Аудит учета денежных средств

Содержание:

 

 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….2

1.Теоретические аспекты учета денежных средств…………………………..3

1.1 Основные нормативные документы по учету денежных средств………3

1.2 Порядок осуществления наличных и безналичных расчетов…………..5

1.3 Раскрытие информации о денежных средствах в бухгалтерской отчетности………………………………………………………………………15

2. Аудит учета денежных средств ……………………………………………19

2.1 Цели аудита…………………………………………………………………19

2.2 Аудит кассовых операций…………………………………………………22

2.3 Аудит операций по расчетным счетам……………………………………26

3. Практическая часть…………………………………………………….........30

3.1 Журнал хозяйственных операций………………………………………..30

3.2 Синтетические счета………………………………………………………..31

3.3 Баланс……………………………………………………………………….36

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….38

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства являются наиболее подвижными оборотными активами организации, кроме того, операции с денежными средствами затрагивают практически все сферы финансово-хозяйственной деятельности и наиболее уязвимы с точки зрения нарушений и злоупотреблений.

С помощью денежных средств, предприятие осуществляет расчеты с поставщиками и подрядчиками, осуществляет платежи в бюджет, производит расчеты с кредитными учреждениями, выдает работникам заработную плату, премии, а также осуществляет другие виды выплат.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций.

Расчеты между организациями в Российской Федерации производятся в наличной и безналичной формах.

Целью контрольной работы является изучение организации бухгалтерского учета движения денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации.

Информационной базой исследования является нормативно-правовая документация, литература по бухгалтерскому учету, анализу финансово-хозяйственной деятельности, публикации экономических журналов и газет, регистры синтетического и аналитического учета денежных операций.

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические аспекты учета денежных средств

 

1.1 Основные нормативные  документы по учету денежных  средств 

 

Расчеты между организациями в Российской Федерации производятся в наличной и безналичной формах. Ведение бухгалтерского учета осуществляется на основании нормативно-правовых актов, регулирующих бухгалтерский учет. Нормативное регулирование учета денежных средств в Российской Федерации состоит из нижеперечисленных законов, подзаконных актов, указов президента, постановлений правительства и т.д.

Основным нормативно-правовым актом является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 28.12.2013 г. № 402-ФЗ. Он регулирует организацию бухгалтерского учета в Российской Федерации. Здесь разработаны требования к ведению бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, а также оговорено, что все хозяйственные операции должны оформляться оправдательными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Гражданский кодекс Российской Федерации в области регулирования учета денежных средств раскрывает такие аспекты как, например, расчеты, банковский счет, банковский вклад.

«Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» №318-П от 24 апреля 2008 г. регулировал порядок расчетов наличными денежными средствами в организациях и правила учета кассовых операций в Российской Федерации до 1 января 2012 г.

Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 "Учетная политика организации" от 06.10.2008 г. № 106н устанавливает правила формирования и раскрытия учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.

ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" от 27.11.2006 г. № 154н устанавливает особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации об активах и обязательствах, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе, подлежащих оплате в рублях, организациями, являющимися юридическими лицами по законодательству РФ.

ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" от 06.07.99 № 43н устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.

ПБУ 9/99 "Доходы организации" от 06.05.1999 г. № 32н и ПБУ 10/99 "Расходы организации" от 06.05.1999 г. № 33н соответственно устанавливают правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах и расходах коммерческих организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.

ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств" от 02.02.2011 № 11н устанавливает правила составления отчета о движении денежных средств коммерческими организациями, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.

"План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций и Инструкция по  его применению", утвержденный  приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н, регулирует порядок учета денежных средств. Он раскрывает порядок обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валюте, которые находятся в кассе организаций, на расчетных счетах организаций, валютных счетах, специальных счетах в банках, а также на счете 57 "Переводы в пути".

Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации. Счет 51 "Расчетные счета" – для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации. Счет 52 "Валютные счета" – для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Счет 57 "Переводы в пути" предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте РФ и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм, внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

 

1.2 Порядок осуществления  наличных и безналичных расчетов

 

Согласно Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, все организации, независимо от организационно-правовых форм и видов их деятельности, обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Производить свои расчеты по обязательствам с другими предприятиями организации должны, как правило, в безналичном порядке через банки или с помощью применения других форм безналичных расчетов, устанавливаемых Банком России в соответствие с законодательством Российской Федерации.

Для расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Получение и расходование наличных денег из кассы регламентируется Порядком ведения кассовых операций в РФ.

Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с применением контрольно-кассовых машин.

Все наличные денежные средства, которые предприятие получило из банка, должны расходоваться строго на цели, указанные в чеке. Обслуживающие банки устанавливают по согласованию с руководителями предприятий лимит остатка наличных денежных средств в кассе. Согласно Положению 373-П, предприятия определяют лимит остатка кассы самостоятельно и могут его менять. Все наличные денежные средства сверх лимита должны быть сданы в обслуживающий банк в сроки, согласованные с банком.

До 1 января 2012 года предприятия могли хранить денежные средства сверх установленных лимитов до 3-х дней (с 1 января 2012 года срок увеличился до 5 дней), в случаях выплаты заработной платы работникам организации, выплат пособий по социальному страхованию и стипендий.

Наличные денежные средства, выдают под отчет на хозяйственные нужды, а так же на командировочные расходы, строго в размерах и на сроки, определяемые руководителем организации. Все лица, получившие деньги под отчет обязаны предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных денежных средствах, не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который были выданы денежные средства или со дня возвращения их из командировки. Выдача денежных средств под отчет невозможна, если подотчетное лицо не отчиталось по предыдущему авансу.

Движение наличных денег в кассе оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления. Все реквизиты в приходных и расходных кассовых ордерах должны быть заполнены четко и ясно, без помарок и исправлений, так как это не допускается.

Прием наличных денежных средств осуществляется по приходным кассовым ордерам. При приеме денежных билетов и монеты, кассир должен в обязательном порядке руководствоваться Признаками и правилами определения платежности банковских билетов и монет Банка России, установленным Центральным банком Российской Федерации. При приеме денежных средств, кассир должен выдать квитанцию к приходному кассовому ордеру лицу, сдавшему деньги в кассу организации, с подписями главного бухгалтера (или уполномоченного лица) и самого кассира и печатью организации.

Выдача денежных средств осуществляется по расходным кассовым ордерам. Расходные кассовые ордера должны быть подписаны кассиром, главным бухгалтером организации и руководителем организации (или уполномоченными лицами). При выдаче денежных средств отдельному лицу, кассир должен попросить у него паспорт или другой документ, удостоверяющий личность, и внести паспортные данные в расходный кассовый ордер. Документ, удостоверяющий личность должен содержать фотографию и подпись владельца. При получении денег получатель должен собственноручно чернилами заполнить сумму полученных денежных средств прописью, а также заверить это подписью.

Выдача денежных средств на заработную плату, пенсии, премии, стипендии выдают не по расходным кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, которые должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером организации. При получении денег работники не пишут расписку о том, в каком количестве они получили денежные средства, достаточно одной подписи в ведомости. Деньги также могут выдаваться по доверенности. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте ведомости после фамилии, имени и отчества получателя, указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. При этом кассир указывает, что деньги были выданы по доверенности. Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости. Если за сроки, предусмотренные законодательством, на выплату оплаты труда, пенсий, пособий, стипендий, денежные средства были выданы не всем сотрудникам по тем или иным причинам, в расчетно-платежной ведомости кассир должен поставить штамп или сделать пометку от руки "Депонировано" против фамилий тех лиц, которым не была выплачена заработная плата, премия, стипендия. Необходимо составлять реестр депонированных сумм. После чего в конце расчетно-платежной ведомости необходимо сделать надпись о фактически выданных и депонированных суммах по этой ведомости и скрепить эту надпись своей подписью. В кассовую книгу записывается фактически выданные суммы. Все депонированные суммы должны быть сданы в банк.

Во всех приходных и расходных кассовых ордерах должно быть указано основание, на котором денежные средства должны быть выплачены или получены в кассу организации.

Вся информация о поступлении и выдаче наличных денежных средств организации на основе приходных и расходных кассовых ордеров отражается в кассовой книге. Листы кассовой книги должны быть пронумерованы и прошнурованы, а сама кассовая книга должна быть опечатана печатью. Количество листов кассовой книги заверяется подписями руководителя организации и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах, вторые экземпляры листов служат отчетом кассира, а первые остаются в кассовой книге. Исправления в кассовой книге не допускаются. При автоматизированной обработке информации, кассовая книга ведется на компьютере. То есть формируют ведомость "Вкладной лист кассовой книги" и ведомость "Отчет кассира". Во вкладном листе кассовой книги указываются все реквизиты, необходимые для данного учетного регистра. К отчету кассира прилагаются в обязательном порядке все первичные документы. Обе ведомости имеют одинаковое содержание и назначение, аналогично содержанию и назначению кассовой книги. Нумерация листов осуществляется автоматически в порядке возрастания. По истечении каждого месяца в ведомости "Вкладной лист кассовой книги" автоматически печатается общее количество листов, а в конце отчетного года – общее количество листов за год. Контроль за ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.