Аудит расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Января 2014 в 13:11, курсовая работа

Описание работы

Целью написания курсовой работы является изучение методики аудита расчетов по социальному страхованию и обеспечению, разработка плана и программы аудита, установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по оплате труда и по социальному страхованию и обеспечению, действующим в РФ в проверяемом периоде, нормативным документам, для того чтобы выявить имеющиеся ошибки или нарушения и степень их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности примере ООО «М-Строй».

Содержание работы

Введение……………………………………………………………………….…3
1.Планирование аудита расчетов по социальному страхованию и обеспечению………………………………………………………………………5
1.1.Общая характеристика предприятия ООО «М-Строй»……………….….5
1.2. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля на аудируемом предприятии……………………...………………………..…...11
1.3.Разработка плана и программы аудита расчетов по социальному страхованию и обеспечению……...…………………......................................14
2.Рабочий этап аудита расчетов по социальному страхованию и обеспечению……………………………………………………………………...21
2.1. Источники информации при проведении аудита расчетов по социальному страхованию и обеспечению…………..……………………………………... 21
2.2. Аудит расчетов по социальному страхованию и обеспечению………..21
3. Составление аудиторского заключения и оптимизация системы учета и аудита на предприятии…………….……………………………………..…......28
3.1.Оценка непрерывности деятельности ООО «М-Строй» …………..……28
3.2.Аудиторское заключение по итогам проверки ООО «М-Строй»………34
Заключение……………………………………………….………….…………..37
Список использованной литературы………………….…….…………………38

Файлы: 1 файл

Курсовая_Наташа_Аудит соц страхования.doc

— 286.00 Кб (Скачать файл)

По проверке уплат  части ЕСН в ПФР на ООО «М-Строй» была уплачена в размере 85 518,89 руб., задолженность на 01.01.2013 г. составила 8 021,49 руб. (Приложения 10-12)

Отразим проводками:

Дт 20,23,25,26,44 Кт 69.2.2 – 68241,27 руб.

Дт 69.2.2               Кт 51 – 51969,10 руб.

Дт 20,23,25,26,44 Кт 69.2.3 – 17277,62 руб.

Дт 69.2.3               Кт 51 – 13770,49 руб.

Расхождений между оборотно - сальдовой ведомостью и главной книгой не выявлено.

2.Проверим аудит расчетов с Фондом социального страхования.

2.1. Подтвердим правильность определения налоговой базы, предприятие работает на общей системе налогообложения, распределение части ЕСН в ФСС составило 2,9%, и не изменилось относительно 2011 г. Налоговой базой по отчислению части отчислений в ФСС является сумма денежных средств работников исчисленных сумму единого социального налога и отчисленной части в размере 2,9%.

Были своевременно уплачены и правильно распределены средства на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, и др.

2.2. На ООО «М-Строй» составляются бухгалтерские проводки на балансовом счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к нему открыт субсчет 69.1 – «Расчеты по социальному обеспечению».

По кредиту счета 69.1 – «Расчеты по социальному обеспечению» отражаются суммы отчислений в ФСС, а также суммы, полученные в случае превышения соответствующих расходов над отчислениями. При этом записи производятся в корреспонденции со: счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации (Дт 20, 23, 25, 26, 44 и др. Кт 69.1); счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - в части отчислений, производимых за счет работников предприятия (Дт 70 Кт 69.1); счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму пеней за несвоевременный взнос платежей (Дт 99 Кт 69.1); счетом 51 «Расчетный счет» - на сумму, полученную в случаях превышения соответствующих расходов над платежами (Дт 51 Кт 69.1).

По дебету счета 69.1 отражаются перечисленные суммы платежей: (Дт 69.1 Кт 51).

По проверке уплат  части отчислений в ФСС на ООО «М-Строй» была уплачена в размере 10 011,08 руб., задолженность на 01.01.2013 г. составила 867,62 руб. (Приложения 10-12)

Отразим проводками:

Дт 20,23,25,26,44 Кт 69.1. – 10 011,08 руб.

Дт 69.1.                 Кт 51 – 8665,72 руб.

Расхождений между оборотно - сальдовой ведомостью и главной  книгой не выявлено.

3.Провести аудит расчетов с Фондом обязательного медицинского страхования и расчетов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

 Бухгалтерские проводки составляются на балансовом счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому открыт субсчет 69.3 – «Расчеты по медицинскому обеспечению» и 69.4 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

По кредиту счета 69.3и 69.4 отражаются суммы отчислений в ФСС, а также суммы, полученные в случае превышения соответствующих расходов над отчислениями. При этом записи производятся в корреспонденции со: счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации (Дт 20, 23, 25, 26, 44 и др. Кт 69.3, 69.4); счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» -- в части отчислений, производимых за счет работников предприятия (Дт 70 Кт 69.3, 69.4); счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму пеней за несвоевременный взнос платежей (Дт 99 Кт 69.3, 69.4); счетом 51 «Расчетный счет» - на сумму, полученную в случаях превышения соответствующих расходов над платежами (Дт 51 Кт 69.3, 69.4).

По дебету счета 69.3, 69.4 должны отражаться перечисленные суммы платежей: (Дт 69.3,69.4 Кт 51).

По проверке уплат  части отчислений в ФОМС на ООО «М-Строй» была уплачена в размере 19404,9 руб., задолженность на 01.01.2013 г. составила 1848,68 руб.

По проверке уплат  части отчислений в ФСС по расчетам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на ООО «М-Строй» была уплачена в размере 2351,95 руб., задолженность на 01.01.2013 г. составила 359,02 руб. (Приложения 10-12)

Отразим проводками:

Дт 20,23,25,26,44 Кт 69.3. – 19404,9 руб.

Дт 69.3.                 Кт 51 – 15892,22 руб.

Дт 20,23,25,26,44 Кт 69.4. –2351,95 руб.

Дт 69.3.                 Кт 51 – 3585,82 руб.

База для исчисления страховых взносов в ПФ, страховая  часть и накопительная часть  за 2012 г. определена в размере 93883,35 руб. всего перечислено 117286,82 руб. в базу не вошли суммы по пособиям по временной нетрудоспособности и компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника. В соответствии со статьей 9 Федерального закона №212-ФЗ компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника не подпадают под освобождаемые от обложения страховыми взносами выплаты. Данные выплаты подлежат обложению в общеустановленном порядке. Таким образом, организация неправомерно снизила базу для исчисления страховых взносов за 2012 год.

Далее я приступила к  проверке отчетности по страховым взносам.

Проверка отчетности по страховым взносам в ПФ РФ.

Форма РСВ-1 ПФР «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование ФФОМС И ТФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам» - предоставлен за 2012 год в территориальный орган ПФР. (Приложение 8)

В отчетах в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования  РФ отражается не только общая величина облагаемой базы для начисления страховых  взносов, но и порядок ее формирования. То есть в отчетах должны быть представлены следующие показатели:

    • общая сумма выплат, относящихся к объекту обложения страховыми взносами;
    • сумма выплат, не облагаемых страховыми взносами;
    • облагаемая база для начисления страховых взносов.

Данные в РСВ-1 за 2012 год отражены не достоверно, если производится сверка с оборотно-сальдовой ведомостью за аналогичный период времени. (Приложение 9)

Проверка отчетности в ФСС РФ.

Форма-4 ФСС РФ «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения» - предоставлен за 2012 год в территориальный орган ФСС РФ.

Форма 4-ФСС заполнена верно, данные формы подтверждаются данными из оборотно-сальдовой ведомости.

 

 

 

 

 

 

 

3.Составление аудиторского заключения и оптимизация системы управления учета и аудита на предприятии

 

3.1.Оценка непрерывности деятельности аудируемого лица

 

Анализируя  финансовое состояние ООО «М-Строй» мы изучили бухгалтерские (финансовые) отчеты ООО «М-Строй» за 2010 – 2012 гг. (Приложения  5,6) с целью выявления важнейших характеристик, таких как общая стоимость имущества предприятия, стоимость иммобилизованных и мобильных средств, величина собственных и заемных средств предприятия и другие.

Анализируя  изменения в составе и структуре  активов и пассивов баланса ООО «М-Строй» нами были рассчитаны финансовые коэффициенты, характеризующие общую структуру активов и пассивов баланса.

Был построен аналитический  баланс путем агрегирования показателей  бухгалтерского баланса ООО «М-Строй», в котором была дана оценка структуры имущества фирмы и его источников (Приложение 7).

Из данных Приложения 7 видно, как изменялись активы и пассивы ООО «М-Строй» за период 2010 - 2012 гг. Имущество предприятия в 2011 г. представлено увеличением внеоборотных активов на 11147 тыс. руб. и увеличением оборотных активов на 1100 тыс. руб. Данный фактор подтверждает увеличение удельного веса внеоборотных активов на 11,59 %, и снижение удельного веса оборотных активов снизился на 11,59 % в структуре актива баланса. Увеличение оборотных активов связано, прежде всего, с увеличением запасов на 1109 тыс. руб. и денежных средств на 254 тыс. руб.

Удельный вес дебиторской задолженности в составе оборотных активов снизился  в 2011 г. в относительном выражении на 6,50 %  и составил 8,83 % (в 2010 г. – 15,39 %) в их структуре. В 2012 г. происходит увеличение внеоборотных и оборотных активов на 9695 тыс. руб. и  6423 тыс. руб., вследствие значительного увеличения уровня дебиторской задолженности на 570 тыс. руб. и запасов 2028 тыс. руб. Этот факт можно характеризовать снижением финансово - производственного потенциала предприятия в 2012 г. по сравнению с 2011 г., в котором произошли к несвоевременные расчеты с покупателями по приобретенной продукции.

Источники финансирования имущества в 2011 г. представлены практически собственным капиталом, соотношение собственного и заемного капитала – 77,18% и 22,82% в структуре пассива баланса. Однако в 2012 г. происходит увеличение заемного капитала на 5901 тыс. руб. и увеличение собственного -  на 10 217 тыс. руб., соотношение в структуре пассива составило 72,63% и 27,37%. Так, в 2011 г. увеличилась сумма собственного капитала на 11501 тыс. руб., его удельный вес в относительном выражении увеличился на 10,00 %. Этот факт говорит о том, что предприятие в 2011 г. развивалось за счет собственных средств, т.к. доля которых увеличилась по сравнению с 2010 г. на 10,00%.

 Доля долгосрочных кредитов в составе кредитного портфеля организации снизилась на 0,65 %, а кредиторской задолженности снизилась на 9,35 %, что говорит об активном аккумулировании предприятием собственных средств для расширения потенциала производства. Однако, в 2012 г. заемный капитал ООО «М-Строй» представлен увеличением долгосрочных источников на 336 тыс. руб., краткосрочных кредитов на 2543 тыс. руб. и кредиторской задолженности 3022 тыс. руб.

Ликвидность баланса  определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенные в порядке снижения ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Баланс считается абсолютно  ликвидным, если соблюдается следующее  соотношение: А1≥П1; А2≥П2; А3≥П3; А4≤П4;

Таблица 5

Анализ ликвидности баланса ООО «М-Строй»

Актив

2010

2011

2012

Пассив 

2010

2011

2012

Платежный излишек (недостаток)

2010

2011

2012

1. А1

1 902

2 156

5 551

1. П1

6 437

7 222

10 244

-4 535

-5 066

-4 693

(стр. 1250+1240)

(стр. 1520)

2. А2

3 154

2 891

3 461

2. П2

0

0

2543

3 154

2 891

918

(стр. 1230)

(стр. 1510+1550)

3. А3

3 137

4 246

6 704

3. П3

289

250

586

2 848

3 996

6 118

(стр. 1210+1220)

(стр. 1400+1530)

4. А4

12 304

23 451

33 146

4. П4

13 771

25 272

35 489

1 467

1 821

2 343

(стр. 1100)

(стр. 1300)

Баланс 

20 497

32 744

48 862

Баланс 

20 497

32 744

48 862

-

-

-


 

Проанализировав таблицу 5, можно сделать вывод, что баланс ООО «М-Строй» является практически абсолютно ликвидным. В 2010 - 2012 гг. результаты расчетов по предприятию показывают, что сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеют вид:

А1<П1;  А2>П2;  А3>П3;  П4>А4.

Сопоставление итогов первой группы по активу и пассиву отражает соотношение текущих платежей и поступлений, видно, что на протяжении всего  анализируемого периода 2010-2012 гг. платежный недостаток составил 4535 тыс. руб., 5066 тыс. руб. и 4693 тыс. руб., это означает, что предприятие не в состоянии покрыть свои наиболее срочные обязательства.

Сопоставление итогов второй группы характеризует, что поступления от дебиторов предприятия покроют краткосрочные заемные источники на протяжении всего анализируемого периода 2010 – 2012 гг., данный фактор свидетельствует, что у ООО «М-Строй» достаточно «замороженных денежных средств от покупателей», которые могут покрыть краткосрочные заемные источники.

Итоги третьей группы характеризуют, что медленно реализуемые активы и долгосрочные заемные источники на протяжении 2010 – 2012 гг. запасы превысят долгосрочные пассивы, данный фактор свидетельствует, что у ООО «М-Строй» достаточно запасов, которые могут покрыть долгосрочные заемные источники.

На предприятии также  наблюдается достаточность собственного капитала, которые могут покрыть внеоборотные активы предприятия по четвертой группе сопоставления актива и пассива, в 2010 г. – 1467 тыс. руб., в 2011 г. - 1821 тыс. руб., в 2012 г. - 2343 тыс. руб., то есть наличие труднореализуемых активов не превышает стоимость собственного капитала, а это в свою очередь означает, что для пополнения оборотных средств достаточно собственного капитала, и их не придется пополнять за счет задержки погашения кредиторской задолженности.

Для оценки платежеспособности ООО «М-Строй», используются три основных коэффициента ликвидности, которые различаются набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.

Таблица 6

Коэффициенты, характеризующие  платежеспособность ООО «М-Строй»

Наименование показателя

Нормальное ограничение

2010

2011

2012

Коэффициент абсолютной ликвидности (А1/(П1+П2))

> 0,2-0,5

0,30

0,30

0,43

Коэффициент быстрой  ликвидности ((А2+А3)/(П1+П2))

≥ 1

1,0

1,0

0,8

Коэффициент текущей  ликвидности ((А1+А2)/(П1+П2))

необходимое 1; оптим. не менее 2

0,79

0,70

0,70

Информация о работе Аудит расчетов по социальному страхованию и обеспечению