Аудит расчетов с подотчетными лицами

Формула факторной модели:

 ВР × РК × РН = ПАР,

Где : внутрихозяйственный риск (ВР) - 60% 

         риск не обнаружения (РН) – 10%

ПАР = 0,6 × 0,5 × 0,1 = 0,03 или 3%.

Так как аудиторский риск не высок, план был признан приемлемым.

Для того что бы наиболее рационально выполнить аудит и в то же время снизить риск необнаружения ошибок в расчетах с подотчетными лицами в организации был составлен план.

 

ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА

Проверяемая организация      ЗАО «Алан»

Период аудита       01.07 по 31.07.2012 г.

Сроки проведения проверки     01.10 по 07.12.2013г.

Руководитель аудиторской группы:    Колмакова Н.А.

Аудиторский риск       3%

Уровень существенности      5000 руб.

№	Планируемые виды работ	Исполнитель	Примечание
1	Сбор необходимой информации об организации	Иванова Н.А
2	Предварительное планирование, оценка риска и существенности	Иванова Н.А
3	Аудит расчетов с подотчетными лицами (сч.71)	Иванова Н.А
4	Анализ состояния расчетов с подотчетными лицами	Иванова Н.А
5	Работа по подготовке письменной информации	Иванова Н.А

 

Дата утверждения: «01» октября 2012г.

Руководитель аудиторской группы                      Иванова            /Н.А. Иванова/

 

 

 

 

Таблица 3 – Фрагмент программы аудита для ЗАО «Алан»

 

ПРОГРАММА

аудита финансового результата

за период с «01» июля 2012г. по «31» июля 2012г.

 

1. Количество человеко-часов:
2. Состав аудиторской группы: Иванова Н.А.
3. Руководитель аудиторской группы: Иванова Н.А..
4. Планируемый аудиторский риск 3%
5. Планируемый уровень существенности 5000 руб.
6. Расшифровка программы

№	Перечень аудиторских процедур	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы
1	Проверка порядка выдачи подотчетных сумм	01.10.	Иванова Н.А
2	Проверка полноты оправдательных документов	02.10-04.10	Иванова Н.А
3	Проверка оформления дат и первичных документов	05.10-07.10	Иванова Н.А
4	Аудит правильности документального оформления авансовых отчетов	08.10-12.10	Иванова Н.А
5	Проверки правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операции с подотчетными лицами.	13.10-16.10	Иванова Н.А

 

 

Дата утверждения: «01» октября 2012г.

Руководитель аудиторской группы                      Иванова             /Н.А. Иванова/

 

 

 

3.2. Результаты аудиторской проверки  учета расчетов с подотчетными лицами исследуемого экономического субъекта.

При проверке было установлено, что в организации есть приказ руководителя, устанавливающий порядок выдачи работникам подотчетных сумм, перечень лиц, имеющих право на получение денег под отчет, сроки, на которые выдаются денежные средства под отчет.

Затем была произведена сверка документов, прилагаемых к авансовому отчету, данными отраженными в авансовом отчете, результаты этой проверке были зарегистрированы в таблице.

 

 

Таблица 4 – Проверка полноты оправдательных документов

Авансовый отчет		Сумма расходов по авансовому отчету (руб.)	Подотчетное лицо	Назначение аванса	Наличие оправдательного док-та	Отклонение в связи отсутствием оправдательного док-та(руб.)
№	дата
98	02.07	5003,00	Чешук С.С.	Приобретение материалов	+	-
99	05.07	10000,00	МарковаЛ.Л	Приобретение материалов	+	-
100	10.07	3000,00	Морозова И.П.	Приобретение канц.товаров	+	-
101	13.07	15500,00	ИвановА.А.	Приобретение материалов	+	-
102	17.07	16000,00	Кривоконев С.А.	Приобретение ГСМ	+	-
103	21.07	135000,00	Никитин А.П.	Командировочные расходы	+	-
104	25.07	90000,00	Маркова Н.А.	Приобретение спец. одежды	+	-
105	27.07	75000,00	Чешук С.С.	Приобретение материалов	+	-
106	27.07	143000,00	Кныш О.В.	Командировочные расходы	+	-
107	30.09	25000,00	Маркова Н.А.	Приобретение материалов	+	-

 

       По  результатам сверки, был сделан  вывод, что ко всем авансовых  отчетам за данный период приложены оправдательные документы.

             После  проверялась правильность документального оформления первичных учетных документов и законность отражения в учете операций расчетов с подотчетными лицами, результаты проверки были занесены в таблицу.

 

Таблица 5 –  Проверка оформления дат и первичных документов

Авансовый отчет	Результат проверки соответствия дат		Результаты проверки оформления первичных документов
	Даты по документам	Даты в авансовом отчете	Наличие печати	Наличие подписей	Наличие суммы прописью
98	01.07.2012	01.07.2012	+	+	+
99	04.07.2012	04.07.2012	+	+	+
100	08.07.2012	08.07.2012	+	-	+
101	12.07.2012	12.07.2012	+	+	+
102	15.07.2012 16.07.2012	15.07.2012 16.07.2012	+	+	+
103	20.07.2012	20.07.2012	+	+	+
104	23.07.2012	23.07.2012	+	+	+
105	26.07.2012	26.07.2012	+	+	+
106	25.07.2012	25.07.2012	+	+	+
107	29.07.2012	29.07.2012	+	+	+

 

    Проверка показала, что все даты авансовых отчетов  соответствуют датам,  указанным в документах, на документах поставлены печати и прописана сумма прописью, однако не во всех документах имеется подпись.

    После производилась  проверка авансовых отчетов, результаты которой были оформлены в таблицу.

 

Таблица 6 –  Аудит правильности документального оформления авансовых отчетов.

Авансовый отчет		Подотч. лицо	Наличие подписей			Заполнение полей
№	дата		Под отч. лицо	Бухг-р	Дир-р	Остаток по предыдущ. авансу	Сумма получ. под отчет	Назнач аванса	Остаток по данному отчету	оборот сторон аванс отчета
98	02.07	Чешук	+	+	+	+	+	+	+	+
99	05.07	Маркова	+	+	+	+	+	+	+	+
100	10.07	Морозова	+	+	+	+	+	+	+	+
101	13.07	Иванов	+	+	+	+	+	+	+	+
102	17.07	Кривоконев	+	+	+	+	+	+	+	+
103	21.07	Никитина	+	+	+	+	+	+	+	+
104	25.07	Маркова	+	+	+	+	+	+	+	+
105	27.07	Чешук	+	+	+	+	+	+	+	+
106	27.07	Кныш	+	+	+	+	+	+	+	+
107	30.07	Марков	+	+	+	+	+	+	+	+

 

По результатам проверки авансовых отчетов стало возможным сделать вывод, что отчеты документально правильно оформлены.

Так же были проверена правильность составления проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами, что было оформлено в таблице

 

Таблица 7 –фрагмент проверки правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операции с подотчетными лицами.

Дата	Операция	По данным бухгалтерии			По данным проверки
		Дт	Кт	Сумма	Дт	Кт	Сумма
01.07	Выданы денежные ср-ва под отчет	71	50	5003,00	71	50	5003,00
02.07	Зачтен авансовый отчет	10	71	5003,00	10	50	5003,00
19.07	Выданы денежные ср-ва под отчет	71	50	135000,00	71	50	135000,00
21.07	Зачтен авансовый отчет	20	71	130000,00	26	71	130000,00
22.07	Возвращены неиспользованные суммы в кассу	50	71	5000,00	50	71	5000,00