Аудит собственного капитала

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

При написании данной работы была изучена литература по  бухгалтерскому учету и аудиту, рассмотрены нормативные  документы, регулирующие бухгалтерский  учет, а также практика проведения аудиторской проверки операций учета  и движения собственного капитала на производственных предприятиях.

В теоретической  части данной работы определено экономическое  содержание собственного капитала организации, рассмотрена классификация собственного капитала, его состав и структура, а также дана характеристика хозяйственной  деятельности рассматриваемого предприятия  – ООО «Акцент».

Во второй главе изложена организация бухгалтерского учета  собственного капитала на примере производственного  предприятия ООО «Акцент», рассмотрен порядок отражения в регистрах бухгалтерского учета наличия и движения уставного, резервного, добавочного капиталов, а также нераспределенной прибыли и резервов предстоящих расходов.

В третьей главе  работы изучены источники информации для проведения аудиторской проверки учета собственного капитала, рассмотрена  методика проведения аудиторской проверки бухгалтерского учета собственного капитала в ООО «Акцент», а также изложена последовательность завершения аудиторской проверки и порядок предоставления письменной информации руководству предприятия по итогам проверки.

• в ООО «Акцент» ежегодно проводятся аудиторские проверки, так как в организации довольно большой объем производства;
• система внутреннего контроля ООО «Акцент» была оценена как средняя;
• по результатам проведения аудиторской проверки в ООО «Акцент» аудиторской организацией ООО «Аудит - Право» было составлено безоговорочно положительное аудиторское заключение.

В данной работе в процессе исследований разработана и предложена методика теста оценки влияния факторов на контрольную среду организации  ООО «Акцент». Также в дипломной работе были разработаны план и программа аудиторской проверки учета собственного капитала, представлен перечень рабочих документов аудитора и процедур по проверке операций учета и движения уставного, добавочного, резервного капиталов и резервов предстоящих расходов. Получен достаточный объем аудиторских доказательств в отношении того, что начальные и сравнительные показателя бухгалтерской отчетности достоверны и не содержат искажений.

Практическая значимость исследования заключается в том, что были обобщены типичные ошибки бухгалтерского учета  собственного капитала в обществах  с ограниченной ответственностью.

Реализация на практике основных принципов  организации и методики проведения аудита и бухгалтерского учет собственного капитала предприятия.

Вполне естественно что в  рамках одной дипломной работы не могут быть полностью раскрыты все  аспекты учета и аудита собственного капитала, однако в данной работе исследованы  и описаны все существенные основные принципы учета, формирование, движение и аудит собственного капитала имеющие  практическое значение. В этой работе аккумулированы основные сведения позволяющие  понять, что такое собственный  капитал предприятия, как он формируется, изменяется и действует.

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Гражданский Кодекс РФ от 30.11.1994г. № 51-ФЗ
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации: часть первая – Федеральный Закон от 31.07.1998г. №146-ФЗ (в редакции от 29.12.2001г.), часть вторая – Федеральный Закон от 05.08.2000г. №117-ФЗ (в редакции от 31.12.2001г.)
3. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 21.11.96 N 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011)
4. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96г.
5. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.01г.
6. Федеральный закон № 14-ФЗ от 08.02.1998г. «Об обществах с ограниченной ответственностью» (в редакции от 21.03.2002г.)
7. Федеральный закон № 208-ФЗ от 26.12.1995г. «Об акционерных обществах» (в редакции от 06.04.2004г., вступающими в силу с 1 июля 2004г.)
8. Постановление Правительства РФ № 696 от 23.09.02г. «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»
9. Постановление Правительства РФ № 1 от 01.01.2002г. «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»
10. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н
11. Приказ Минфина РФ №10н, ФКЦБ РФ №03-6/пз от 29.01.2003г. «Об утверждении порядка оценки стоимости активов акционерных обществ»
12. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №34н (в редакции от 24.03.2000г.)
13. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. №60н (в редакции от 30.12.1999г.)
14. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. №43н (в редакции от 30.12.1999г.)
15. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.06.2001г. №44н
16. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. №26н
17. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №32н (в редакции от 30.03.2001г.)
18. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №33н (в редакции от 30.03.2001г.)
19. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 02.08.2001г. №60н
20. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 (Приказ Минфина России № 114н от 19.11.2002г.)
21. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Минфина РФ № 91н от 13.10.2003г.
22. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. №49
23. Аудит. Учебник /Под ред. Подольского В.И. М.: ЮНИТИ, 2003

 

ПРИЛОЖЕНИЕ

Таблица №4

План аудиторской  проверки собственного капитала и резервов в ООО «Акцент»

Проверяемая организация	ООО «Акцент»
Период аудита	С 01.01.11г. по 31.12.11г.
Количество человеко - часов	35
Руководитель аудиторской  группы	Кузьмина А.Ю.
Состав аудиторской группы	Спирина М.А.
Планируемый аудиторский  риск	4%
Планируемый уровень существенности	Качественно – соответствие нормативным актам Количественно – 527 тыс. руб.
Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнители
Аудит учета уставного  капитала	01.03.04	Кузьмина А.Ю.
Аудит учета добавочного  капитала	02.03.04	Спирина М.А.
Аудит учета резервного капитала	03.03.04	Спирина М.А.
Аудит учета резервов предстоящих  расходов	04.03.04	Кузьмина А.Ю.

 

 

 

 

 

 

Таблица №5

Программа проведения аудита собственного капитала и резервов в ООО «Акцент»

Проверяемая организация		ООО «Акцент»
Период аудита		С 01.01.11г. по 31.12.11г.
Количество человеко - часов		35
Руководитель аудиторской  группы		Кузьмина А.Ю.
Состав аудиторской группы		Спирина М.А.
Планируемый аудиторский  риск		4%
Планируемый уровень существенности		Качественно – соответствие нормативным актам Количественно – 527 тыс. руб.
Наименование аудиторских  процедур	Период проведения	Исполнители	Рабочие документы аудитора
1. Аудит учета уставного  капитала
Соответствие размера  уставного капитала данным учредительных  документов и законодательству РФ	01.03.12	Кузьмина А.Ю.	РД 1.1 РД 1.2
Полнота и правильность формирования уставного капитала	01.03.12	Кузьмина А.Ю.
Обоснованность изменений  величины уставного капитала	01.03.12	Кузьмина А.Ю.
Правильность отражения  в учете	01.03.12	Кузьмина А.Ю.
2. Аудит учета добавочного  капитала
Правильность образования  добавочного капитала	02.03.12	Спирина М.А.	РД 2.1
Обоснованность использования  средств добавочного капитала	02.03.12	Спирина М.А.
Правильность отражения  в учете	02.03.12	Спирина М.А.
3. Аудит учета резервного  капитала
Соответствие размера  резервного капитала данным учредительных  документов и законодательству РФ	03.03.12	Спирина М.А.	РД 3.1
Правильность формирования резервного капитала	03.03.12	Спирина М.А.
Целевое использование резервного капитала	03.03.12	Спирина М.А.
Правильность отражения  в учете	03.03.12	Спирина М.А.
4. Аудит учета резервов  предстоящих расходов
Обоснованность создания резервов	04.03.12	Кузьмина А.Ю.	РД 4.1
Обоснованность расходования резервов	04.03.12	Кузьмина А.Ю.
Правильность отражения  в учете	04.03.12	Кузьмина А.Ю.

 

 

 

 

Таблица №3

Задачи и специальные аудиторские  процедуры

проверки собственного капитала

 

Составляющие    собственного    капитала	Планируемые виды  работ	Планируемые аудиторские  процедуры
Уставный капитал	Аудит состава     и структуры       уставного         капитала	Проверка государственной  регистрации     выпуска акций. Проверка соответствия     видов и количества размещенных акций     (долей), объявленных в уставе. Проверка  соблюдения максимально возможной         величины номинальной стоимости           привилегированных акций в уставном       капитале
	Аудит размера     уставного         капитала	Проверка соблюдения законодательно       установленного минимального размера      уставного капитала. Проверка             обоснованности изменения величины        уставного капитала и отражения его       на счетах бухгалтерского учета
	Аудит оплаты      уставного         капитала	Проверка обоснованности принятых форм    оплаты и отражения операций на счетах    бухгалтерского учета. Проверка           соблюдения сроков оплаты,                предусмотренных в уставе
Добавочный        капитал	Аудит переоценки  имущества	Проверка правильности расчета  суммы      дооценки (уценки) основных средств       и величины изменения их амортизации,     обоснованности отражения их на счетах    бухгалтерского учета
	Аудит             добавочного       капитала в части  средств,          образованных      в результате      расчетов          с учредителями	Проверка правильности расчета            эмиссионного дохода и его отражения на   счетах бухгалтерского учета. Проверка    правильности определения курсовых        разниц и их отражения в бухгалтерском    учете
	Аудит             инвестиций        во внеоборотные   активы	Проверка правильности учета  целевых      средств, использованных                  на инвестиционные цели. Проверка         правильности определения величины        нераспределенной прибыли, направленной   на капитальные вложения, и               обоснованности записей в аналитическом   учете по ее использованию
Резервный         капитал	Аудит резервного  капитала	Проверка соблюдения предусмотренного     уставом размера резервного капитала,     правомерности использования этих         средств. Проверка соблюдения             предусмотренного законодательством       размера ежегодных отчислений             в резервный капитал, порядка отражения   операций на бухгалтерских счетах
Нераспределенная  прибыль	Аудит             нераспределенной  прибыли           отчетного года	Проверка обоснованности величины         прибыли до налогообложения, размера      условного расхода по налогу на прибыль   и налоговых санкций. Проверка            правильности отражения нераспределенной  прибыли отчетного года на счетах         бухгалтерского учета и в отчетности
	Аудит             нераспределенной  прибыли прошлых   лет	Проверка обоснованности использования    и правильности отражения на счетах       бухгалтерского учета нераспределенной    прибыли прошлых лет