Аудиторская проверка операций по учету готовой продукции в ООО «Промэкс-М»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Мая 2013 в 17:30, курсовая работа

Описание работы

Целью данной работы является изучение особенностей аудиторской проверки операций по учету готовой продукции (на примере ООО «Промэкс-М»).
Данная цель определила следующие задачи:
- рассмотреть понятие и особенности оценки и учета готовой продукции;
- изучить нормативное регулирование и источники информации для аудиторской проверки операций по учету готовой продукции;
- рассмотреть методику аудиторской проверки операций по учету готовой продукции;
- дать организационно-экономическую характеристику ООО «Промэкс-М»;
- провести оценку эффективности СБУ и СВК в ООО «Промэкс-М»;
- провести планирование аудиторской проверки операций по учету готовой продукции в ООО «Промэкс-М»;
- провести аудиторские процедуры по проверке операций по учету готовой продукции ООО «Промэкс-М»;

Содержание работы

Введение
Глава 1. Теоретические основы аудита готовой продукции
1.1 Понятие и особенности оценки и учета готовой продукции
1.2 Нормативное регулирование и источники информации для аудиторской проверки операций по учету готовой продукции
1.3 Методика аудиторской проверки операций по учету готовой продукции
Глава 2. Планирование аудиторской проверки операций по учету готовой продукции в ООО «Промэкс-М»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Промэкс-М»
2.2 Оценка эффективности СБУ и СВК в ООО «Промэкс-М»
2.3 Планирование аудиторской проверки операций по учету готовой продукции в ООО «Промэкс-М»
Глава 3. Аудиторская проверка операций по учету готовой продукции в ООО «Промэкс-М»
3.1 Аудит документов по учету готовой продукции ООО «Промэкс-М»
3.2 Аудит бухгалтерского учета готовой продукции
Заключение
Список использованной литературы

Скачать архив (100.02 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

курсовая по аудиту.docx

— 103.97 Кб (Скачать файл)

Содержание вопроса

Варианты ответа

Уровень оценки

Да

нет

1. Имеется ли в организации служба  внутреннего контроля?

  

+

Низкий

2. Имеются ли отдельные должности  кладовщика и грузчика?

+

  

Высокий

3. Заключены ли договора о материальной  ответственности с материально-ответственными  лицами?

+

  

Средний

4. Имеется ли учетная политика?

+

  

Низкий

5.Отражен ли в учетной политике  метод оценки готовой продукции?

+

  

Высокий

6. Ведется ли на складе раздельный  учет готовой продукции по  разным видам деятельности (опт  и экспорт)?

+

  

Высокий

7.Ведется ли количественно-суммовой  учет готовой продукции на  складах?

+

  

Высокий

8.Проводится ли обязательная инвентаризация готовой продукции?

+

  

Высокий

9.Проводится ли внезапная инвентаризация готовой продукции?

  

+

Средний

10.Сверяются ли данные бухгалтерского  учета готовой продукции с  данными складского учета?

+

  

Средний

11.Ведется ли учет договоров  с покупателями готовой продукции?

+

  

Высокий

12.Ведутся ли на складе карточки  складского учета готовой продукции?

+

  

Средний

13.Сверяются ли эти данные с  данными складской программы?

+

  

Высокий

Всего:

11

2

Высокий


 

Общее знакомство с системой внутреннего контроля организации  на основании данных выписки из приказа  об учетной политике ООО «Промэкс-М», свидетельствует о том, что на рассматриваемом предприятии служба внутреннего контроля отсутствует.

Контрольные функции над  бухгалтерией в методической части  осуществляет главный бухгалтер, а  в организационной – директор.

Контрольные функции над  главным бухгалтером осуществляет генеральный директор предприятия  ООО «Промэкс-М».

На основании этого можно сделать вывод о том, что система внутреннего контроля ООО «Промэкс-М» является ненадежной, так как неэффективно предупреждает о возникновении недостоверной информации и не выявляет недостоверность в пределах ограниченного времени, после того, как она возникла. Однако применение в настоящее время информационных технологий и постепенное формирование автоматизированной учетной системы предопределяет пересмотр организационной структуры ООО «Промэкс-М» и создание в следующем году специальной службы внутреннего контроля, в состав которой войдут специалисты по бухгалтерскому учету и юристы.

При этом руководитель службы внутреннего аудита должен подчиняться  непосредственно лицу, которое может  обеспечить независимость действий аудиторов и принять меры по выполнению аудиторских рекомендаций. Таким образом, проведенный тест оценки аудиторского риска на уровне проекта и анализ среды контроля ООО «Промэкс-М» показал, что риск проекта оценен как средний, но система внутреннего контроля не отвечает необходимым требованиям.

 

2.3 Планирование аудиторской проверки  операций по учету готовой  продукции в ООО «Промэкс-М»

 

Планирование аудитором  своей работы способствует тому, чтобы  важным областям аудита было уделено  необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и  работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно. Планирование позволяет эффективно распределять работу между членами  группы специалистов, участвующих в  аудиторской проверке, а также  координировать такую работу17.

Под существенностью в  аудите понимается величина пропусков  и искажений, а также неправильного  толкования фактов бухгалтерской информации, содержащихся в бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая при сопутствующих  обстоятельствах делает возможным  изменение экономического решения, принятого заинтересованными пользователями на основе такой информации. При  этом во внимание следует принимать  две стороны существенности: качественную и количественную. Уровень существенности – это совокупный размер допустимых искажений в данных бухгалтерской отчетности, который не оказывает влияния на качество решений, принимаемых пользователями на основании анализа этой отчетности18. учет готовый продукция аудиторский

Расчет уровня существенности на основании данных бухгалтерской  отчетности (приложение А, приложение Б) для в целом по предприятию ООО «Промэкс-М» по пяти показателям приведен в таблице 2.

 

Таблица 2

Определение уровня существенности по предприятию ООО «Промэкс-М»

Показатели

Значение базового показателя на конец  отчетного периода, руб.

Крите-рии, %

Значение, применяемое для нахождения уровня существенности

(2 х 3): 100, руб.

Примечания

1

2

3

4

5

Балансовая прибыль (убыток) предприятия

344965

5

17248

Исключаем

Выручка (нетто) от продаж

5262465

2

105249

  

Валюта баланса

9078904

2

181788

  

Собственный капитал

8386509

10

838650

  

Общие затраты предприятия

4652039

2

93208

  

 

1. Среднее арифметическое  столбца 4 = 247228 руб.

2. Наименьшее значение  столбца 4 = 17248 руб.Отклонения от среднего - 93,02%.

3. Максимальное значение  столбца 4 = 838650 руб.Отклонения от среднего – 239,22%.

4. Принято решение об  исключении из расчета среднего  показателя столбца 4 - 17248 руб.

5. Новое среднее арифметическое  столбца 4 после принятия решения  об исключении –304724 руб.

6. Значение, до которого  округляется среднее арифметическое число – 310 000 руб.

7. Разница между значением  уровня существенности до и  после округления = (310 000 – 304724) / 304724 х 100 = 1,73 %

8. Принятый уровень существенности  для данного предприятия, 310000 руб.

План аудиторской проверки операций по учету готовой продукции ООО «Промэкс-М» представлен в таблице 3.

 

Таблица 3

План аудиторской проверки учета готовой продукции ООО «Промэкс-М»

Проверяемая организация 

ООО «Промэкс-М»»

Период аудита

с 01.01.2012 по 31.12.2012

Аудитор

  

№

п/п

Планируемые виды работ

(комплекс задач)

Период проведения

Исполнители

1

2

3

4

1

Проверка применения декларированных  в учетной политике способов ведения  бухгалтерского и налогового учета  готовой продукции

01.05.2012-10.05.2012

  

2

Проверка организации учета готовой  продукции 

11.05.2012-16.05.2012

  

3

Проверка правильности оценки и учета  выпуска готовой продукции

17.05.2012-25.02.2012

  

4

Проверка операций по реализации готовой  продукции

25.02.2012-31.05.2012

  

Аудитор

 

 

Далее составим программу аудиторской проверки материально-производственных запасов ООО «Промэкс-М» (таблица 4).

 

Таблица 4

Программа аудиторской проверки готовой продукции ООО «Промэкс-М»

Проверяемая организация

ООО «Промэкс-М»»

Период аудита

с 01.01.2012 по 31.12.2012

Аудитор

  

№

п/п

Наименование аудиторских процедур

Период проведения

Испол-нители

Источники аудиторских доказательств

1

2

3

4

5

1. Проверка применения декларированных  в учетной политике способов  ведения бухгалтерского и налогового  учета готовой продукции

1.1

Проверка применения декларированных  в учетной политике способов ведения  бухгалтерского учета готовой продукции

01.05.2012-05.05.2012

  

Учетная политика организации

1.2

Проверка применения декларированных  в учетной политике способов ведения  налогового учета готовой продукции

06.05.2012-10.05.2012

  

Учетная политика организации

2. Проверка организации учета готовой  продукции 

2.1

Проверка соблюдения порядка проведения инвентаризации готовой продукции

11.05.2012

  

Инвентаризационные описи, положение  о инвентаризационной комиссии, учетная политика организации

2.2

Проверка правильности отражения  в бухгалтерском и налоговом  учете излишков готовой продукции

12.05.2012

  

Ведомости учета излишков готовой  продукции, учетные регистры по счету 43, 91

2.3

Проверка правильности отражения  в бухгалтерском и налоговом  учете недостач готовой продукции 

13.05.2012

  

Ведомости учета готовой продукции, учетные регистры по счету 43, 91, 94

2.4

Сверка данных аналитического учета  готовой продукции с оборотами  и остатками по счетам синтетического учета: 40, 43, 44, 45

14.05.2012

  

Учетные регистры, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 40,43,44,45

2.5

Сверка данных бухгалтерского учета  готовой продукции с данными бухгалтерской отчетности

15.05.2012

  

Учетные регистры, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 40,43, бухгалтерская отчетность организации

2.6

Проверка правильности раскрытия  информации в бухгалтерской отчетности

16.05.2012

  

Учетные регистры, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 40,43, бухгалтерская отчетность организации

3. Проверка правильности оценки и учета выпуска готовой продукции

3.1

Проверка правильности оценки готовой  продукции 

17.05.2012-20.05.2012

  

Учетная политика организации, первичные  документы по выпуску готовой  продукции

3.2

Проверка документального оформления операций по поступлению готовой  продукции

21.05.2012

  

Первичные документы по выпуску готовой  продукции

3.3

Проверка бухгалтерского учета выпуска  готовой продукции

22.05.2012

  

Первичные документы по выпуску готовой  продукции, учетные регистры, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 40,43,

3.4

Проверка налогового учета выпуска  готовой продукции

23.05.2012-25.05.2012

  

Первичные документы по выпуску готовой  продукции, налоговые регистры

4. Проверка операций по реализации  готовой продукции

4.1

Проверка документального оформления операций по отгрузке (отпуску) готовой  продукции

26.05.2012

  

Первичные документы по отгрузке готовой  продукции, учетные регистры, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 43, 90

4.2

Проверка правильности бухгалтерского и налогового учета отгруженной  продукции

27.05.2012-29.05.2012

  

Первичные документы по отгрузке готовой  продукции, учетные регистры, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 43, 90, налоговые регистры

4.3

Проверка правильности отражения  расходов по транспортировке готовой  продукции

30.05.2012-31.05.2012

  

Первичные документы по отгрузке готовой  продукции, оборотно-сальдовые ведомости по счету 44


 

Таким образом, планирование аудита является одним из важнейших процессов в осуществлении аудиторской проверки. Нормы, применяемые при этом, описаны в Правиле (стандарте) аудиторской деятельности «Планирование аудита». Это подготовительный этап, в ходе которого создаются необходимые предпосылки планирования процесса проверки.

 

Глава 3. Аудиторская проверка операций по учету готовой продукции в ООО «Промэкс-М»

 

3.1 Аудит документов по учету готовой продукции ООО «Промэкс-М»

 

Постановлением Правительства  РФ от 7 октября 2004 г. № 532 утверждено правило (стандарт) № 2 «Документирование аудита». Названный стандарт разработан с учетом международных стандартов аудита. Он устанавливает единые требования к составлению документации в процессе аудита финансовой отчетности.

Все сведения, которые важны  с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, должны документально оформляться. Рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных  на бумаге, фотопленке, в электронном  виде или в другой форме19.

Результаты проверки выборочным методом отражены в рабочем документе  аудитора №4 в таблице 5.

 

Таблица 5

Выборочная проверка по оформлению первичных документов на отгрузку готовой  продукции ООО «Промэкс-М»

РД-4

№ накладной, дата составления

Наименование покупателя

Сумма документа, руб.

Замечания по оформлению первичного документа

№55 от 25.03.2012 г.

ЗАО «Крокус»

167000, НДС 25474,57 руб.

- отсутствуют реквизиты доверенности, по которой отгружена продукция;

- не указана должность  лица, получившего продукцию и  его расшифровка подписи;

№60 от 28.04.2012 г.

ООО «ПромСнаб»

109650 руб., НДС 16726,27 руб.

- отсутствуют реквизиты доверенности, по которой продукция получена;

- не указана должность  лица, отгрузившего продукцию расшифровка  его подписи;

- отсутствует дата получения  продукции;

- отсутствует печать

№99 от 28.05.2012г.

ООО «ТоргПром»

18900 руб., в т.ч. НДС 2883,05 руб.

- отсутствуют реквизиты доверенности, по которой продукция отпущена  покупателю;

- не указана должность  лица, получившего продукцию и расшифровка его подписи;

- отсутствует дата отгрузки  продукции

№108 от 28.06.2012 г.

ООО «ИнвестТрейд»

7800 руб., в т.ч. НДС 1189,83 руб.

- отсутствуют реквизиты доверенности, по которой продукция отгружена

- отсутствует печать

№256 от 14.07.2012 г.

ООО «АСТ»

153400 руб., в т.ч. НЛС 23400 руб.

- отсутствуют реквизиты доверенности, по которой продукцияотгружена;

- не указана должность  лица, получившего продукцию и  расшифровка его подписи


 

3.2 Аудит бухгалтерского учета  готовой продукции

 

Рассмотрим аудиторские  процедуры проверки правильности учета  готовой продукции ООО «Промэкс-М».В процессе выполнения аудита на предприятии была проведена проверка в соответствии с планом и программой аудита. Результаты анализа методики учета товаров ООО «Промэкс-М» отражены в рабочем документе аудитора №1 в таблице 6.

 

Таблица 6

Анализ методики учета готовой продукции ООО «Промэкс-М»

РД-1

№ п/п

Вопрос

Да

Нет

Нет ответа

Прим.

1

2

3

4

5

6

1

Порядок применения декларированных  способов ведения бухгалтерского учета  готовой продукции, соответствует  положениям учетной политики организации?

+

      

2

Порядок применения декларированных  способов ведения налогового учета  готовой продукции, соответствует  положениям учетной политики организации?

+

      

3

Порядок проведения инвентаризации готовой  продукции и оформления ее результатов  соответствует положениям нормативных  актов?

+

      

4

Данные аналитического учета готовой  продукции соответствуют данным синтетического учета?

+

      

5

В бухгалтерской отчетности раскрывается информация о готовой продукции, предусмотренная положениями нормативных  актов?

+

      

6

Правильно ли отражены в бухгалтерском  и налоговом учете излишки  готовой продукции?

+

      

7

Правильно ли отражены в бухгалтерском  и налоговом учете недостачи  готовой продукции?

+

      

8

Соответствуют ли данные аналитического учета готовой продукции оборотам и остаткам по счетам синтетического учета?

+

      

9

Перенесены ли конечные сальдо по счетам синтетического учета готовой продукции (43, 44, 45) предыдущего отчетного периода  соответствующим образом в начало проверяемого отчетного периода?

+

      

10

Соответствуют ли показатели бухгалтерской  отчетности на начало и конец отчетного  периода учетным данным регистров  синтетического и аналитического учета  готовой продукции?

+

      

11

Оценка и бухгалтерский учет выпущенной готовой продукции соответствует  положениям нормативных актов?

+

      

12

Налоговый учет выпущенной готовой продукции  соответствует положениям нормативных  актов?

+

      

13

Учет расходов по хранению готовой  продукции соответствует положениям нормативных актов?

+

      

14

Порядок создания резерва под снижение стоимости готовой продукции, соответствует  положениям нормативных актов?

+

      

15

Бухгалтерский учет реализации готовой  продукции соответствует положениям нормативных актов?

+

      

16

Учет коммерческих расходов соответствует  положениям нормативных актов?

+

      

17

Учет расходов на доставку готовой  продукции соответствует положениям нормативных актов?

+

      

18

Учет продажи готовой продукции  через собственные магазины организации  соответствует положениям нормативных  актов?

+

      

19

Правильно ли документально оформлены  операции по отгрузке (отпуску) готовой  продукции?

+

      

Информация о работе Аудиторская проверка операций по учету готовой продукции в ООО «Промэкс-М»