Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Апреля 2015 в 23:45, контрольная работа
Целью аудита долгосрочных инвестиций является:
-сбор доказательств для выражения мнения аудитора о законности, обоснованности, достоверности операций, отражающих учет операций по долгосрочным инвестициям.
- формирование мнения о достоверности данных, отраженных по строке бухгалтерского баланса «Незавершенное строительство»;
-оценка правильности формирования стоимости введенных в действие или реализованных в течение отчетного периода объектов капитальных вложений.
Введение
1. Содержание плана и программы аудиторской проверки.
1.1 Планируемые виды работ и этапы аудиторской проверки
1.2 Программа аудиторской проверки
1.3 Аудит незавершенного строительства
1.3.1 Проверка разрешительной документации на строительство
1.3.2 Проверка правильности учета расходов на капитальное строительство
1.3.3 Проверка правильности проведения инвентаризации и оценки объекта, незавершенного строительством, на конец года
1.3.4 Аудит строительных работ и работ по монтажу оборудования
1.3.5 Аудит прочих капитальных затрат
1.3.6 Аудит завершенного строительством объекта
1.3.7 Аудит долгосрочных финансовых инвестиций.
2. Источники информации и нормативно-правовая база.
2.1 Источники информации для аудита капитальных вложений:
2.2 Нормативно-правовая база
3. Проверка организации внутреннего контроля.
4. Расчет уровня существенности и аудиторского риска.
4.2 Расчет уровня аудиторского риска
4.1 Расчет уровня существенности
5. Анализ типичных ошибок.
5.1 Ошибки, допускаемые при формировании себестоимости строительных работ.
5.2 Ошибки в организации аналитического учета произведенных расходов.
Отсутствие технологической структуры затрат.
5.3 Ошибки, допускаемые при учете затрат на приобретение оборудования, не требующего монтажа.
Ошибки включения следующих видов затрат в инвентарную стоимость установленного оборудования, что приводит к завышению норм амортизационных отчислений:
5.6.Ошибки, допускаемые при учете прочих капитальных затрат.
5.7. Ошибки, допускаемые при определении финансового результата.
Наименование процедуры контроля |
Конечные задачи процедуры контроля |
Возможные методы проведения процедуры контроля на предприятии |
Оценка наличия внутреннего контроля |
Примечание | |
+ |
- |
||||
1. Контроль законности
совершения операции и |
1. Все хозяйственные операции
совершаются и фиксируются в
учете с письменного |
Систематическая проверка первичной документации на наличие необходимых подписей службой внутреннего контроля |
|||
Отказ в принятии документа в обработку работниками бухгалтерии без необходимых подписей |
|||||
Отказ конкретных исполнителей в исполнении хозяйственной операции без необходимых письменных распоряжений |
|||||
2. Все хозяйственные операции
совершаются в строгом |
Проверка службой внутреннего контроля соответствия произведенных и зафиксированных на носителе операций хозяйственным договорам и действующему законодательству |
||||
Визирование договоров и прочих юридических актов главным бухгалтером или другим уполномоченным работником бухгалтерии |
|||||
3. Соответствие первичной
документации регистрируемым |
4. Достижение уверенности в том, что на каждую операцию составлен документ, верно зафиксировавший совершенный оперативный факт |
Систематическая проверка службой внутреннего контроля соответствия созданных и полученных первичных документов экономическому смыслу операции |
|||
Арифметический и логический контроль со стороны работников бухгалтерии, обрабатывающих документацию, за соответствием совершенной операции оформленному оправдательному документу |
|||||
4. Контроль полноты регистрации первичных документов |
5. Достижение уверенности, что все первичные документы на предприятии будут введены и обработаны |
Проверка службой внутреннего контроля полноты регистрации документов в учетных регистрах |
|||
Единая нумерация первичной документации, контроль со стороны бухгалтерии за отклонениями в нумерации документов, ведение журналов регистрации первичных учетных документов |
|||||
6. Контроль своевременности
регистрации и обработки |
7. Достижение уверенности в том, что принцип временной определенности на предприятии соблюден |
Проверка службой внутреннего контроля соответствия даты документа дате его регистрации в учетном регистре |
|||
Проведение инвентаризации и сверок расчетов в целях установления реальности числящихся в учете сумм на определенную дату |
|||||
Система поощрений
и наказаний за выполнение
бухгалтером – исполнителем |
|||||
7. Контроль документопотоков |
8. Достижение уверенности
в том, что на предприятии |
Проверка службой внутреннего контроля исполнения функций персонала, участвующего в системе документооборота в соответствии с действующими графиками |
|||
Контроль со стороны бухгалтерии за сроками оборота документов |
|||||
8. Контроль защиты информации при организации обработки и регистрации документов |
9. Достижение уверенности
в том, что в процессе регистрации
и обработки информации вся
первичная документация будет
защищена от |
Проверка службой внутреннего контроля организации хранения документов в процессе текущей деятельности |
|||
Определение круга лиц, имеющих право доступа к той или иной документации, контроль со стороны работников бухгалтерии за документами, находящимися у них на обработке |
|||||
9. Контроль системы защиты информации в условиях КОД |
|
Практика введения паролей на автоматизированных рабочих местах (АРМ), установление системным оператором определенного порядка доступа к информации с другого АРМ |
|||
10. Контроль организации хранения документов |
10. Достижение уверенности
в том, что в организованной
на предприятии системе |
Проверка службой внутреннего контроля соблюдения требований нормативных актов в части организации архивной службы |
|||
Контроль со стороны бухгалтерии за соблюдением сроков сдачи документации в архив и сроков хранения первичной документации |
|||||
Инвентаризация дел в архивах |
|||||
11. Контроль за истребованием кредиторской задолженности |
11. Достижение уверенности
в том, что с любой сомнительной
или просроченной |
Систематическая проверка службой внутреннего контроля (ВК) своевременности предъявления претензий поставщикам и своевременности подачи дел в арбитражные суды и отслеживание результатов проведенных мероприятий |
|||
Контроль со стороны бухгалтерии за своевременностью истребования задолженности |
|||||
12. Контроль за правильностью отражения операций на счетах бухгалтерского учета |
12. Достижение уверенности
в том, что все операции по
расчетам с поставщиками и
подрядчиками будут отражены
на соответствующих |
Использование на предприятии автоматизированных средств обработки данных, в которых реализована возможность автоматического формирования корреспонденции счетов по типовым операциям |
|||
Контроль со стороны службы внутреннего контроля и главного бухгалтера (или другого ответственного лица) за правильностью произведенных на счетах учета записей |
|||||
Разработка типовых корреспонденции счетов без дальнейшего контроля за их соблюдением |
|||||
4.1 Расчет уровня существенности
Уровень существенности – это предельное значение (количество) ошибки отчетности, начиная с которого квалифицированный пользователь с большой степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.
Формулу и методику расчета уровня существенности каждая организация определяет сама и утверждает его в своем внутрифирменном стандарте, который является открытой информацией. Заинтересованные лица (существующие и потенциальные клиенты, пользователи внешней отчетности) должны иметь возможность ознакомиться с порядком определения уровня существенности в аудиторской организации, которая будет подтверждать достоверность их бухгалтерской отчетности.
Принятый стандарт определения уровня существенности применяется на постоянной основе. Положения внутрифирменного стандарта могут быть изменены в случае изменения законодательства в области бухгалтерского учета, изменения специализации компании (например, ранее проводился только общий аудит, а потом стали осуществлять и аудит банков).
Аудиторская компания в качестве базовых показателей, применяемых для расчета уровня существенности, использует следующие показатели бухгалтерской отчетности: прибыль (убыток) от продаж, выручка, себестоимость продаж, валюта баланса, собственный капитал (итого 5 показателей).
Данные для расчета уровня существенности представлены в таблице 4.1
Таблица 4.1 Данные для расчета уровня существенности
Базовые показатели |
Бухгалтерская отчетность |
Значение базового показателя на 31.12.2014, тыс. руб. |
Доля, % |
Значение, приемлемое для нахождения уровня существенности, (тыс.руб.) |
Прибыль (убыток) от продаж |
Стр. 2200 Отчета о прибылях и убытках |
647 |
5 |
32,35 |
Выручка |
Стр. 2110 Отчета о прибылях и убытках |
51 239 |
2 |
1024,78 |
Себестоимость продаж |
Стр. 2120 Отчета о прибылях и убытках |
50 583 |
2 |
1011,66 |
Валюта баланса |
Стр. 1600, стр. 1700 Бухгалтерского баланса |
16 224 |
2 |
324,48 |
Собственный капитал |
Стр. 1300 Бухгалтерского баланса |
1397 |
10 |
139,7 |
Всего |
|
|
|
2532,97 |
Среднее значение |
|
|
|
506,594 |
Формула расчета уровня существенности:
(32,35 + 1024,78 + 324,48 + 139,7 + 1011,66) / 5 = 506,594 тыс. руб.
Значительно отклоняющиеся в большую и (или) меньшую сторону от среднего значения показатели отбрасываются. Пусть допустимый уровень отклонений установлен на уровне 50 %.
Находим процент отклонения минимального и максимального значения по формуле:
Откл. (%) = (Уровень существенности – Базовое значение показателя) / Уровень существенности × 100 %.
Процентное отклонение:
минимального значения:
(32,35 – 506,594) / 506,594 × 100 % = 93,62 — значение отбрасывается;
максимального значения:
(1024,78 – 506,594) / 506,594 × 100 % = 102,28 — значение отбрасывается.
Так как допустимый уровень отклонений у нас равен 50 %, а получившиеся отклонения гораздо больше 50 %, то максимальные и минимальные значения мы отбрасываем.
Определяем новое значение уровня существенности, тыс. руб.:
(324,48 + 139,7 + 1011,66) / 3 = 491,94 тыс. руб.
Общий уровень существенности составляет 491,94 тыс. руб. Данное значение округляем до целого значения, получается 500 тыс. руб.
4.2 Расчет уровня аудиторского риска
Важным элементом, влияющим на заключение аудиторской проверки, является уровень риска, который определяется в соответствии с Правилом (стандартом) № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности» .
Аудиторский риск — это вероятность того, что бухгалтерская отчетность может содержать не выявленные существенные ошибки или искажения после подтверждения ее достоверности.
Аудиторский риск состоит из трех компонентов: внутрихозяйственного риска, риска средств контроля и риска необнаружения. Вероятностью аудиторского риска будет вероятность сложного события, заключающегося в одновременном осуществлении трех простых событий: есть существенные искажения в отчетности, система контроля их не заметила, аудиторская организация их также не обнаружила.
Если средняя величина уровня риска определена в размере 5 %, это означает, что в 5 из 100 аудиторских заключений могут содержаться неверные выводы, а уровень доверия к мнению аудитора составляет 95%.
На практике существуют две практические модели расчета аудиторского риска: прямая и косвенная.
Прямая модель исходит из прямых суждений аудитора. Например, если аудитор полагает, что неотъемлемый риск составляет 80 %, риск контроля — 50 % и риск необнаружения — 10 %, то прямой аудиторский риск составит: 0,8 × 0,5 × 0,1 = 0,04, то есть 4 %.
Косвенная модель исходит из того, что ключевая характеристика работы аудитора — риск необнаружения, и именно его следует оценивать.
В нашем примере аудиторская компания рассчитывает аудиторский риск по косвенной модели.
Неотъемлемый (внутрихозяйственный) риск — вероятность подверженности отчетности существенным ошибкам. Определяется аудитором субъективно.
Аудитор выявляет вероятность появления существенных искажений в данном бухгалтерском счете, статье баланса, бухгалтерской отчетности проверяемого лица в целом до их выявления системой внутреннего контроля или при допущении, что внутренний контроль отсутствует.
Чтобы выявить вероятность появления существенных искажений, аудитор оценивает систему бухгалтерского учета, действующую на аудируемом предприятии. Это можно сделать в форме опросника аудитора (таблице 4.2).
В дальнейшем при составлении программы проверки и выбора процедур сбора аудиторских доказательств принимаются во внимание итоги опросника.
Таблица 4.2 Опросник аудитора
п/п |
Вопросы |
Варианты ответов | |
Да |
Нет | ||
1 |
Утверждена ли на предприятии учетная политика? |
+ |
|
2 |
Осуществляется ли учет в соответствии с Положениями об учетной политике? |
+ |
|
3 |
Имеет ли главный бухгалтер высшее экономическое образование и аттестат профессионального бухгалтера? |
+ |
|
4 |
Проходит ли главный бухгалтер курсы повышения квалификации 1 раз в год? |
+ |
|
5 |
Участвуют ли работники бухгалтерии в специальных семинарах и тренингах, способствующих повышению их квалификации? |
|
+ |
6 |
Имеются ли должностные инструкции для работников бухгалтерии? |
+ |
|
7 |
Проводится ли аттестация работников бухгалтерии на предмет соответствия выполняемых ими обязанностей? |
|
+ |
8 |
Проводится ли сверка данных бухгалтерского и оперативного учета 1 раз в 3 месяца? |
+ |
|
9 |
Имеется ли на предприятии график документооборота и соблюдаются ли сроки предоставления первичных документов в бухгалтерию? |
+ |
|
10 |
Выписывает ли организация специальные периодические издания («Главный бухгалтер», «Налоги и право» и т.п.)? |
|
+ |
11 |
Используют ли в своей работе сотрудники бухгалтерии правовые базы «Гарант», «Консультант плюс»? |
+ |
|
12 |
Используется ли официальная лицензированная версия автоматизированной программы, в которой ведется бухгалтерский учет? |
+ |
|
13 |
Данные официальной версии бухгалтерской программы обновляются не реже 1 раза в месяц? |
|
+ |
14 |
Ведется ли отдельно автоматизированно учет участка «Расчеты по заработной плате»? |
|
+ |
15 |
Бухгалтерский учет автоматизирован более чем на 80 %? |
+ |
|
16 |
Существует ли на предприятии отдел внутреннего аудита? |
|
+ |
Информация о работе Аудиторская проверка капитальных и долгосрочных вложений (счета 06, 07, 08,)