Аудиторная отчетность

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Января 2013 в 12:59, курсовая работа

Описание работы

При осуществлении аудиторских проверок деятельности всех экономических субъектов, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также органов государственной власти и управления всех уровней и органов местного самоуправления, применяются Временные правила.

Содержание работы

Введение
Характеристика предприятия
Теоретические основы аудита финансовой отчетности
Цели и задачи аудита финансовой отчетности…
Нормативная база аудита финансовой отчетности…
Объем и стадии аудиторской проверки
Источники информации и методы аудиторской проверки
Аудит финансовой отчетности предприятия
Заключение
Список литературы

Файлы: 1 файл

Документ Microsoft Office Word (3).docx

— 98.29 Кб (Скачать файл)

В организации коэффициент  соотношения внеоборотных активов  и собственных средств составил на начало года 0,36 (307/863), а на конец  периода - 0,31 (248/792). Значение показателя на начало года следует признать нормальными, и свидетельствуют о том, что  предприятие имело свой собственный  капитал для формирования внеоборотных активов. К концу периода мы видим, значение показателя значительно снизилось, что характеризует предприятие  с отрицательной стороны, то есть предприятие имеет собственный  капитал только для формирования оборотных средств.

Коэффициент соотношения  производственных активов и стоимости  имущества исчисляют соотношением производственных активов (стр. 120, 211, 212, 213, 214 и 217 баланса) к балансовой стоимости имущества (стр. 300). Минимальное нормативное значение этого показателя для промышленных и сельскохозяйственных предприятий - 0,5. Более высокая величина показателя свидетельствует о повышении производственных возможностей предприятия. Этот коэффициент составляет на начало периода 0,65, на конец периода 0,62.

Для оценки финансовой устойчивости предприятия рекомендуется использовать также коэффициенты устойчивости экономического роста и чистой выручки. По указанным  показателям нормативы их значений обычно отсутствуют.

Коэффициент чистой выручки  исчисляют отношением суммы чистой прибыли и амортизационных отчислений (оба данных источника остаются на предприятии) к выручке от реализации продукции, товаров и услуг. На предприятии  за отчетный год по основным средствам  и нематериальным активам сумма  амортизационных отчислений составила 67 тыс. руб., чистой прибыли нет, выручки - 348 тыс. руб.

Коэффициент чистой выручки - 0,19 (67/348). Он показывает, что на каждый рубль реализованной продукции  приходится 19 копейки чистой выручки.

Различают три показателя платежеспособности:

коэффициент абсолютной (срочной) ликвидности;

промежуточный коэффициент  покрытия;

общий коэффициент покрытия (коэффициент текущей платежеспособности).

Исчисляются они как совокупная величина краткосрочных заемных  средств, кредиторской задолженности, расчетов по дивидендам и прочих краткосрочных  пассивов (стр. 610+620+630+660). На предприятии  краткосрочные обязательства составили  на начало года 99 тыс. руб., а на конец  периода 53 тыс. руб.

Коэффициент абсолютной ликвидности  исчисляют отношением суммы денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (стр. 250+260) к краткосрочным  обязательствам. На предприятии этот показатель составил на начало года 0,49 (49/99), а на конец периода - 3,11 (165/53). Значения коэффициента абсолютной ликвидности  свидетельствует о хорошей платежеспособности предприятия, так как предельное теоретическое минимальное значение данного показателя составляет примерно 0,2-0,5. Это обусловлено тем, что  предприятие финансируется из бюджета.

Показатель абсолютной ликвидности  предприятия имеет особенно важное значение для поставщиков материальных ресурсов и банка, кредитующего данное предприятие.

Промежуточный коэффициент  покрытия определяют как частное  от деления совокупной суммы денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, краткосрочной дебиторской  задолженности (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев), готовой  и отгруженной продукции (стр. 215, 216 ,240 ,250 ,260) к краткосрочным обязательствам. Теоретическое значение этого показателя признается достаточным на уровне 0,5-0,7. Особый интерес, данный показатель имеет  для держателей акций.

На предприятии, на начало года коэффициент промежуточного покрытия составил 21,87 ((279+49)/15), а на конец периода 39,3 ((228+165)/10). Его величина значительно  выше теоретического значения, что  свидетельствует о высокой платежеспособности предприятия.

Общий коэффициент покрытия (текущий коэффициент ликвидности) исчисляют отношением совокупной величины оборотных активов (стр. 290) к краткосрочным  обязательствам.

В соответствии с Методическими  рекомендациями по разработке финансовой политики предприятия, утвержденными  приказом Минэкономики России от 01 октября 1997 г за № 118, нормативное значение общего коэффициента покрытия составляет от 1 до 2. Нижняя граница обусловлена  необходимостью покрытия оборотными активами краткосрочных обязательств предприятия. Значительное превышение оборотных  активов на краткосрочными обязательствами (более 2,0) также нежелательно, так  как свидетельствует о неэффективном  использовании предприятием своего имущества.

На предприятии текущий  коэффициент ликвидности на начало года составлял 43,7 (655/15), а на коне периода 59,7 (597/10).

При втором подходе к определению  ликвидности под ликвидностью понимают возможность реализации материальных и других ценностей и превращения  их в денежные средства.

По степени ликвидности  имущество организации можно  разделить на четыре группы:

первоклассные ликвидные  средства (денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения);

легко реализуемые активы (дебиторская задолженность, платежи  которой ожидаются в течение 12 месяцев готовая продукция и  товары, товары отгруженные);

трудно реализуемые или  неликвидные активы (нематериальные активы, основные средства и оборудование к установке, капитальные и долгосрочные финансовые вложения) - итог I раздела  актива.

Ликвидность имущества предприятия  оценивают по показателям удельных весов имущества каждой группы к  общей стоимости имущества (см. таблицу 4).

Таблица 3

Показатели ликвидности  имущества

Группы имущества по ликвидности

На начало года

На конец года

Тыс. руб.

В % к итогу

Тыс. руб.

В % к итогу

Первоклассные ликвидные  средства (стр. 250+260)

49

5,1

165

19,5

Легко реализуемые активы (стр. 240+215+216)

276

28,7

228

27,0

Средне реализуемые активы (стр. 211+212+213+214+217+218+220+230)

327

34,0

204

24,1

Неликвидные активы (стр. 190)

307

31,9

248

29,4

По данным, приведенным  в таблице 3, можно сделать вывод  о невысокой ликвидности имущества.

В виду того, что валовая  прибыль на предприятии отсутствует, показатели рентабельности рассчитать невозможно.

Рентабельность финансовых вложений исчисляют отношением доходов, полученных по ценным бумагам и от долевого участия в других организациях (стр. 060,070 и 080 формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках") к средней стоимости финансовых вложений (стр. 140 и 250 формы № 1).

Рентабельность чистых активов  определяют отношением чистой прибыли  к средней за период величине чистых активов. Этот показатель характеризует  эффективность использования средств, принадлежащих собственникам предприятия. Он служит основным критерием при  оценке уровня котировки акций на бирже. Рентабельность чистых активов  должна быть такова, чтобы обеспечить окупаемость вложенных в предприятие  средств акционеров.

Величину чистой прибыли  определяют вычитанием из валовой прибыли  налога на прибыль. Сведения и чистых активах (ЧА) на начало, и конец года содержатся в справке к Отчету о движении капитала (форма № 3) по строке 185.

Рентабельность продукции  определяют отношением прибыли, полученной от реализации продукции, к полной ее себестоимости или к выручке  от реализации продукции. Полную себестоимость  продукции определяют суммированием  строк 020,030,040 формы № 2 "Отчет о  прибылях и убытках".

Рентабельность отдельных  изделий исчисляют отношением разницы  между продажной ценой и себестоимостью изделия на себестоимость изделия  или его продажную цену.

Показатели валовой прибыли, прибыли от реализации продукции  и чистой прибыли на один рубль  реализации служат для оценки эффективности  управления предприятием.

Основная часть рассматриваемых  показателей оценки финансового  состояния предприятия приведена  в таблице 6, составленной по данным бухгалтерского баланса, других отчетных форм и учета данных.

Показатель оборачиваемости  активов характеризует эффективность  использования всех имеющихся ресурсов предприятия независимо от источников их привлечения, т. е. показывают, сколько  денежных единиц реализованной продукции  принесла каждая стоимостная единица  активов. Судя по результатам расчетов, наблюдается увеличение оборачиваемости  активов предприятия. Оборачиваемость  собственного капитала также увеличилась. Можно было бы сделать вывод, что  наблюдается повышение производственно-технического потенциала предприятия. Коэффициент  устойчивости экономического роста  показывает, какими в среднем темпами  может развиваться предприятие  в дальнейшем, не меняя уже сложившегося соотношения между различными источниками  финансирования. Обобщив сравнительные  данные, можно заключить, что, если руководство  данного предприятия намерено наращивать свой производственный потенциал с  целью увеличения объемов производства, необходимо изменить финансовую политику. Например, за счет повышения оборачиваемости, сокращения издержек производства, либо повышения доли привлеченных средств  в общей сумме авансированного  капитала.

Рассмотрев общие показатели оборачиваемости, нужно сказать, что  данные результаты (хотя и имеют  существенные погрешности в связи  с искажающим действием различных  факторов: инфляция, переоценка, и т.д.) могут быть основанием для принятия управленческих решений.

Таблица 5

Финансовые показатели СКТБ ОП ДВО РАН

п/п

Наименование показателя

Условные обозначения

Расчета

На начало года

Средние значения

На конец года

1

2

3

4

5

6

1

Актив баланса (стоимость  имущества)

АБ стр. 300 ф.1

962

903,5

845

2

Пассив баланса (источники  формирования)

ПБ стр. 700

962

903,5

845

3

Внеоборотные активы

ВА стр. 190

307

277,5

248

4

Основные средства

ОС стр. 120 ф.1

306

273

240

5

Оборотные активы

ОА стр. 290 ф.1

655

626

597

6

Материальные запасы

МЗ стр. 210 ф.1

323

304

285

7

Дебиторская задолженность

ДЗ стр. 230+240 ф.1

276

211,5

147

В том числе

долгосрочная

ДЗд стр.230 ф.1

-

-

краткосрочная

ДЗк стр. 240 ф.1

276

211,5

147

8

Денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения

ДС стр. 250+260 ф.1

49

107

165

9

Прибыль организации

П стр. 140 ф.2

-

Х

-

10

Прибыль от реализации продукции

Пр стр. 050 ф.2

50

Х

-173

11

Объем реализации

Р стр. 010 ф.2

195

Х

348

12

Собственный капитал

СК стр. 490 ф.1

863

827,5

792

13

Заемный капитал (средства)

ЗК стр. 590+690 ф.1

99

76

53

14

Собственные оборотные средства

СОС стр. 490-190 ф.1

556

Х

544

15

Производственные активы

ПА стр. 120+211+212+214+217

350

323

296

16

Долгосрочные заемные  средства

ДП стр. 590 ф.1

-

-

17

Краткосрочные заемные средства

КП стр. 690 ф.1

99

76

53

18

Кредиторская задолженность

КЗ стр. 620 ф.1

15

12,5

10

19

Сумма амортизации по основным и нематериальным активам

СА стр. 392 ф.5

Х

Х

67

20

Легко реализуемые активы

ЛА стр. 240+215+216 ф.1

276

211,5

147

21

Средне реализуемые активы

СА стр. 211+212+213+214+217+218+230 ф.1

323

304

285

22

Краткосрочные обязательства

КО стр. 610+620+630

15

12,5

10

23

Чистые активы

ЧА стр. 185 ф.3

856

825

794

Оценка рентабельности

1

Общая рентабельность имущества

П/((АБ1+АБ2)/2)

-

2

Чистая рентабельность имущества

Пч/((АБ1+АБ2)/2)

-

3

Общая рентабельность собственного капитала

П/((СК1+СК2)/2)

-

4

Чистая рентабельность собственного капитала

Пч/((СК1+СК2)/2

-

5

Общая рентабельность производственных фондов

П/((ОС1+ОС2)/2+((МЗ1+МЗ”)/2

-

Оценка эффективности  управления

1

Прибыль от реализации на 1 рубль  реализации

Пр/Р

-

2

Чистая прибыль на 1 рубль  реализации

Пч/Р

-

3

Валовая (общая) прибыль на 1 рубль реализации

П/Р

-

Оценка деловой активности

1

Отдача (оборачиваемость) имущества

Р/((АБ1=АБ2)/2)

348/903,5=

0,4

2

Оборачиваемость оборотных  активов

Р/((ОА1+ОА2)/2)

348/626=

0,6

3

Оборачиваемость материальных запасов

Р/((МЗ1+МЗ2)/2)

348/304=

1,1

4

Оборачиваемость дебиторской  задолженности

Р/((ДЗ1+ДЗ2)/2)

348/211,5=

1,65

5

Оборачиваемость денежных средств  и краткосрочных финансовых вложений

З/((ДС1+ДС2)/2)

348/107=

3,3

6

Оборачиваемость собственного капитал

Р/((СК1+СК2)/2)

348/827,5=

0,4

7

Оборачиваемость основных и  нематериальных активов

Р/((ОС1+ОС2)/2+(НА1+НА2)/2)

1,25

Оценка рыночной устойчивости

1

Коэффициент собственности (автономии)

СК/ПБ

863/962=

0,9

792/845=

0,94

2

Коэффициент мобильности (маневренности) собственного капитала

СОС/СК

556/863=

0,64

544/792=

0,67

3

Коэффициент соотношения  внеоборотных активов и собственного капитала

ВА/СК

307/863=

0,36

248/792=

0,31

4

Коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными источниками

СОС/ОА

556/655=

0,85

544/597=

0,91

5

Коэффициент устойчивости экономического роста

Пч-ДА/СК

-

-

6

Коэффициент чистой выручки

(Пч+СА)/Р

Х

(0+67)/3480,19

7

Коэффициент соотношения  производственных активов и стоимости  имущества

ПА/АБ

330/962=

0,34

323/845=

0,38

Оценка ликвидности и  платежеспособности

1

Коэффициент первоклассных  средств

ДС/АБ

49/962*100=5,1

165/845*100

=19,5

2

Коэффициент легко реализуемых  активов

ЛА/АБ

276/962*100

=28,7

147/845*100

=17,4

3

Коэффициент средне реализуемых  активов

СА/АБ

330/962*100

=34,3

296/845*100

=35,0

4

Коэффициент труднореализуемых  активов

ВА/АБ

307/962*100=31,9

248/845*100=29,4

5

Коэффициент абсолютной ликвидности

ДС/КО

49/15=3,3

165/10=16,5

6

Промежуточный коэффициент  покрытия

(ДС+ЛА)/КО

(49+276)/15=21,7

(165+147)/

10=31,2

7

Коэффициент текущей ликвидности

ОА/КО

655/15=43,7

597/10=59,7

При проверки правильности отражений сумм в "Отчете о прибылях и убытках" форма № 2, достоверность  которых подтверждаем, были использованы следующие документы и расчеты:

для определения выручки  касса, банк, оборотно-сальдовая ведомость  по счету 46 "Реализация";

произведены расчеты по определению  сумм НДС 20 % и НП 5 %;

для определения себестоимости  реализованной продукции, работ, услуг, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 20 "Основное производство", 25 "Производственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы";

Информация о работе Аудиторная отчетность