Аудит расчета с прочими дебиторами и кредиторами

 

      

По  данным таблицы 2.3 видно, что в производственных фондах большая доля приходится на производственные запасы. В 2009 г. они составили 97% , в 2010 г. – 96,6%, а в 2011 г. – 112%. В связи с сезонностью производства в сельском хозяйстве оборотные средства неравномерно используются в различные периоды года. Так, зимой значительная их часть находится в запасах семян и кормов, а летом - запасах нефтепродуктов, деталях машин, незавершенном производстве. 

Таблица 2.4 Трудовые ресурсы и их использование

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2011 г. в % к  2009 г.
Среднегодовое число работников всего	128	121	114	92,4
Отработано  работниками всего, тыс. чел-час.	273	252	224	84,6
В расчете на 1 работника, ч-час	2133	2083	1965	91,6
Производительность  труда, ц./чел.	398,2	47,8	589	13,7
Трудоемкость  производства зерна, чел.час./ц.	5,4	43,6	74,4	1378

 

      

Специфика использования  трудовых ресурсов в хозяйстве заключается  в сезонности труда, что является результатом несовпадения периода  производства и рабочего периода. Сезонность выражается в увеличении потребности  в труде в период посевных работ, ухода за растениями, уборки урожая и в уменьшении ее в зимний период.      

Необходимые данные для определения специализации  представлены в следующей таблице  2.5.  

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.5 Структура денежной выручки от реализации продукции

Показатели	Выручка от реализ.продукции, тыс.руб						Выручка в сред. за 3 года
	2009 г.		2010 г.		2011 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	в% к итогу
Растениеводство-всего,	16075	43,6	6145	16,2	10860	23,3	11027	27,3
из  них: зерно	8481	23,0	4708	12,4	6827	14,7	6672	16,5
подсолнечник	309	0,8	-	-	-	-	-	-
сахарная  свекла	1345	3,6	675	1,8	541	1,16	854	2,11
прочая  продукция	297	0,81	762	2,0	122	41	394	0,97
Животноводство  – всего,	20782	56,4	31722	83,8	35698	76,7	29401	72,7
из  них: скотоводство, всего	8558	23,2	10052	26,5	8889	19,1	9166	22,7
молоко	10340	28,1	17771	46,9	21674	46,6	16595	41
мясо  КРС	1883	5,1	3830	10,1	5029	10,8	2072	5,1
прочая  продукция животноводства	1	0,0	69	0,2	106	0,23	59	0,15
Прибыль от продаж	3461	9,4	10692	28,2	8503	18,3	7552	18,7
Всего по хозяйству	36857	100,0	37867	100,0	46558	100,0	40427	100

 

     

Анализируя  данные таблицы 2.5 видим, что структура денежной выручки СПК «Заря» специализируется в основном на продукции животноводства.

Таблица 2.6 Расчет коэффициента специализации

Показатели	Удельный вес, %	Место в ранжированнойм ряду	(2n-1)	Уд.вес*(2n-1)
Растениеводство-всего,	27,3
из  них: зерно	16,5	3	5	82,5
подсолнечник	-	0	-1	0,0
сахарная  свекла	2,11	5	9	18,99
прочая  продукция	0,97	6	11	10,67
Животноводство  – всего,	72,7
из  них: скотоводство, всего	22,7	2	3	68,1
молоко	41	1	1	41
мясо  КРС	5,1	4	7	35,7
прочая  продукция животноводства	0,15	7	13	1,95
Всего по хозяйству	100	х	х	х
Коэффициент специализации				100

 

      

Как видим предприятие имеет низкий уровень специализации.

Прибыль от продаж уменьшается, а выручка увеличивается за счет продукции животноводства.      

Эффективность деятельности предприятия наиболее полно характеризуют показатели рентабельности, поскольку являются относительными показателями, сопоставляющими результаты с затратами.     

Динамика  показателей рентабельности анализируется  в табличной форме (таблица 2.7).

Таблица 2.7 Основные показатели рентабельности, %

Показатель	2009 г	2010 г	2011 г	Изменение
				2010г.  к 2009г.		2011г.  к 2010г.	2011г.  к 2009г.
Рентабельность  продаж	24,6	17	34	-69		200	138
Рентабельность  активов	15,7	9,5	16,8	-60,5		177	107
Рентабельность  оборотных активов	24,5	14,2	28,3	-10,3		199	115
Рентабельность  собственного капитала	22,6	13,7	26,8		-8,9	196	119

 

      

Как показывают данные таблицы 2.7, рентабельность продаж характеризуется довольно высокими показателями. В 2009 г рентабельность находилась на уровне 24,6%, в 2010 году снизилась до 17%. В 2011 году повысилась до 38%. Это говорит о том, что по основной деятельности предприятие наращивает доходность.     

Рентабельность  активов в 2010 году сократилась с 15,7 до 9,5%. В 2011 году мы имеет доходность в размере 16,8%.     

Далее оценим платежеспособность предприятия  по показателям ликвидности (таблица 2.8). 

Таблица 2.8 Основные показатели ликвидности и платежеспособности

Показатель	2009 г	2010 г	2011 г	Изменение
				2010г.  к 2009г.	2011г.  к 2010г.	2011г. к 2009г.
Величина  собственных оборотных средств, тыс. руб.	24 139	29 515	23394	5376	-6121	-745
Коэффициент текущей ликвидности	3,43	2,95	3,05	-0,48	0,1	-0,38
Коэффициент срочной ликвидности	0,10	0,10	0,1	0	0	0
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,0001	0,01	0,0015	0,0099	-0,0085	0,0014

 

      

Собственные оборотные средства предприятия  уменьшился с 2010 года к 2011 году на 6121 тыс. руб.      

Показатель  текущей ликвидности увеличился в 2011 году на 0,1 уд. ед. и составил 3,05 уд. ед. При норме равной 2, это высокий показатель.     Коэффициент срочной ликвидности составил 0,1 уд. ед. Это говорит о том, что при привлечении только денежных средств и дебиторской задолженности предприятие не погасит все текущие обязательства. При норме 0,7-0,8 показатель имеет очень низкое значение.      

Показатель  абсолютной ликвидности сократился на 0,0085 уд. ед. и составил 0,0015 уд. ед., что при норме 0,2-0,5 является очень низким показателем. Это говорит о том, что за счет денежных средств предприятие погасит 1% срочных обязательств. Предприятие не имеет запас денежных средств для обеспечения текущих расчетов с кредиторами.     

После анализа бухгалтерского баланса  необходимо выявить, насколько эффективно предприятие использует свои ресурсы, это возможно определить с помощью  коэффициентов деловой активности. Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота его средств. 

Таблица 2.9 Основные показатели оценки деловой активности

Показатель	2009 г	2010 г	2011 г	Изменение
				2010г.  к 2009г.	2011г.  к 2010г.	2011г.  к 2009г.
Оборачиваемость активов, оборот	0,64	0,57	0,50	-0,07	-0,07	-0,14
Оборачиваемость оборотных активов, оборот	0,99	0,85	0,84	-0,14	-0,01	-0,15
Период  оборачиваемости оборотных активов, дн.	366,93	428,50	428,50	61,57	0	61,57
Оборачиваемость запасов	1,03	0,88	0,87	-0,15	-0,01	-0,16
Период  оборачиваемости запасов	356,07	413,82	413,79	57,75	-0,03	57,83
Оборачиваемость дебиторской задолженности	33,65	28,96	26,4	-4,69	-2,56	-7,25
Период  оборачиваемости дебиторской задолженности	10,85	12,60	13,64	-18,34	1,76	-16,59
Оборачиваемость кредиторской задолженности	6,08	5,88	6,0	-0,20	0,12	-0,08
Период  оборачиваемости кредиторской задолженности	60,05	62,12	60	2,07	-2,12	-0,05
Продолжительность операционного цикла	366,92	426,42	427,43	59,5	1,01	60,51
Продолжительность финансового цикла	306,87	364,30	367,43	57,43	3,13	60,56

 

       

Коэффициент оборачиваемости активов характеризует  эффективность использования предприятием всех имеющихся ресурсов, независимо от источников их образования, т.е. показывает, сколько раз за анализируемый период совершается полный цикл производства и обращения.  Оборачиваемость активов предприятия уменьшился за три года на 0,14 об. и составил 0,50 об. Это говорит об уменьшении эффективности использования активов.       

Оборачиваемость оборотных активов сократился на 0,15 об. и составила 0,84 об. Период оборачиваемости оборотных активов увеличился на 61,57 дня      

В целом за три года по остальным  показателям имеет рост. Но следует  отметить, что в 2011 году по сравнению  с 2010 годом имеет сокращение показателей оборачиваемости по всем видам активов.     

Несмотря  на это, мы наблюдаем значительное увеличение продолжительности финансового  цикла из-за сокращения продолжительности  оборота кредиторской задолженности.     

Рассчитаем  основные показатели финансовой устойчивости предприятия (таблица 2.10).     

Таблица 2.10 Основные показатели финансовой устойчивости

Показатели	Норма-тивное значение	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2011г.  к 2009г.
Коэффициент автономии	>0,5	0,69	0,69	0,63	-0,06
Коэффициент финансовой зависимости	<0,5	0,31	0,31	0,31	0
Коэффициент финансовой устойчивости	>0,7	0,81	0,77	0,81	0
Коэффициент соотношения собственных и заемных  средств	?1	2,28	2,27	1,69	0,59
Коэффициент маневренности собственного капитала	[0,2?0,5]	0,49	0,53	0,35	-0,14
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	>0,1	0,53	0,54	0,37	-0,16
Коэффициент финансового риска	<0,7	0,44	0,44	0,59	0,15

 

      

Коэффициент автономии в 2011 году сократилась на 0,06 уд. ед. по сравнению с 2009 годом и  составил 0,63 уд. ед. Это значит, что  в данный момент доля собственных  средств у предприятия составляет 63%.      

Коэффициент соотношения собственных и заемных  источников в 2011 году показатель уменьшился до 1,69 руб.     

Уменьшение  доли оборотного капитала способствовало сокращению показателя маневренности.     

Обеспеченность  собственными оборотными средствами уменьшился  за три года и составил 0,37 уд. ед./18/     

Изучение дебиторской задолженности  начинают с изучения состава, состояния  и динамики дебиторской задолженности, как по абсолютной сумме, так и  по относительной величине.     

Качественное  состояние дебиторской задолженности  характеризует вероятность ее получения в полной сумме. Показателем этой вероятности является срок образования задолженности, а также удельный вес просроченной задолженности. Чем больший срок дебиторской задолженности, тем выше риск ее не получить.      

Анализ  кредиторской задолженности  – очень важный аспект исследования не только размещения средств, но и  финансовых взаимоотношений предприятия с его партнерами по различным хозяйственным операциям.