоимости при строительстве  объектов основных средств соответствует  положениям нормативных актов?

Учет операций по приобретению земельных участков под строительство объектов, соответствует  положениям нормативных актов?

Учет операций по строительству объектов подрядным  способом соответствует положениям нормативных актов?

Учет операций по строительству объектов хозяйственным  способом соответствует положениям нормативных актов?

1.3. Проверка  операций по начислению амортизации  основных средств

Порядок начисления и учета амортизации, для целей  бухгалтерского учета, соответствует положениям нормативных актов?

Порядок начисления и учета амортизации, для целей  налогообложения прибыли, соответствует  положениям нормативных актов?

1.4. Проверка  операций по переоценке основных  средств

Порядок проведения переоценки основных средств соответствует положениям нормативных актов?

Учет операций по дооценке основных средств соответствует  положениям нормативных актов?

Учет операций по уценке основных средств соответствует  положениям нормативных актов?

1.5. Проверка операций по консервации основных средств

Порядок консервации  основных средств соответствует  положениям нормативных актов?

Бухгалтерский учет операций, связанных с консервацией основных средств, соответствует положениям нормативных актов?

Налогообложение операций, связанных с консервацией основных средств, соответствует положениям нормативных актов?

1.6. Проверка  операций по ремонту основных  средств

Учет затрат на проведение ремонта основных средств  подрядным способом соответствует  положениям нормативных актов?

Учет затрат на проведение ремонта основных средств  хозяйственным способом соответствует  положениям нормативных актов?

Резерв на предстоящий  ремонт основных средств создан в  соответствии с положениями нормативных  актов?

1.7. Проверка операций по реконструкции и модернизации основных средств

Учет затрат, связанных с модернизацией и  реконструкцией объектов основных средств, ведется в соответствии с положениями  нормативных актов?

Прием объектов оформляется составлением актов о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств?

1.8. Проверка  операций по выбытию основных  средств

Учет операций по продаже основных средств соответствует  положениям нормативных актов?

Оформление и учет операций по списанию основных средств, которые морально устарели или физически изношены, соответствует положениям нормативных актов?

Учет операций по частичной ликвидации основных средств  соответствует положениям нормативных  актов?

Учет операций по списанию недостачи основных средств в результате их хищения и/или пожаров, соответствует положениям нормативных актов?

Учет операций по передаче основных средств безвозмездно соответствует положениям нормативных  актов?

Учет операций по передаче основных средств в качестве вклада в уставный капитал соответствует положениям нормативных актов?

Учет операций по передаче основных средств в порядке  обмена соответствует положениям нормативных  актов?

Учет операций по передаче основных средств в доверительное управление соответствует положениям нормативных актов?

Учет операций по передаче основных средств по договору простого товарищества (совместной деятельности) соответствует положениям нормативных  актов?

Учет операций при передаче основных средств по договору аренды соответствует положениям нормативных актов?