Аудит расчетов с подотчетными лицами

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

 «Сибирский государственный аэрокосмический университет

имени академика М.Ф. Решетнева»

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине

АУДИТ

 

на тему: АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

 

 

 

                                                       Выполнил студентка группы БЭУЗУ 11-31                                                                 

                              заочной формы обучения

            

Руководитель:

 

                                                        

 

Дата сдачи: «_____»________2014 г.

Дата защиты: «____»_________2014 г.

Оценка:__________________             __________________________________

                                                                                                                                                 (подпись руководителя)

 

Красноярск  2014

ЗАДАНИЕ на курсовую работу по дисциплине: Аудит студенту
Группа ________		Форма обучения
1. Тема:  Аудит расчетов с подотчетными лицами
2. Срок сдачи студентом работы ______________
3. Основная (теоретическая) часть выполняется в реферативной форме и должна состоять из двух обязательных параграфов: 1. Теоретические основы учета и аудита расчетов с подотчетными лицами 1.1. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами 1.2. Методика аудита учета расчетов с подотчетными лицами В процессе выполнения курсовой работы следует осветить порядок ведения бухгалтерского учета по выбранной теме, описать основные направления аудита данных выбранного раздела учета.
Перечень других вопросов, подлежащих разработке при написании курсовой работы по данной теме: 2. Характеристика объекта  исследования 2.1. Краткая характеристика предприятия. 2.2. Характеристика бухгалтерского  учета  расчетов с подотчетными лицами
Перечень вопросов, подлежащих разработке при написании практической части курсовой работы по данной теме: 3. Аудиторская проверка учета расчетов с подотчетными лицами на исследуемом экономическом субъекте. 3.1. Общий план и программа  аудита. 3.2. Результаты аудиторской  проверки  учета расчетов с подотчетными лицами исследуемого экономического субъекта. 3.3. Общий вывод и аудиторское  заключение
4. Требования к выполнению практической части приведены в метод. указаниях по выполнению курсовой работы:Аудит: метод. указания по выполнению курсовой работы и подготовке к экзамену для бакалавров направления подготовки 080100.62 «Экономика» / сост. Г.И. Золотарева, Г.В. Денисенко; Сиб. гос. аэрокосмич. ун-т. – Красноярск, 2012. – 48 с. 5. Дата выдачи задания:  12.06.2013 г.
Руководитель ____________
Задание принял к исполнению (дата, подпись) __________________

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ		5
1.	ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ…………………	6
	1.1. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами…….	6
	1.2. Методика аудита учета расчетов с подотчетными лицами……	9
2.	ХАРАКТЕРИСТИКА ЗАО «Алан»…………..…………………	17
	2.1. Краткая характеристика ЗАО «Алан»……………………….	17
	2.2. Характеристика бухгалтерского  учета  расчетов с подотчетными лицами………………………………………………	22
3.	АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ НА ЗАО «АЛАН»…………….	26
	3.1.Общий план и программа аудита……………………….........	26
	3.2.Результаты аудиторской проверки  учета расчетов с подотчетными лицами исследуемого экономического субъекта………………………………………………………………	31
	3.3. Общий вывод и аудиторское  заключение…………………..	33
ЛИТЕРАТУРА……………………………………………………………		34

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организации часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации.

Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны, т.к. включают в себя: приобретение за наличный расчет запасных частей, материалов, топлива, канцелярских товаров; оплату мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу; представительские расходы.

Тем не менее, практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля над расчетами с работниками. Нередко ошибки допускают сами руководители организаций.

Актуальность данной темы заключается в необходимости изучения аудита расчетов с подотчетными лицами, с целью выяснения типичных ошибок при учете таких расчетов. Изучение выбранной темы также дает возможность оценить способы избегания ошибок, допускаемых при учете расчетов с подотчетными лицами.

Объектом настоящего исследования является ЗАО «Алан».

Предметом изучения является политика предприятия по организации и ведению учета расчетов с подотчетными лицами.

Изучение выбранной темы предполагает достижение следующей цели – рассмотреть аудит расчетов с подотчетными лицами и определить его роль в деятельности организации.

Сформулированная цель предполагает решение следующих задач:

- определить  цель, задачи и источники информации аудита расчетов с подотчетными лицами;

- определить  нормативные и законодательные  документы учета расчетов с подотчетными лицами;

- оценить уровень  существенности, внутренний контроль  и аудиторский риск;

- составить  план и программу аудита;

- рассмотреть  аудит расчетов с подотчетными  лицами;

- проанализировать  полученный материал и сделать  выводы.

В качестве теоретической основы изучения применялись труды и учебные пособия российских авторов по проблемам учета и аудита расчетов с подотчетными лицами на предприятиях в условиях рыночной экономики.

Официальной базой выработки основных направлений по аудиту расчетов с подотчетными лицами явились законодательные и нормативные документы (Федеральные законы, кодексы, Положения, ПБУ, Методические указания, План счетов и др.).

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ.

 

1. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами

        

 В бухгалтерском учете для отражения расчетов с сотрудниками организации по подотчетным суммам предназначен специальный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», в соответствии с Планом счетов, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94н.

На данном счете собирается вся информация о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на хозяйственно-операционные и командировочные расходы.

На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер № 7 (Приложение 1) - комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Следовательно, каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале ордере одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. В то же время журнал-ордер № 7 сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по кредиту счета 71. На оборотной стороне этого журнала-ордера проводятся сгруппированные сведения о суммах затрат предприятия на служебные командировки за отчетный месяц с начала года, что необходимо для составления отчетности и контроля за целевым использование средств.

          Основанием для заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты - на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера - на расхождения в суммах, полученных и израсходованных.

Бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер (Приложение 2), указав в нем выдаваемую сумму, кассир выплачивает сотруднику деньги, а подотчетник ставит свою подпись в ордере, дату. Это операция отражается проводкой: дебет 71 кредит 50 – выданы деньги в подотчет (обратная проводка – сданы неизрасходованные деньги подотчетным сотрудником). Расходный кассовый ордер регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Ордер подписывается руководителем и главным бухгалтером.

         Потратив деньги, сотрудник составляет авансовый отчет, его форма № АО -1 утверждена постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. № 55.

            Составляется он в 1 экземпляре и важно, чтобы он был правильно оформлен. Подписан он должен быть подотчетным лицом, руководителем, главным бухгалтером и сотрудником бухгалтерии, принявшим этот отчет. Сотрудник, который составляет авансовый отчет, должен подтвердить свои расходы оправдательными документами (товарные и кассовые чеки, квитанции, проездные билеты и т.п.). В данном случае это товарный и кассовый чеки. Если же сотрудник представил в бухгалтерию товарный чек без подробной расшифровки, то можно создать комиссию, которая составит акт и укажет в нем, за что были уплачены деньги. В дополнение к товарному чеку обязательно должен быть приложен кассовый чек, исключение составляют те случаи, когда у продавца есть право торговать без кассового аппарата.

Если из авансового отчета видно, что подотчетник истратил ровно столько, сколько получил, то в этом случае сальдо будет нулевым и задолженность не образуется.

Если же часть денег осталась неизрасходованной, то работник должен вернуть остаток в кассу предприятия. Бухгалтер составляет приходный кассовый ордер. Если у работника выданных денег не хватило, и он еще потратил свои, то возможны следующие варианты:

руководитель предприятия признал, что перерасход оправдан, работнику должны возместить разницу; руководитель решит, что работник проявил излишнюю самостоятельность, то сумму перерасхода ему не компенсируют.

Суммы, не возвращенные подотчетными лицами в установленный срок, подлежат отражению по кредиту счета 71 в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

  Следует отметить, что счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - активно-пассивный и в аналитическом учете он может иметь сальдо сразу по дебету (когда кто-то из работников не отчитался по подотчетным деньгам) и кредиту (сотрудник потратил свои деньги, а предприятие их пока не вернуло).

Данные с журнала №7 берутся для составления главной книги. На основании Главной книги составляется оборотная ведомость по счетам Главной книги и на ее основании составляется баланс.

 Приобретение товарно-материальных ценностей (канцелярских, хозяйственных товаров, комплектов бланков бухгалтерской отчетности, технической и экономической литературы и т.п.) в организациях розничной торговли должно подтверждаться чеком контрольно-кассовых машин и товарным чеком, дополнительно содержащим отметку об оплате.

         В кассовом чеке должны быть четко пропечатаны идентификационный номер продавца товара, его наименование, номер кассовой машины, дата совершения операции, сумма.

Например, к авансовому отчету водителя организации необходимо приложить чеки контрольно-кассовых машин АЗС, на которых производилась заправка автомобиля. Такой кассовый чек должен содержать следующие реквизиты: наименование организации-продавца (АЗС); идентификационный номер организации-продавца; номер кассового аппарата; номер и дата выдачи чека; стоимость ГСМ с учетом НДС и налога с продаж. Как правило, в кассовых чеках указывается еще марка горюче-смазочных материалов, оплаченное количество ГСМ и стоимость 1 литра ГСМ. В случае отсутствия такой информации водитель должен вместе с кассовым чеком получить на АЗС документ, подтверждающий количество оплаченного топлива и цену единицы (литра и т.п.).

         Товарный чек необходим для расшифровки сведений, указанных в кассовом чеке, в частности для указания конкретного перечня приобретенных товаров (например, степлер, ручки, бумага для принтера и др.). Запрещается указывать в товарных чеках вместо конкретных наименований товаров их общее название (например, канцтовары, хозтовары, продукты питания, книги и пр.).