Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Января 2013 в 21:17, курсовая работа
Целью данного исследования является анализ организации учета и аудит расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Агма-М», а также выработка рекомендаций по устранению недостатков и оптимизации систем внутреннего контроля на предприятии.
Задачами данной работы являются:
рассмотрение экономико-правовых аспектов расчетов с покупателями и заказчиками коммерческой организации
классификация расчетов с покупателями и заказчиками
анализ нормативной базы, регулирующей порядок учета и методику аудита расчетов с покупателями и заказчиками
обзор принципов бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками коммерческой организации
характеристика состояния расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Агма-М»
анализ бухгалтерской документации и систем внутреннего контроля в части расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Агма-М»
выполнение аудиторских процедур с учетом возможных типовых нарушений в порядке учета расчетов с покупателями и заказчиками
выработка рекомендаций по устранению выявленных нарушений
Введение
Глава 1. Теоретические основы учета и аудита расчетов с покупателями и заказчиками
1.1 Понятие и сущность расчетов с покупателями и заказчиками
1.2 Основные виды расчетов с покупателями и заказчиками в коммерческой организации
1.3 Нормативное регулирование расчетов с покупателями и заказчиками
1.4 Понятие и сущность аудита расчетов с покупателями и заказчиками
1.6 Основные виды аудита расчетов с покупателями и заказчиками
Глава 2. Учет расчетов с заказчиками на примере ООО «Агма-М»
2.2 Отражение в учетной политике ООО «Агма-М» расчетов с заказчиками
2.3 Отражение в бухгалтерском учете ООО «Агма-М» расчетов с заказчиками
2.4. Отражение расчетов с заказчиками в финансовой отчетности ООО «Агма-М»
Глава 3. Аудит расчетов с заказчиками на примере ООО «Агма - М»
3.1 Планирование аудита расчетов с заказчиками
3.2 Анализ контрольной среды и процедуры по существу
3.3 Итог проведение аудита расчетов с заказчиками и предоставление аудиторского заключения
3.4 Выводы и рекомендации по устранению нарушений
Отчетный документ аудитора
Заключение
Список литературы
В этом случае может быть выражено мнение с оговоркой или дан отказ от выражения мнения. Также может быть выражено отрицательное мнение.
Отрицательное мнение выражается только тогда, когда влияние какого-либо разногласия с руководством весьма существенно для финансовой (бухгалтерской) отчетности.
При выдаче модифицированного заключения, аудитор должен четко обосновать причины этого, а также дать количественную оценку возможного влияния на таких причин на отчетность.
При отсутствии
существенных искажений в статьях
отчетности ООО «Агма-М» может претендовать
на безоговорочно-положительное
Аудитор обязан довести информацию, полученную по результатам аудита, до сведения руководства и собственников аудируемого лица. К такой информации могут быть отнесены любые сведения, факторы и т.п., привлекшие внимание аудитора и способные повлиять на учет и отчетность.
Все выявленные в процессе аудита ООО «Агма-М» ошибки не превышают уровня существенности, но тем не менее они отражены в отчетном документе, представленном ниже.
Таблица 8. Отчетный документ аудитора
Характер выявленного нарушения |
Основание |
Вероятность финансовых санкций |
Влияние на достоверность финансовой отчетности |
Оценка существенности |
Рекомендации по устранению | |
Основание |
Сумма | |||||
Акт приемки-передачи от 31.12.09 отражен в учете в январе 2010, в то время как он фактически относится к декабрю 2009 |
П.5 ПБУ 1/2008 |
НК РФ ст. 120 п.3 |
15 000 |
Нарушение допущения временной определенности и требования полноты |
Значительно ниже уровня существенности |
Внести изменения в учет и отчетность |
Акт приемки-передачи от 31.12.09 отражен в учете в январе 2010, в то время как он фактически относится к декабрю 2009 |
П.5 ПБУ 1/2008 |
НК РФ ст. 120 п.3 |
15 000 |
Нарушение допущения временной определенности и требования полноты |
Значительно ниже уровня существенности |
Внести изменения в учет и отчетность |
Выявлена дебиторская задолженность в сумме 12 891 руб., по которой истек срок исковой давности |
П.6 ПБУ 1/2008 |
НК РФ ст. 120 п.3 |
15 000 |
Завышение суммы активов, нарушение предпосылки "существование" |
Значительно ниже уровня существенности |
Списать данный баланс с учета |
Выявлена дебиторская задолженность в сумме 3 214 руб., по которой истек срок исковой давности |
П.6 ПБУ 1/2008 |
НК РФ ст. 120 п.3 |
15 000 |
Завышение суммы активов, нарушение предпосылки "существование" |
Значительно ниже уровня существенности |
Списать данный баланс с учета |
Ошибки, допущенные
в учете расчетов с покупателями
и заказчиками в ООО «Агма-М»,
относятся к разряду
Ошибки, допущенные и обнаруженные в одном и том же отчетном периоде, исправляются последним числом этого отчетного периода. В зависимости от характера ошибки исправления можно внести методом сторно, дополнительной или обратной записью в бухгалтерском учете.
Ошибки, обнаруженные
после утверждения
Ошибки, которые привели к искажению финансовых результатов прошлых лет, подлежат обособленному отражению на счете 91 в составе внереализационных доходов (расходов) как прибыль (убыток), выявленная в отчетном году, но относящаяся к операциям прошлых лет.
В налоговом учете ошибки, допущенные при исчислении налоговой базы, исправляются путем подачи уточняющей налоговой декларации.
Поскольку в случае с ООО «Агма-М» аудируется отчетность за 2009, которая еще не утверждена, порядок исправления ошибок относительно несложен. Ошибки, допущенные и обнаруженные в одном и том же отчетном периоде до утверждения отчетности, могут быть исправлены, в частности, методом сторно.
Предприятию рекомендуется усилить контроль за соблюдением предпосылки временной определенности фактов хозяйственной деятельности. С этой целью рекомендуется утвердить формальный график документооборота с тем, чтобы все первичные документы поступали в бухгалтерию без задержек.
Кроме того, руководству ООО «Агма-М» необходимо усилить контроль над правильностью оформления первичных документов. В противном случае могут возникнуть разногласия с налоговыми органами в случае камеральной, выездной или встречной проверки.
Рекомендуется также рассмотреть вопрос прохождения повышения квалификации персоналом бухгалтерской службы с целью ознакомить работников с порядком применения последних изменений в законодательстве.
Наконец, как уже было отмечено ранее, учетная политика ООО «Агма-М» не вполне соответствует требованиям нормативных актов. Следовательно, рекомендуется привести ее в соответствие с требованиями нового ПБУ 1/2008.
Заключение
В данной выпускной квалификационной работе были проанализированы теоретические и практические аспекты бухгалтерского учета и аудита расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Агма-М».
В ходе аудита расчетов с покупателями и заказчиками ООО «Агма-М» были проанализированы регистры бухгалтерского учета, отчетность, первичная документация, а также система внутреннего контроля предприятия.
В процессе аудита расчетов с покупателями и заказчиками были выделены этапы планирования, анализа контрольной среды, выполнения процедур по существу, подготовки списка нарушений и рекомендаций по их устранению. Важными аспектами, влияющими на состав и объем аудиторских процедур явились уровень аудиторского риска и расчет показателя существенности.
Эти факторы, равно как количество операций по расчетам с покупателями и заказчиками, автоматизированная форма бухгалтерского учета, особенности документооборота, состояние контрольной среды определили трудоемкость проверки. В аудиторских фирмах на основании предварительного расчета обычно трудоемкости проверки формируются бюджеты проектов.
В результате аудита расчетов с покупателями и заказчиками было составлено обоснованное мнение относительно достоверности и полноты информации о расчетах с покупателями и заказчиками, отраженных в бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяемой организации и пояснениях к ней. Балансы дебиторской задолженности предприятия не имеют существенных искажений.
В ходе проверки
были выявлены нарушения, нематериальные
по отдельности, но в целом свидетельствующие
о недостатках системы
О слабой эффективности системы внутреннего контроля свидетельствуют, помимо прочих, следующие факторы:
1. Не разработана
система управления
2. Резерв по сомнительным долгам не создается ни для целей бухгалтерского учета, ни для целей налогообложения, что нарушает принцип осмотрительности при подготовке баланса, так как вероятно завышение реальной суммы активов.
3. ООО «Агма-М»
не предпринимает попыток
Ошибки, обнаруженные
в процессе аудита расчетов с покупателями
и заказчиками затрагивают
Ø правильность балансов дебиторской и кредиторской задолженности
Ø правильность исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость
Ø правильность раскрытия информации в форме 5
Следовательно,
руководству предприятия
При повторных аудитах данного предприятия необходимо будет проанализировать, как руководство отреагировало на замечания, улучшилась ли система контроля. Кроме того, необходимо будет адаптировать аудиторские процедуры таким образом, чтобы сконцентрироваться на выявленных «слабых местах» учета. В нашем случае необходимо заострить внимание на выполнении требований законодательства при формировании учетной политики, на соблюдении допущений и предпосылок формирования финансовой отчетности.
К разработке учетной политики в ООО «Агма-М» подход чисто формальный. Шаблон берется из Интернета, распечатывается и подшивается просто «для галочки». Такую позицию нельзя признать эффективной.
Несмотря на выявленные недостатки, в процессе аудита были получены необходимые и достаточные свидетельства о полноте и достоверности во всех материальных аспектах суммы расчетов с покупателями и заказчиками компании в финансовой отчетности и пояснениях к ней.
Список литературы
1. Нормативные акты
1.1. Гражданский кодекс Российской Федерации
1.2. Концепция
бухгалтерского учета в
1.3. Методические
указания по инвентаризации иму
1.4. Налоговый кодекс Российской Федерации
1.5. Письмо Минфина
России от 30.10.92 г. № 16-05/4 «О
порядке отражения в
1.6. Письмо Минфина
России от 31.10.1994 г. № 142 «О порядке
отражения в бухгалтерском
1.7. Письмо Минфина
РФ от 05.02.2009 N 02-03-09/336 «О возврате
дебиторской задолженности
1.8. Письмо Минфина РФ от 26.07.2006 N 03-03-04/1/612
1.9. Письмо Минфина от 23 октября 2008 г. N 03-03-06/1/597
1.10. Письмо Минфина
РФ от 31.10.1994 N 142 (ред. от 16.07.1996) «О
порядке отражения в
1.11. Письмо Минфина РФ от 6 августа 2007 г. N 07-05-06/211
1.12. Письмо ФНС по г. Москве от 22 декабря 2005 г. N 20-12/95335
1.13. Письмо ФНС
РФ от 19.04.2006 N ШТ-6-03/417@ "О порядке
оформления Справки о
1.14. Письмо ФНС РФ от 21.09.2007@ N ВЕ-6-16/728 "О списании дебиторской задолженности" (вместе с Письмом Минфина РФ от 23.07.2007 N 02-14-10а/1907)
1.15. План счетов бухгалтерского учета с Инструкцией по его применению (Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н, в редакции от 18 сентября 2006 г. N 115н)
1.16. Положение
о безналичных расчетах в
1.17. Положение
о правилах организации
1.18. Положение
по бухгалтерскому учету "
1.19. Положение по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)
1.20. Положение
по бухгалтерскому учету "
1.21. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008)
1.22. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.02.2008 N 23н)
1.23. Положение
по бухгалтерскому учету "
1.24. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. № 43н
1.25. Положение
по ведению бухгалтерского
1.26. Постановление Госкомстата от 27 марта 2000 г. N 26 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации N ИНВ-26 "Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией»
1.27. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»
Информация о работе Аудит расчётов с покупателями и заказчиками