Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Декабря 2013 в 22:33, курсовая работа
Цель данной работы - рассмотрение теоретических основ организации аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками и проведение аудита данного раздела учета на предприятии.
Для достижения цели работы были поставлены следующие задачи:
изучить нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками;
определить цели и задачи аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками;
дать организационно-правовую и экономическую характеристику аудируемого лица;
оценить систему внутреннего контроля качества, аудиторского риска и уровня существенности аудируемого лица;
разработать план и программу аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками;
Введение
Хозяйственные связи - необходимое
условие деятельности предприятий,
так как они обеспечивают бесперебойность
снабжения товароматериальными
ценностями. Оформляются и закрепляются
хозяйственные связи
На сегодняшний день большое внимание уделяется проблемам организации расчетов с поставщиками. В условиях современной конкуренции от этого зависят конечные финансовые результаты, воспроизводство капитала, его структура и, как следствие, финансовая устойчивость предприятия.
Актуальность курсовой работы обусловлена тем, что учет расчетных операций с поставщиками и подрядчиками, оказывает значительное влияние на финансовые результаты предприятия. Четкая организация расчетов с поставщиками и подрядчиками оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и их высвобождение, своевременное поступление товароматериальных ценностей.
Цель данной работы - рассмотрение
теоретических основ
Для достижения цели работы были поставлены следующие задачи:
Предмет исследования - организация и проведение аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Объект исследования - транспортное предприятие ООО «Дзержинсктранссервис - М».
При проведении исследования руководствовались Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», Положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов и другими нормативными актами, регулирующими ведение бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Базу при написании курсовой работы составила бухгалтерская финансовая отчетность ООО “Дзержинсктранссервис-М” за 2011-2012 гг.
Практическая значимость работы состоит в возможности применения полученных результатов исследования работниками бухгалтерии ООО “Дзержинсктранссервис-М”.
1. Сущность аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
и их нормативно-правовое регулирование
1.1. Цель и информационная база аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
Основная цель аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками – установить правильность ведения расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и оказанные услуги. В соответствии с основной целью аудитору необходимо проверить наличие договоров на поставку продукции и правильность их оформления. При наличии дебиторской задолженности необходимо установить дату её возникновения и причину образования. Особое внимание должно быть обращено на задолженность с истекшим сроком исковой давности. Следует выяснить причины её возникновения, а также уточнить, были ли приняты меры к взысканию задолженности.
В ходе аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками должны быть решены следующие задачи:
- проверка правильности
оформления первичных
- подтверждение своевременности
погашения и правильности
- проверка правильности оформления первичных документов по поставке и оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности;
- подтверждение своевременности
погашения и правильности
Рассматриваемому участку учета свойственны определенные факторы риска, обусловленные следующими причинами:
Факторы риска, а также
возможность разного рода злоупотреблений
обусловливают необходимость
На основании проведенного
исследования составляются план и программа
проверки, определяются объемы выборки
на отдельных участках учета в
рамках данного раздела и способы
отбора элементов проверяемой
Выполняя процедуру проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками, аудитору необходимо проверить:
Аудитор при проверке должен обратить внимание на следующее:
Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по всем счету 60 учета расчетов. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.
Аудиторская организация при проведении аудита должна получить достаточный объем аудиторских доказательств, чтобы убедиться, что:
При аудите необходимо проверить
наличие договоров, правильность их
оформления, а также рассмотреть
особенности бухгалтерского учета
и налоговые последствия
Проверяя полноту отражения приобретенных работ, услуг, аудитор может использовать информацию о типичном "наборе" услуг, предоставляемых проверяемой организацией за определенный период, полученную, например, в результате устного опроса или просмотра учетных регистров за предыдущие периоды. При этом аудитору надлежит сверить данные первичных приходных документов с договорами и на поставку с тем или иным поставщиком. Затем необходимо проверить наличие счетов-фактур от поставщиков по каждой конкретной сделке по журналу регистрации счетов-фактур. После этого необходимо сверить полученные данные с данными складского учета или с информацией от бухгалтерии о принятых к учету работах, услугах.
Следует проверить реальность дебиторской и кредиторской задолженности.
Цель этой процедуры - достижение уверенности в том, что задолженности контрагентов и задолженности перед контрагентами числятся на счетах учета в реальных значениях. Данная процедура - одна из важнейших в аудите расчетов с поставщиками и подрядчиками, так как операции с кредиторской задолженностью и погашением ее наличными денежными средствами представляют возможность для мошенничества, растрат и искажений финансовой отчетности. Аудитору необходимо знать типичные способы совершения и сокрытия подобных действий. Наиболее значительных размеров мошенничество может достигать при осуществлении закупочных операций.
Изучением расчетов по неотфактурованным поставкам проверяется отражение на счетах учета операций по получению ТМЦ от сторонних организаций, не подтвержденных в течение определенного срока первичными документами. Отсутствие подтверждающих документов выявляется в ходе проведения аудита системы первичного учета по данному разделу.
Также
проводится проверка расчетов по претензиям.
Претензия предъявляется
При проверке таких операций аудитор должен убедиться, что претензия действительно была предъявлена и что отраженные на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по претензиям" суммы соответствуют значениям, указанным в коммерческом акте.
По результатам аудита следует подготовить мнение аудитора по вопросам правильности отражения в бухгалтерском и налоговом учете расчетов с поставщиками и подрядчиками.
1.2. Нормативное правовое регулирование аудита
расчетов с поставщиками и подрядчиками
Ведение бухгалтерского учета расчетов с поставщиками осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (ФЗ «О бухгалтерском учете») другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, рекомендации).
В зависимости от назначения
и статуса нормативные
- законодательные
акты, указы Президента
РФ и постановления
правительства, регламентирующие
прямо или косвенно
организацию и ведение бухгалтерского
учета в организации;
- стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности;
- методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств;
- рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия.
Основным актом, определяющим правовую основу организации и ведения бухгалтерского учета, является ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О Бухгалтерском учете».
Согласно данному документу основными целями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете являются: обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями; составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности. Таким образом, бухгалтеру необходимо своевременно и точно отражать в бухгалтерском учете и отчетности фаты возникновения и прекращения обязательств поставщиков, а так же обязательств предприятия перед поставщиками. Это необходимо для формирования достоверной информации о состоянии расчетов.