Аудит расчетов по оплате труда

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Марта 2013 в 13:04, курсовая работа

Описание работы

Заработная плата — основной источник дохода рабочих и служащих, с ее помощью осуществляется контроль за мерой труда и потребления, она используется как важнейший экономический рычаг управления экономикой.
Под оплатой труда принято понимать вознаграждение, установленное работнику за выполнение трудовых обязанностей.
Заработная плата одна из самых важных долей в себестоимости продукции, работ и услуг, которая в итоге влияет на получение прибыли предприятия. Учет труда и заработной платы является одним из наиболее трудоемких участков бухгалтерии.

Файлы: 1 файл

Курсовая работа Аудит расчетов по оплате труда.docx

— 71.65 Кб (Скачать файл)

При проверке начисленных  налогов и взносов аудитору необходимо проверить обоснованность применения ставок к налогооблагаемой базе. Для  учета начисленных сумм по единому  социальному налогу предназначен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению». Дебет счета отражает уплату взносов, налогов, начисление пособий  по временной нетрудоспособности. Кредит счета отражает сумму начисленных налогов, взносов и сумму поступившей дотации на покрытие расходов по социальному страхованию. Аудитору необходимо произвести сверку налогов и взносов по каждому работнику с общей суммой отраженной по кредиту счета 69.

2.5.Выявленные ошибки на  предприятии

Типичные ошибки, которые  выявились в ходе проверки расчетов с персоналом по оплате труда и  прочим операциям, следующие:

По результатам аудита расчетов с персоналом по оплате труда  установлено, что работнику Зайцеву  Н.П. в ноябре 2010 г. ошибочно начислена  компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 3000 руб. и удержан налог  на доходы физических лиц.

Описанные действия привели  к завышению расходов на оплату труда  и неправильному исчислению налога на прибыль организации.Денежная компенсация за все неиспользованные отпуска выплачивается при увольнении (ст. 127 ТК РФ). Не допускается замена денежной компенсацией ежегодного основного оплачиваемого отпуска. По письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией только часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней (ст. 126 ТК РФ).

Согласно нормам Налогового кодекса РФ все виды установленных  действующим законодательством  РФ компенсационных выплат, связанных  с увольнением работников, за исключением  компенсации за неиспользованный отпуск, не облагаются налогом на доходы физических лиц (п. 3 ст. 217 НК РФ). Следовательно, компенсация  за неиспользованный отпуск подлежит обложению НДФЛ. При этом компенсация  за неиспользованный отпуск не облагается ЕСН.

Предприятию предложено:

1)  произвести исправление в бухгалтерском учете: сторнировать ошибочно начисленную сумму компенсации за неиспользованный отпуск и отразить в учете записью: Д 20 К 70 3000;

сторнировать сумму НДФЛ, ошибочно удержанную с суммы компенсации  за неиспользованный отпуск: Д 70 К 68 390 (3000 х 13%)

2)  доначислить налог на прибыль организации: 3000 х 20% = 600 руб. и отразить записью: Д 99 К 68 600 руб.

3)  подать уточненный расчет по налогу на прибыль за 2008 год, доплатить налог и пени.

С 14 октября 2008 года сотруднику Николаеву А.А. предоставлен очередной  отпуск на 28 календарных дней. Весь период - с 1 октября 2007 года по30 сентября отработан полностью. За это время  сотруднику начислена заработная плата, равная 185688 руб. Сумма начисленных  отпускных сотруднику Николаеву  А.А. составила 18000 руб.

При проверке расчетов по оплате труда аудитор выявил арифметическую ошибку при расчете отпускных. Справка-расчет отпускных была аудитором пересчитана:

1.  Среднедневной заработок сотрудника: 185688 руб./12 мес./29,4 дн.=526,33 руб.

2.  Сумма отпускных: 526,33 руб. х 28 дн.=14737,24 руб.

3. Удержан НДФЛ: 14737,24х13%=1916 руб.

4. Сумма к выдаче: 14737,24-1915,84=12821,40 руб.

Предприятию предложено:

1)  произвести исправление в бухгалтерском учете: сторнировать излишне начисленную сумму отпускных и отразить в учете записью: Д 20 К 70 3262,76 (18000 – 14737,24); сторнировать сумму НДФЛ, излишне удержанную с суммы отпускных: Д 70 К 68 424 (3262,76х 13%)

2)доначислить налог на прибыль организации: 3262,76 х 20% = 653 руб. и отразить записью: Д 99 К 68 653 руб.

3)подать уточненный расчет  по налогу на прибыль за 2008 год, доплатить налог и пени.

 

 

  2.6.Рекомендации по совершенствованию  учета и аудита оплаты труда  на предприятии

В условиях жесткой рыночной конкуренции ООО «Континет» можно предложить новую модель оплаты труда, нацеленную на повышение мотивационной функции трудовых доходов работников. Именно эта часть механизма заработной платы и социальных стимулов играет главную роль в интенсивном использовании живого труда, направляет его на реализацию целей управления. Очевидно, что работник ведет личный учет своих доходов и в случае получения заработной платы в меньших размерах, чем он ожидал получить, возникают конфликтные ситуации с работниками бухгалтерии. Поэтому так важно организовать четкий учет заработной платы на предприятии, направленной на увеличение личной материальной заинтересованности каждого сотрудника.

Как уже отмечалось  в ООО «Континент» кадровый и бухгалтерский учет оплаты труда ведется с использованием бухгалтерской программы 1-С версии 7.7. Эта программа была куплена в 2008 году, однако на сегодняшний день существует более современная программа - 1С Предприятие - 1С Зарплата и Управление Персоналом 8.1. 1С Зарплата и Управление Персоналом 8 – это программа массового назначения для комплексной автоматизации расчета заработной платы и реализации кадровой политики предприятий и организаций. Она успешно применяется в кадровых службах и бухгалтериях, а также в других подразделениях, в задачу которых входит организация эффективной работы персонала.

Программа 1С 8.1 будет полезна  всем без исключения работникам предприятия.1.Руководство будет иметь полный контроль за происходящим, задавать структуру предприятия и составляющих его организаций, анализировать кадровый состав, принимать управленческие решения на основе полной и достоверной информации.

2. Кадровая служба получит  ценный инструмент автоматизации  рутинных задач, в том числе  анкетирования и подготовки отчетов  о работниках с различными  условиями отбора и сортировки.

3. Работники предприятия  будут уверены в том, что  в любой момент смогут быстро  получить необходимые им справки,  сведения о своем отпуске, данные  персонифицированного учета в  Пенсионном фонде и т.д. 

4. Представление регламентированной  отчетности в государственные  органы станет гораздо менее  трудоемким процессом. Особенно  это касается сведений для  персонифицированного учета Пенсионного  фонда (СЗВ-4, АДВ-11) и отчетности  по налогу на доходы физических  лиц (2-НДФЛ).

В следствии выше сказанного, при использовании бестарифной  системы оплаты труда заработок  работника зависит от конечных результатов  работы организации и утвержденного  фонда оплаты труда, а индивидуальная заработная плата каждого работника  представляет собой его долю в  заработанном всем коллективом фонде  заработной платы (фонде оплаты труда).

Таким образом, данная система  оплаты труда ставит заработок работника  в полную зависимость от конечных результатов работы трудового коллектива, поэтому эта система наиболее интересна для коммерческих организаций, для которых основной целью является получение прибыли.

В связи с тем, что основной целью аудитора при проверке оплаты труда является определение сильных  сторон контроля, чтобы убедиться, что  существенные ошибки отсутствуют, основной задачей - проверка соблюдения нормативно-правовых актов при начислении оплаты труда, удержаниях из нее и правильности ведения бухгалтерского учета по оплате труда.Хотелось обратить внимание руководителей ООО «Эвольвента» на введение должностной единицы, контролирующей, наряду с общими вопросами, соблюдение установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежность функционирования системы внутреннего контроля.

 

2.7.Аудиторское заключение  по результатам проверки

По результатам проведения аудита в ООО «Континент» можно сделать заключение, что экономический субъект предоставил достоверную финансовую отчетность. Подготовленная бухгалтерией предприятия отчетность обеспечивает во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период, исходя из нормативных актов, регулирующих бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации.

В ходе проверки документации предприятия ООО «Континент» аудитором изучены и проанализированы:

-учредительные документы предприятия;

-учетная политика предприятия;

-положения о премировании;

-положения об оплате труда;

-формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, другие внутренние документы организации.

Статья «Расходы на оплату труда» включает затраты на оплату труда основного персонала предприятия с учетом премий за производственные показатели, стимулирующие и компенсирующие выплаты (включая компенсацию по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией доходов в пределах предусмотренных законодательством норм), компенсации женщинам, находящимся в отпуске по уходу за детьми до определенного законодательством возраста, затраты на оплату труда работников несписочного состава, занятых в основной деятельности.

По статье «Отчисления  на социальные нужды» отражаются обязательные отчисления по установленным законодательством  нормам органам государственного социального  страхования, пенсионного фонда, обязательного  медицинского страхования.

Оценка уровня внутреннего  контроля на предприятии показала, что специальная служба внутреннего  контроля на предприятии отсутствует, что не позволяет руководству  получать своевременную и систематизированную  информацию о финансовом состоянии предприятия в целях осуществления оперативного контроля и эффективного финансового планирования расходов на оплату труда. В связи с этим руководству предприятия рекомендовано создание в фирме автоматизированных рабочих мест по сбору, хранению и обработке исходной информации и обоснованию управленческих решений, а также специальной службы внутреннего контроля.В целом работу бухгалтерии Общества можно оценить положительно. Она качественно выполняет возложенные на нее обязанности по учету оплаты труда. Соблюдаются все требования нормативных документов по ведению бухгалтерского учета. Допущенные в учете ошибки исправляются своевременно. Соблюдаются сроки составления отчетности и сдачи ее в налоговые органы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В ходе исследования оплаты и контроля труда в ООО «Континент», для достижения поставленных целей данной курсовой работы, был выполнен ряд задач.Изучены и систематизированы современные нормативные документы, регламентирующие вопросы оплаты труда. Определена правовая основа оплаты труда. Рассмотрены основы нормирования труда и планирования расходов на оплату труда и организации расчетов по оплате труда, а также существующие формы и системы оплаты труда, порядок начисления некоторых видов заработной платы и то, как эти формы и системы применяются на обследуемом предприятии).

Проанализированы системы  оплаты труда и документооборот  по оплате труда на предприятии ООО «Континент». Рассмотрены все первичные документы по учету заработной платы.Изучены формы и системы оплаты труда, применяемые на предприятии, порядок ее начисления и выплаты, минимальный размер оплаты труда.

Проанализированы системы  удержаний из заработной платы и страховых взносов.Рассмотрены удержания и вычеты из заработной платы работников, а также их отражения на счетах бухгалтерского учета в ООО «Континент». При изучении порядка отражения в учете отчислений в различные фонды и удержаний, производимых с заработной платы , было отмечено, организация в 2010 производит уплату страховых взносов согласно закона №212-ФЗв размере 14%, а также взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (в размере 0,2%).

Удержания из заработной платы производятся в стандартном порядке, к их числу можно отнести, например, налог на доходы физических лиц, алименты, ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам.Изучены и проанализированы учет и контроль расчетов по оплате труда. Изучена существующая система контроля за операциями по оплате труда. Учет труда и заработной платы в ОО«Континент» осуществляется в соответствии с нормативно-правовыми документами, регулирующими оплату труда. К их числу относятся гражданский, трудовой, налоговый кодексы, федеральные законы и т.д.Проанализировав организацию учета оплаты труда в ООО «Континент», можно отметить следующее:

-учет в организации осуществляется по журнально-ордерной форме, с частичным применением автоматизированного способа обработки данных в бухгалтерии, возглавляемой главным бухгалтером;

-соблюдены установленные штатным расписанием должностные оклады работников предприятия;

-оклады работников своевременно индексируются с учетом роста цен в условиях инфляции;

-штатное расписание утверждено на собрании учредителей;

-премии работникам предприятия правильно выплачивались ;

-состояние бухгалтерского учета оплаты труда в целом положительное и данные аналитического учета совпадают с данными синтетического учета.

Выявлен ряд не значительных проблем внесены коррективы в расчет и учет оплаты труда работников ООО «Континент».

Итак, подводя итоги, хочется  отметить, что для улучшения организации  и контроля по начислению и оплате труда работников можно внести ряд  изменений. Перейти на новую современную  версию программы 1С -8.1, которая, в связи  с новой реализованной в ней  системой кадровой службы и учета  рабочего времени значительно упростит организацию, учет и контроль оплаты труда на предприятии.

Информация о работе Аудит расчетов по оплате труда