Аудит расчетов с банковскими счетами

Содержание

Введение. 2

Глава 1. Понятие,сущность аудита и  государственное регулирование  аудиторской деятельности в РФ. 4

1.1 Понятия,  цели и сущность аудита. 4

1.2 Государственное  регулирование аудиторской деятельности  в РФ. 10

1.3. Профессиональная  этика аудиторов. 18

Глава 2. Планирование аудиторской проверки. 24

2.1 Составление  плана и программы. 24

2.2 Определение  уровня существенности. 29

2.3 Оценка  аудиторского риска. 33

Глава 3. Аудиторские  процедуры при проверке учета  операций с банковскими счетами  и денежными переводами в пути. 38

3.1 Основные  аудиторские процедуры  при  проверке операций с банковскими  счетами и денежными переводами  в пути. 38

3.2  Изучение  типичных ошибок при проверке  учета операций с банковскими  счетами и денежными переводами  в пути и их влияние на  достоверность отчета о движении  денежных средств и бухгалтерский  баланс. 43

Заключение. 46

Список литературы. 48

Приложение 1. 52

Приложение 2. 54

Приложение 3. 58

Приложение 4. 61

Приложение  5 62

Приложение  6 63

 

 

Введение.

Аудит определяется как проверка и подтверждение правильности ведения  счетов предприятия, проводимая квалифицированными специалистами. В России аудит получил  развитие в последние 10 лет. В сложных экономических условиях при переходе к рыночным отношениям стало важным иметь достоверную экономическую информацию о финансово-хозяйственной деятельности организации. Кроме того, создание коммерческих структур вызвало приток новых предпринимателей, не обладающих должным опытом работы в новых условиях хозяйствования, слабо разбирающихся в законодательных актах, поэтому появились и первые нарушения (иногда неумышленные) в соблюдении требований нормативных документов, относящихся к хозяйственной деятельности. В связи с этим возникла новая форма контроля за хозяйственной деятельностью, включающая консультации по вопросам ведения бухгалтерского и налогового учета.

Актуальностью  моей курсовой работы является то, что хозяйственные  операции по учету безналичных расчетов и переводов в пути формируют  основные показатели деятельности предприятия, и их достоверность оказывает  большое влияние на пользователей  отчетности. Именно поэтому, необходимо сделать вывод о том, что аудит  учета этих расчетов является одним  из важнейших направлений аудита.

Целью курсовой работы является изучение методики аудиторской проверки учета операций с банковскими  счетами и переводами в пути.

Для выполнения цели были поставлены следующие задачи:

1. Изучить теоретические вопросы сущности аудита, а также стандартов аудиторской деятельности.
2. Провести планирование аудиторской проверки, разработать план и программу проверки, определить аудиторский  риск и уровень существенности
3. Исследовать методику проведения аудиторской проверки банковских счетов и переводов в пути
4. Рассмотреть типичные ошибки при проведении проверки этого блока
5. Сформировать выводы.

Методологической основой  работы является учебная и публицистическая  литература, а также нормативные  документы, регламентирующие ведение  бухгалтерского учета, составление  бухгалтерской финансовой отчетности и проведение аудиторских проверок в Российской Федерации – Федеральный  закон «Об аудиторской деятельности»,  Федеральный закон  «О бухгалтерском  учете», Положения по ведению бухгалтерского учета, Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности.

 

Глава 1. Понятие,сущность аудита и государственное регулирование аудиторской деятельности в РФ.

1.1 Понятия, цели и сущность аудита.

            На сегодняшний день в экономике нашей страны происходят различные изменения, возникающие как на макроэкономическом уровне, то есть в целом в России, так и на микроэкономическом, как, например, в отдельной организации. Меняется система рыночной экономики и вместе с тем методы и принципы экономической деятельности предприятий и организаций в рамках этой системы. Возникает потребность в финансовом контроле для того, чтобы обеспечить  законность проводимых действий, эффективность и целесообразности финансовой деятельности организаций в целом. Вместе с тем возрастает значение повседневного внутрихозяйственного контроля, контроля со стороны собственников организаций и индивидуальных предпринимателей. Из этого следует, что достоверная бухгалтерская (финансовая) отчетность позволяет правильно и обоснованно принимать экономические решения, а так же оберегает от случайных деловых связей и операций с повышенным риском. Все это привело к высокой потребности контроля над хозяйственной деятельностью в форме независимой аудиторской проверки. [43]

Согласно закону «Об аудиторской  деятельности» № 307-ФЗ, аудит-это  независимая проверка бухгалтерской  финансовой отчетности аудируемого  лица для цели выражения мнения о  достоверности проверяемой отчетности. Целью аудита является выражение мнения о достоверности отчетности и проверка соответствия ведения бухгалтерского учета нормам российского законодательства, действующего на данный момент. [4] Под достоверностью понимается при этом отражение точных и верных данных, которые позволяют пользователям отчетности сделать правильные выводы о финансовом и имущественном положении аудируемой организации и, так же, на их основе принимать правильные и обоснованные решения. По мнению Т.В. Миргородской, основными задачами аудита являются правильное формулирование принципов документирования аудита, составление плана и программы аудиторской проверки, определение порядка и хранения рабочей документации, в которой аудитор нуждается при проверке, проведение аудиторской проверки и выражения достоверного мнения о бухгалтерской  отчетности клиента. Как следствие аудитор должен сделать вывод о правильности отражения учетной информации обо всех экономических событиях, произошедших за проверяемый период, а так же финансовые результаты, отраженные в бухгалтерской финансовой отчетности. Аудитор является физическим лицом проверяющим состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период и имеющий обязательный аттестат аудитора, дающий ему право заниматься этой деятельностью. [30]

Целью аудита является в  первую очередь выражение независимого мнения о достоверности финансовой отчетности аудируемого лица и проверка правильности ведения бухгалтерского учета в соответствии с законодательством  Российской Федерации. В соответствии с ФСАД 1/2010 аудитор вправе выражать свое мнение не зависимо от того положительное  оно или отрицательное. [6]

Аудиторы обязаны:

• строго соблюдать действующее законодательство РФ;
• немедленно сообщать лицу, заказавшему аудиторскую проверку о вносимых изменениях после заключения договора;
• квалифицированно и добросовестно выполнять аудиторскую проверку или иные услуги, которые могут сопутствовать аудиту;
• обеспечивать полную сохранность документов, запрашиваемых в организации в ходе проверки и не разглашать их содержание без согласия собственников.

В экономической литературе выделено множество классификаций  аудита. Так, например, различают внешний и внутренний аудит. Внутренний аудит, по определению международного Института внутренних аудиторов (The Institute of Internal Auditors), есть деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование деятельности организации. Внутренний аудит помогает организации достичь поставленных целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления. Особенностью внутреннего аудита является:

• Независимость и объективность. На этих двух фундаментальных качествах основывается профессия внутреннего аудитора. Под независимостью имеется в виду организационная независимость, которая определяется в значительной степени уровнем подчиненности службы внутреннего аудита в компании. Под объективностью понимается индивидуальное качество внутреннего аудитора, заключающееся в том, насколько аудитор беспристрастен в своих оценках и выводах.
• Совершенствование деятельности организации — это цель внутреннего аудита. Главное в деятельности внутреннего аудита — это не выявить нарушения и ошибки для последующих оргвыводов и наказания виновных, не написать отчет в объеме нескольких десятков страниц, а увидеть и оценить риски, слабые стороны в работе организации и дать рекомендации, направленные на снижение уровня риска и повышение эффективности систем и процессов.
• Предоставление гарантий (англ. assurance) и консультаций (англ. consulting) заказчикам (клиентам) внутреннего аудита. Предоставление гарантий, в данном случае, есть объективный анализ аудиторских доказательств с целью осуществления независимой оценки и выражения мнения о достоверности информации и эффективности систем и процессов. Основное отличие консультирования от предоставления гарантий заключается в том, что в первом случае характер, объем работы и форму отчетности определяет клиент, а во втором — сам аудитор по согласованию с заказчиком. При этом сфера предоставления гарантий и консультаций за последние годы существенно расширилась и включает в себя управление рисками, внутренний контроль и корпоративное управление. Внешний же аудит осуществляется независимыми аудиторами или фирмами на основе договоров заказчика. Особенностью его является то, что аудиторы проводящие проверку не имеют на проверяемом предприятии никаких интересов. Предприятие самостоятельно выбирает аудиторов, которые в дальнейшем  будут проводить проверку. [55]Сравнительную характеристику внешнего и внутреннего аудита мы можем рассмотреть в таблице 1.

Таблица 1.

Сравнительная характеристика внешнего и внутреннего аудита.

	Внешний аудит	Внутренний аудит
Цель	Выразить мнение о достоверности  финансовой отчетности компании	Повышение эффективности  деятельности компании
Основные пользователи	Инвесторы, кредиторы, государственные  органы	Совет директоров, менеджмент
Объект аудита	Финансово-бухгалтерская  отчетность компании	Системы внутреннего контроля, управления рисками, корпоративного управления
Специфика	Фокусируется на операциях  и событиях, способных оказать  существенное воздействие на финансовую отчетность компании; не рассматривает  вопросы экономической обоснованности управленческих решений	Фокусируется на событиях, препятствующих эффективному достижению компанией поставленных целей; дает оценку экономической обоснованности управленческих решений
Периодичность	По окончании отчетного  периода	Непрерывно на основе плана  аудитов

 

Так же аудит различают  по объектам. Выделяют аудит банков, страховых организаций, бирж, инвестиционных, внебюджетных и благотворительных  фондов и общий аудит.

Л.П. Кукушкина выделяет аудит по периодичности проверки на первоначальный аудит, который подразумевает проведение впервые для данной организации. Это увеличивает риск и трудоемкость процесса. И повторный аудит, что означает проведение повторно аудита у одного и того же клиента. [26]

Аудит можно классифицировать с точки зрения эволюции. Они выделяют подтверждающий аудит, целью проведения которого является проверка и подтверждение достоверности отчетов. Так же системно - ориентированный аудит, подразумевающий экспертизу на основе оценки системы внутреннего контроля. И аудит, базирующийся на риске, что означает концентрацию аудиторской работы в областях с более высоким возможным риском, что значительно упрощает аудит в областях с определенно низким риском. [32]

Очень важно, что с помощью  методов не только познается объект аудита, но, что особенно важно, упорядочивается также процесс его организации. К сожалению, в настоящее время неизвестны факты проведения кем-либо специальных исследований по вопросам методов аудита, не говоря уже о методах внутреннего аудита. Более того, даже в учебной методической литературе по аудиту эти вопросы как будто бы специально замалчиваются. В практической работе большинство аудиторов сейчас используют лишь незначительную часть существующих методов. При такой ситуации аудит хотя и претендует на высокоинтеллектуальный вид деятельности по уровню научной обеспеченности, он по существу продолжает оставаться не чем иным, как ремеслом. [44]

 Именно поэтому возникает  объективная необходимость во  всестороннем изучении и научной  классификации известных специалистам  и возможных к использованию  методов проведения аудита.

 Как в среде практикующих  аудиторов, так и среди научных  работников принято считать, что  методы аудита содержатся в  стандартах аудиторской деятельности. Строго говоря, это не совсем  так. Действительно, некоторые  рекомендации о методах организации  проведения аудита, сбора аудиторских  доказательств содержатся в ряде  российских стандартов аудиторской  деятельности, таких как: «Аудиторские  доказательства», «Аудиторская выборка», «Действия аудитора при выявлении  искажений бухгалтерской отчетности»,  «Использование работы эксперта».  Но методы организации проведения  аудита, методы сбора аудиторских  доказательств — это, строго  говоря, не есть методы аудита. Нельзя считать методами аудита  и аудиторские процедуры. [3]

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Государственное регулирование  аудиторской деятельности в РФ.

Переход от государственного регулирования аудиторской деятельности к новым правовым основам осуществляется передачей части функций от государства  к саморегулируемым организациям аудиторов (СОА).

Государственное регулирование аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган, который определен Министерством Финансов Российской Федерации. Функциями государственного регулирования аудиторской деятельности являются:

1) выработка государственной  политики в сфере аудиторской  деятельности;

2) нормативно-правовое регулирование  в сфере аудиторской деятельности, в том числе утверждение федеральных  стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов  и аудиторских организаций, а  также принятие в пределах  своей компетенции иных нормативных  правовых актов, регулирующих  аудиторскую деятельность и (или)  предусмотренных настоящим Федеральным  законом;

3) ведение государственного  реестра саморегулируемых организаций аудиторов, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций;

4) анализ состояния рынка  аудиторских услуг в Российской  Федерации;

5) иные предусмотренные  настоящим Федеральным законом  функции.

Дадим определение САО. Саморегулируемыми организациями аудиторов являются некоммерческие организации, созданные на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности. [49] САО включаются в государственный реестр при условиях: