Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками в колхозе «Знамя труда» Ракитянского района

Ликвидность баланса – это возможность субъектов хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежи. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения: А1≥ П1,   А2≥ П2,   А3 ≥ П3,   А4≤ П4.

Таблица 9

Анализ ликвидности баланса колхоза «Знамя труда»

 

Актив	2010г.	2011г.	2012г.	Пассив	2010г.	2011г.	2012г.	Платежный излишек (+),недостаток (-)
								2010г.	2011г.	2012г.
А1	151	301	91	П1	3578	8503	4327	-3427	-8202	-4236
А2	4123	5183	5988	П2	363	5227	5162	3760	-44	826
A3	44129	41819	46111	ПЗ	-	7446	5680	44129	34373	40431
А4	23445	35631	36058	П4	67907	61758	73079	-44462	-26127	-37021
Баланс	71848	82934	88248	Баланс	71848	82934	88248	-	-	-

Из таблицы 9 мы видим, что одно из приведенных условий ликвидности не выполняется, за весь исследуемый период наиболее срочные обязательства превышают наиболее ликвидные активы на 4236 тыс. руб. в 2012 году, 8202 тыс.руб. в 2011 году и 3427 тыс. руб. – в 1010 году. Невыполнение второго неравенства в 2011 году свидетельствует о неплатежеспособности предприятия на ближайший период, и платежный недостаток составляет 44 тыс. руб.

Проведенный по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным, более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Таким образом, из данных таблицы и расчетов следует, что коэффициент текущей ликвидности составляет 3,1 , что выше нормативного показателя. Из этого следует, что у предприятия достаточно собственных средств, которые могут быть использованы для погашения своих краткосрочных обязательств. Однако этот показатель уменьшился по сравнению с 2010г. на 9,2.

Таблица 10

Показатели платежеспособности колхоза «Знамя труда»

Показатели	Нормальное ограничение	2010г.	2011г.	2012г.	Отклонение 2012г. от 2010г.(+,-)
Денежные средства, тыс. руб.	-	151	301	91	-60
Краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.	-	-	-	-	-
Краткосрочная дебиторская задолженность, тыс. руб.	-	4123	5183	5988	1865
Оборотные активы, тыс. руб.	-	44129	41819	46111	1982
Расходы будущих периодов, тыс. руб.	-	-	-	-	-
Резервы предстоящих расходов и платежей	-	363	227	252	-111
Краткосрочные обязательства, тыс. руб.	-	3578	20949	14917	11339
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,5	0,04	0,02	0,01	-0,03
Коэффициент быстрой ликвидности	0,5- 1	1,08	0,40	0,64	-0,44
Коэффициент текущей ликвидности	2	12,3	3,43	3,1	-9,2

 

Исходя из этого, мы рассчитаем коэффициент утраты платежеспособности:

Квп = (Ктл1+3/12*(Ктл1-Ктл0))/Кнорм, где Ктл – коэффициент текущей ликвидности

Квп = (3,1+3/12*(3,1-12,3))/2 = 0,4

И так коэффициент утраты платежеспособности, который составил 0,4. Это говорит о том, что на момент окончания 3 месяцев, предприятие сможет сохранить свою платежеспособность.

 

 

 

 

 

5.  Оценка экономической  эффективности аудиторской проверки

После того, как провели  процедуры  проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, необходимо оценить полноту и качество исполнения всех пунктов плана и программы аудита и определить эффективность проверки. В процессе осуществления аудита были выявлены следующие нарушения, требующие исправления (таблица 11).

Таблица 11

№ п/п	Вид нарушений	Требования нормативных актов	Рекомендации по недопущению нарушений впредь
1	Оформление первичных документов с нарушением установленных требований	ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ статья 9 пункт 2.	Оформлять документы по учету в соответствии с предъявляемыми требованиями ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ
2	В регистрах аналитического и синтетического не заполнение некоторых реквизитов	Положение по ведению бухгалтерского учета и  бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н	Оформлять регистры аналитического и синтетического учета в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и  бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н
3	Ошибки при регистрации документа, несвоевременная регистрация документов в учетном регистре	ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ статья 9 пункт 2.	Оформлять документы по учету в соответствии с предъявляемыми требованиями ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ

Сводная ведомость исправленных нарушений.

Из полученной информации можно сделать вывод, что в колхозе «Знамя труда» система внутреннего контроля и бухгалтерского учета находятся на среднем уровне. Поэтому можно сформировать мнение  о достоверности отчетности в  форме  условно-положительного аудиторского  заключения. 

Аудиторское заключение по расчетам с поставщиками и подрядчиками

Адресат: колхоз «Знамя труда»

Аудитор: ОАО«БелАудит»

Аудируемое лицо: колхоз «Знамя труда»

Мы провели аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками колхозе «Знамя труда» за период с 01.01.2013 по 31.03.2013 включительно в соответствии:

- с Федеральным законом «Об  аудиторской деятельности»

- феральными стандартами аудиторской  деятельности

- нормативными актами органа, осуществляющего  регулирование деятельности аудируемого  лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что регистры по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях бухгалтерской (финансовой) отчетности. По нашему мнению, прилагаемая к настоящему заключению бухгалтерская отчетность и первичные документы по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками в колхозе «Знамя труда» достоверна, т. е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение операций за период с 1 января по 31 декабря 2013 года.    

2 декабря 2013 г.

Индивидуальный аудитор: Погорелова Н.С.

 

Выводы и приложения

Объектом исследования данной работы является колхоз «Знамя труда» Ракитянского Района.

Экономический анализ данного предприятия показал, что общая земельная площадь в 2012 году составила 3662,0 га, что на 0,3 га меньше, чем в 2010 году. Наибольший удельный вес 2012г. в структуре площади занимают сельскохозяйственные угодья – 3662  га, которые занимают 100 % общей земельной площади.

Изучив основные экономические показатели деятельности предприятия, следует отметить, что стоимость валовой продукции в отчетном году по сравнению с базисным увеличилась на 20968 тыс. руб. и составила 98137 тыс. руб. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов также увеличилась на 15830 тыс. руб. и составила 74756,5 тыс. руб. Данное увеличение объясняется, прежде всего, закупкой новых машин и оборудования. Полная себестоимость реализованной продукции уменьшилась на 3775 тыс. руб., прибыль от продаж составила в 2012 году 17613 тыс. руб., что на 15109 тыс. руб. больше уровня базисного периода, что объясняется превышением стоимости реализованной продукции над произведенными затратами. Производительность труда также возросла на 157,6 руб. и в 2012 году составила 701 руб.

Уровень рентабельности составил в 2012 году 24,7%, что на 13,8% выше уровня рентабельности 2010 года.

Фондоотдача в 2012 году не изменилась по сравнению с предыдущим годом и составила 1,31. Фондоемкость также не изменилась и в отчетном году составила 0,76.

Что касается общей численности работников, то наблюдается тенденция к ее повышению. Численность рабочих растет потому, что происходит расширение производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Однако в 2012 году среднегодовая численность работников в колхозе составила фактически  140 человек, что на 2 человек меньше, чем в 2009 году и на 8 человек в 2011 году. 

Наибольший удельный вес  59,2 %, однако этот показатель в 2012 снизился на 0,6 %, по сравнению с 2010г., т.к. произошло расширение отрасли растениеводства.

Коэффициент текущей ликвидности составляет 3,1, что выше нормативного показателя. Из этого следует, что у предприятия достаточно собственных средств, которые могут быть использованы для погашения своих краткосрочных обязательств. Однако этот показатель увеличился по сравнению с 2010г. на 9,2.

Исходя из этого коэффициент утраты платежеспособности, который составил 0,4. Это говорит о том, что на момент окончания 3 месяцев, предприятие сможет сохранить свою платежеспособность.

Главной задачей при написании курсовой работы является проверка учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

В ходе проведения аудита нами были изучены условия договоров поставки, оценена правильность их оформления и соблюдение указанных в договоре условий.

Учет расчетов с поставщиками ведется на активно-пассивном счете 60 «Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками».

В представленной работе нами была раскрыта процедура проведения аудита, план и программа проведения проверки, составлено аудиторское заключение.

Основными недостатками учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в колхозе «Знамя труда» являются:

1. В оформлении первичных учетных  документов по расчетам с поставщиками и подрядчиками имеются некоторые недочеты по заполнению дополнительных реквизитов первичных документов.

2. В регистрах аналитического и синтетического не заполнение некоторых реквизитов.

Таким образом, после проведения аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, были разработаны следующие меры по устранению выявленных недостатков и нарушений:

1. оформлять документы по учету в соответствии с предъявляемыми требованиями ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ
2. оформлять регистры аналитического и синтетического учета в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и  бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н
3. оформлять документы по учету в соответствии с предъявляемыми требованиями ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ.