Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Апреля 2012 в 16:20, курсовая работа
Актуальностью моей курсовой работы является то, что хозяйственные операции по учету безналичных расчетов и переводов в пути формируют основные показатели деятельности предприятия, и их достоверность оказывает большое влияние на пользователей отчетности. Именно поэтому, необходимо сделать вывод о том, что аудит учета этих расчетов является одним из важнейших направлений аудита.
Целью курсовой работы является изучение методики аудиторской проверки учета операций с банковскими счетами и переводами в пути.
Введение. 2
Глава 1. Понятие,сущность аудита и государственное регулирование аудиторской деятельности в РФ. 4
1.1 Понятия, цели и сущность аудита. 4
1.2 Государственное регулирование аудиторской деятельности в РФ. 10
1.3. Профессиональная этика аудиторов. 18
Глава 2. Планирование аудиторской проверки. 24
2.1 Составление плана и программы. 24
2.2 Определение уровня существенности. 29
2.3 Оценка аудиторского риска. 33
Глава 3. Аудиторские процедуры при проверке учета операций с банковскими счетами и денежными переводами в пути. 38
3.1 Основные аудиторские процедуры при проверке операций с банковскими счетами и денежными переводами в пути. 38
3.2 Изучение типичных ошибок при проверке учета операций с банковскими счетами и денежными переводами в пути и их влияние на достоверность отчета о движении денежных средств и бухгалтерский баланс. 43
Заключение. 46
Список литературы. 48
Приложение 1. 52
Приложение 2. 54
Приложение 3. 58
Приложение 4. 61
Приложение 5 62
Приложение 6 63
Программа аудита при проверке учета операций денежных средств в пути.
Аудиторская процедура |
Дата |
Исполнитель |
Документы, которые подлежат проверке |
Наличие оправдательных документов, служащих основанием для отражения операции на счете 57 ``Переводы в пути'' |
01.03.2012-20.03.2012 |
Е.С.Ухина |
Рабочие
Документы |
Правильность составления корреспонденции счетов по учету переводов в пути |
01.03.2012-20.03.2012 |
Е.С.Ухина |
Рабочие
Документы |
Документы, подтверждающие оплату банковских услуг |
01.03.2012-20.03.2012 |
Е.С.Ухина |
выписки банка по расчетному счету, мемориальные ордера, счета-фактуры (для услуг по инкассации). |
проверить правильность составления
бухгалтерских проводок и соответствие
записей в первичных |
01.03.2012-20.03.2012 |
Е.С.Ухина |
журнал-ордер № 3 ,Главная книга, рабочие документы |
Распределение уровня
существенности по статьям баланса
предприятия ОАО «
Статьи актива |
Сумма, тыс.руб |
Доля, % |
Уровень сущест- венности, тыс.руб |
Статьи пассива |
Сумма, тыс.руб |
Доля, % |
Уровень сущест-венности, тыс.руб |
Нематериальные активы |
2 |
0,00027 |
0,0648 |
Уставный капитал |
18 |
0,0024 |
0,584 |
Основные средства |
156214 |
21,13 |
5072,315 |
Добавочный капитал |
114677 |
15,51 |
3723,5 |
Незаверш. строительство |
3476 |
0,47 |
112,848 |
Нераспред.прибыль |
254870 |
34,48 |
8275,2 |
Долгосрочн.фин. вложения |
21247 |
2,86 |
686,65 |
Долгосрочные кредиты и займы |
84152 |
11,38 |
2735,2 |
Отложенные налоговые активы |
9 |
0,012 |
0,2922 |
Краткосрочные кредиты и займы |
239447 |
32,12 |
7774,8 |
Прочие внеоборотные активы |
508 |
0,069 |
16,416 |
Задолженность перед поставщиками |
23471 |
3,21 |
762,11 |
Материалы |
10197 |
1,379 |
331,104 |
Задолженность перед персоналом |
2429 |
0,33 |
78,2 |
Незавершенное производство |
2198 |
0,297 |
71,376 |
Задолженность перед внебюджетными фондами |
980 |
0,13 |
31,2 |
Готовая продукция |
332754 |
45,02 |
10804,632 |
Задолженность перед бюджетом |
1589 |
0,21 |
51,5 |
Товары отгруженные |
1218 |
0,1648 |
39,553 |
Прочая кредиторская задолженность |
17505 |
2,39 |
568,3 |
Расходы будущих периодов |
700 |
0,0009 |
22,72 |
||||
НДС по приобретенным ценностям |
14711 |
1,99 |
477,653 |
||||
Расчеты с покупателями и заказчиками |
93873 |
12,7 |
3048 |
||||
Денежные средства |
9555 |
1,293 |
310,248 |
||||
Прочие оборотные активы |
2437 |
0,329 |
79,228 |
||||
Расчеты с прочими дебиторами |
90138 |
12,19 |
2926,9 |
||||
Итого |
739137 |
100 |
24000 |
Итого |
739137 |
100 |
24000 |
Опросный лист по учету операций с банковскими счетами и переводами в пути.
Вопрос |
Да |
Нет |
Примечание |
допускаются ли случаи подписания
незаполненных чеков и |
|||
регистрируются ли кассовые ордера, банковские платежные документы в журналах регистрации |
|||
полностью ли заполняются
необходимые реквизиты в |
|||
как регулярно проверяет главный бухгалтер соответствие данных первичных банковских документов и учетных регистров |
|||
имеют ли место случаи возврата неиспользованных подотчетных сумм, полученных в валюте, в рублевом эквиваленте |
|||
проверяется ли соответствие проведенных банковских операций договорам |
|||
разработаны ли схемы отражения на счетах операций с денежными средствами |
|||
соответствуют ли данные
учетных регистров Отчету по
движению денежных средств ( |
|||
проверяется ли соответствие данных регистров по учету движения денежных средств и расчетов |
Информация об использовании наличных денег, полученных с расчетного счета в банке, и выручки от реализации продукции, материальных ценностей и услуг, руб.
Месяц |
Получено с расчетного счета в банке |
Фактически израсходовано |
Выручка от реализации продукции, материальных ценностей и услуг | |||||||
на выплату заработной платы |
на выплату пособий по соцстраху |
на командировочные расходы |
на хозяйственные нужды |
на выплату заработной платы |
на выплату пособий по соцстраху |
на командировочные расходы |
на хозяйственные нужды |
поступило кассу |
внесено на расчетный счет в банке | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
Январь |
2740000 |
60000 |
12000 |
120000 |
2555000 |
60000 |
16000 |
131000 |
80000 |
40000 |
Февраль |
2450000 |
85000 |
10000 |
80000 |
2450000 |
80000 |
15000 |
90000 |
600000 |
20000 |
Март |
2650000 |
55000 |
20000 |
150000 |
2600000 |
50000 |
30000 |
200000 |
70000 |
30000 |
Копии полученных выписок из банка по расчетному счету.
Дата операции |
№ чека |
Род операции |
Сумма, тыс. руб. |
08.04 |
2871354 |
03 |
1465000 |
09.08 |
2871358 |
03 |
1463500 |