Аудит расчетов с покупателями и заказчиками на примере ООО "Томас Мюнц"

Эффективность использования  основных средств предприятия также  можно охарактеризовать показателем фондоемкости.

Фондоемкость – показатель обратный фондоотдаче. В 2009 году на рубль выручки от продажи товаров приходилось 0,60 руб. стоимости основных средств, в 2010 году – 0,56 руб.,  уменьшение  фондоемкости (увеличение фондоотдачи) означает возрастание  эффективности использования основных средств.

Фондовооруженность - характеризует обеспеченность предприятия основными средствами и рассчитывается делением среднегодовой стоимости основных средств на численность работающих. Из анализа показателя следует, что обеспеченность предприятия основными средствами несколько возростает в 2010 году, о чем свидетельствует увеличение  показателя фондовооруженности с 330,60 тыс. руб./чел. до 337,44 тыс. руб./чел.  или на 2,07%.

Рентабельность основного капитала рассчитываем делением прибыли от продаж на среднегодовую стоимость основных средств. Данный показатель увеличивается на 7,22% в 2010 году по сравнению с 2009 годом.

Таким образом, можно  сделать вывод о достаточно эффективном  использования основных средств в анализируемом периоде в ООО «Томас Мюнц».

 

2.2.3 Анализ финансовой устойчивости

 

Произведем анализ финансовой устойчивости предприятия на основе финансовых коэффициентов. Финансовые коэффициенты представляют собой относительные показатели финансового состояния предприятия.

Исходные данные для  расчета финансовых коэффициентов  представлены в таблице 3.

 

 

 

 

Таблица 3 - Исходные данные для расчета основных финансовых показателей ООО «Томас Мюнц» за 2009 – 2010 гг.

Показатели	Методика расчета	2009 г.	2010 г.
1.Внеоборотные активы	Итог I раздела баланса	14216	15185
2.Запасы (с НДС)	Стр. 210 + стр. 220	27057	29737
3. Денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения	Стр. 250 + стр. 260	271	567
4. Оборотные активы	Итог II раздела баланса	28640	30756
5. Капитал и резервы	Итог III раздела баланса	22822	25332
6.Долгосрочные обязательства	Итог IV раздела баланса	5000	5000
7.Краткосрочные обязательства	Итог V раздела баланса	15034	15609
8. Баланс	Валюта баланса	42856	45941

 

 

Финансовую устойчивость предприятия характеризуют коэффициенты автономии, соотношения собственных и заемных средств, маневренности, коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками формирования.

Коэффициент автономии (Кавт) – одна из важнейших характеристик устойчивости финансового состояния предприятия, его независимости от заемных источников средств. Коэффициент автономии определяется как отношение капитала и резервов к валюте баланса.

К_авт = Итог III раздела баланса / Валюта баланса

Нормальное минимальное значение коэффициента автономии оценивается обычно на уровне 0,5 т.е.: К_авт і 0,5.

К_авт2009 =  22822 тыс. руб. / 42856 тыс. руб. = 0,53

К_авт2010 =  25332 тыс. руб. / 45941 тыс. руб. = 0,55

Значения коэффициента автономии, соответствующие приведенному ограничению, означают, что все обязательства общества могут быть покрыты за счет его собственных средств.

Из расчетных данных следует, что общество обладает достаточной  степенью финансовой самостоятельности, так как, значение коэффициента автономии  выше критериального.

Коэффициент соотношения заемных и собственных  средств (К_з/с) является финансовой характеристикой, дополняющей коэффициент автономии, и определяется как частное от деления величины обязательств общества на величину его собственных средств.

К_з/с = (Итог IV раздела баланса + Итог V раздела баланса) / Итог III раздела баланса

К_з/с2009 = (5000 тыс. руб. + 15034 тыс. руб.) / 22822 тыс. руб. = 0,88

К_з/с2010 = (5004 тыс. руб. + 15609 тыс. руб.) / 25332 тыс. руб. = 0,81

На конец 2010 года наблюдается сокращение плеча финансового рычага с 0,88 до 0,81, что свидетельствует о снижении финансовой зависимости от внешних инвесторов на конец исследуемого периода.

Коэффициент маневренности (К_мн) – еще одна важная характеристика устойчивости финансового состояния общества. Коэффициент маневренности определяется как отношение собственных оборотных средств общества к общей величине капитала и резервов.

К_ми = (Итог III раздела баланса -  Итог I раздела баланса) / Итог III раздела баланса

К_ми2009 = (22822 тыс. руб. – 14216 тыс. руб.) / 22822 тыс. руб. = 0,38

К_ми2010 = (25332 тыс. руб. – 15185 тыс. руб.) / 25332 тыс. руб. = 0,40

Коэффициент маневренности  показывает, какая часть собственных  средств общества находится в  мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Высокое значение коэффициента положительно характеризует финансовое состояние общества. Оптимальной (рекомендуемой) величиной коэффициента считается значение, равное 0,5 (К_мн = 0,5).

Как видим, рассматриваемое  общество не может достаточно свободно маневрировать частью собственных средств, независимо от внешних источников финансирования. Положительным моментом является устойчивая динамика роста данного коэффициента.

Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования (К_об.зап). Коэффициент определяется как отношение величины собственных оборотных средств к стоимости запасов предприятия.

К_{об зап} = (Итог  III раздела баланса – Итог I раздела баланса) / Стр. 210

 

К_{об зап 2009} = (22822 тыс. руб. – 14216 тыс. руб.) / 27057 тыс. руб. = 0,32

К_{об зап 2010} = (25332 тыс. руб. – 15185 тыс. руб.) / 29737 тыс. руб. = 0,34

Нормальные значения коэффициента определены статистически  в пределах:

К_{об зап} і 0,6 - 0,8

Полученные расчетные  значения коэффициентов свидетельствуют о несоответствии полученных значений критериальным.

Таким образом, можно сделать общий вывод, что за период 2009 – 2010 г. финансовая устойчивость организации повышается. Общество обладает достаточной степенью финансовой самостоятельности, но всё равно оно не может достаточно свободно маневрировать частью собственных средств, независимо от внешних источников финансирования. В такой ситуации  можно посоветовать уменьшить кредиторскую зависимость и стараться обходиться только своими собственными средствами.

 

 

 

2.3 Анализ дебиторской задолженности.

Для оценки состава и  движения дебиторской задолженности  составим следующую аналитическую  таблицу (Таб. 4)

 

Таблица 4 - Анализ состава и движения дебиторской задолженности

Показатели	Движение средств												Темп роста остатка, %
	Остаток на начало года		Возникло		Погашено				Остаток на конец года
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.		уд. вес, %		сумма, тыс. руб.			уд. вес, %
1. Дебиторская задолженность  всего	545	100,00	475	100,00	557		100,00		463			100,00	84,95
1.1. Краткосрочная	545	100,00	475	100,00	557		100,00		463			100,00	84,95
а) в т.ч. просроченная	241	44,22	160	33,68	210		37,70		191			41,25	79,25
б) в т.ч. покупатели и  заказчики	498	91,38	455	95,79	516		92,64		437			94,38	87,75
1.2. Долгосрочная	0	0,00	0	0,00	0		0,00		0			0,00	0,00

 

 

Данные таблицы показывают, что к концу года сумма остатка  дебиторской задолженности снизилась  на 15,05%, а сумма остатка задолженности  покупателей и заказчиков снизилась  на 12,25%, что отражает общую тенденцию снижения дебиторской задолженности. Вся дебиторская задолженность является краткосрочной, что говорит о высокой оборачиваемости дебиторской задолженности. Удельный вес просроченной кредиторской задолженности на конец года составил на 2,97% меньше чем на начало года. На основе этих данных можно сделать вывод, что организации удается добиться равномерного погашения дебиторской задолженности, в том числе и задолженности покупателей и заказчиков, что характеризует положительную тенденцию развития организации.

 

 

2.4 Организация учетной и контрольной  работы в организации

 

В ООО «Томас Мюнц» бухгалтерская служба учреждена как структурное подразделение организации на основании распоряжения Генерального директора организации. Структурное подразделение возглавляется главным бухгалтером, который осуществляет руководство бухгалтерией, также имеется бухгалтер и кассир. В распоряжении руководителя об учреждении бухгалтерской службы утверждено Положение о бухгалтерской службе, а также должностные инструкции работников бухгалтерии. Взаимодействие бухгалтерии с другими структурными подразделениями организации определяется движением документов. Должностные инструкции составлены для каждого работника бухгалтерии в целях разграничения полномочий работников, определения их прав и обязанностей. Закрепление за работниками участков бухгалтерского учета позволяет, избегать дублирования или не оформления отдельных хозяйственных операций. В организации применяется автоматизированная форма учета. Используется программа «1С - Бухгалтерия». Учетная политика для целей бухгалтерского учета в ООО «Томас Мюнц» сформирована главным бухгалтером в виде отдельного документа, а утверждена распоряжением руководителя организации.

При формировании учетной  политики учитывалась специфика  деятельности организации и другие факторы, связанные с задачами управления.

Учетная политика ООО  «Томас Мюнц» для целей налогообложения применяется с 1 января по 31 декабря отчетного года.

В соответствии со статьей 313 главы 25 НК РФ в учетной политике для целей налогообложения ООО «Томас Мюнц» устанавливает порядок ведения налогового учета.

Подтверждением данных налогового учета признаются первичные  учетные документы (включая справки  бухгалтера), аналитические регистры налогового учета и расчет налоговой  базы.

Регистры налогового учета защищены от несанкционированных исправлений, за их ведение отвечает специально назначенный бухгалтер.

Основная цель внутреннего  контроля в ООО «Томас Мюнц» заключается в обеспечении эффективности функционирования всех видов деятельности на всех уровнях управления, а также в защите законных имущественных интересов организации и ее собственников (акционеров).

Внутренний аудит в  ООО «Томас Мюнц» решает следующие задачи:

- проверка правильности  составления и условий выполнения  хозяйственных договоров;

- проверка наличия,  состояния правильности оценки  имущества, эффективности использования  материальных, финансовых и трудовых  ресурсов, соблюдения действующего  порядка установления и применения цен, тарифов, а также расчетно-платежной дисциплины, своевременности внесения в бюджет налогов и платежей во внебюджетные фонды;

- экспертиза бухгалтерских  балансов и отчетов, правильности  организации, методологии и техники  ведения бухгалтерского учета;

- экспертиза достоверности  учета затрат на производство, полноты отражения выручки от  реализации продукции (работ,  услуг), точности формирования финансовых  результатов, объективности использования  прибыли и фондов;

- разработка и представление обоснованных предложений то улучшению организации системы контроля, бухгалтерского учёта и расчетной дисциплины, повышению эффективности программ развития, изменению структуры производства и видов деятельности;

- консультирование учредителей, руководителей подразделений, специалистов и работников аппарата управления, права, анализу хозяйственной деятельности и другим проблемам.

Роль аудитора в ООО  «Томас Мюнц» выполняет ревизор, он может решать организационно-управленческие, правовые, технологические, технико-экономические и прочие задачи, связанные со спецификой деятельности организации.

Я провела собственную  критическую оценку организации  бухгалтерского учета  и отчетности в организации « Томас Мюнц». Согласно структурной схеме бухгалтерии и штатному расписанию в организации должно работать 3 бухгалтера, в ООО «Томас Мюнц» так и есть, у всех есть должностные инструкции, каждый занимается своим делом, в течение всего рабочего времени, нагрузка распределена равномерно. График документооборота разработан, и охватывает весь процесс формирования, исполнения и хранения учетных документов. Сроки сдачи первичных документов в бухгалтерию в норме. Участки учета все автоматизированы. Просмотр регистров бухгалтерского учета недостатков не выявил. Формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности утверждены. Главный бухгалтер имеет высшее экономическое образование, стаж его деятельности в этой должности более одиннадцати лет.