Аудиторская проверка операций по учету готовой продукции в ООО «Промэкс-М»

 

 

Далее проведем проверку правильности проведения инвентаризации готовой продукции и отражения ее результатов в бухгалтерском учете ООО «Промэкс-М». Результаты проверки выборочным методом отражены в рабочем документе аудитора №2 в таблице 7.

 

Таблица 7

Проверка правильности проведения инвентаризации готовой продукции и отражения ее результатов в бухгалтерском учете ООО «Промэкс-М»

РД-2
№ п/п	Наименование готовой продукции	Данные инвентарной описи, шт.	Данные складской программы, шт.	Отклонения
1	Колонки топливораздаточные «Ливенка»	348	348	-
2	Системы измерения уровня для резервуаров	150	150	-
3	Датчики-сигнализаторы горючих газов	50	50	-
4	Системы автоматизации для АЗС  «GasKit»	126	126	-
5	Газоотделители	650	650	-
	Итого	1000	1000

 

Укрупненная проверка товаров  по группам расхождений не показала. По мнению аудитора не имеет смысла проверять данные инвентаризации за 2011 год более тщательно.

 

3.2 Аудит бухгалтерского учета готовой продукции

 

Далее проведем проверку корреспонденции  по учету материально-производственных запасов ООО «Промэкс-М» по счету 43 «Готовая продукция». Результаты проверки выборочным методом отражены в рабочем документе аудитора №3 и №4 в таблице 8.

 

Таблица 8

Проверка корреспонденции  по учету материально-производственных запасов ООО «Промэкс-М» по счету 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу»

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов по данным организации	Корреспонденция счетов в соответствии с нормативными документами	Нормативный документ
1	2	3	4
Отражен выпуск готовой продукции  по фактической себестоимости	Дебет 43 Кредит 20	Дебет 43 Кредит 20	План счетов бухгалтерского учета; ПБУ 5/01
Отражено списание себестоимости  отгруженной готовой продукции	Дебет 90 Кредит 43	Дебет 90 Кредит 43	План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 43,90); ПБУ 5/01
Отражена реализация готовой продукции  по продажным ценам	Дебет 62 Кредит 90	Дебет 62 Кредит 90	План счетов бухгалтерского учета; ПБУ 5/01
Начислен НДС по реализованной  готовой продукции	Дебет 90 Кредит 68	Дебет 90 Кредит 68	План счетов бухгалтерского учета
Отражены расходы по транспортировке продукции	Дебет 44 Кредит 60	Дебет 44 Кредит 60	План счетов бухгалтерского учета
Отражен НДС по транспортным расходам	Дебет 19 Кредит 60	Дебет 19 Кредит 60	План счетов бухгалтерского учета
Списаны транспортные расходы на себестоимость  реализованной продукции	Дебет 90 Кредит 44	Дебет 90 Кредит 44	План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 44, 90)
Отражен результат от реализации готовой  продукции	Дебет 90 Кредит 99	Дебет 90 Кредит 99	План счетов бухгалтерского учета

 

Далее проведем выборочную проверку по оформлению первичных документов на поступление товаров ООО «Промэкс-М».

Результаты проверки выборочным методом отражены в рабочем документе  аудитора №4 в таблице 9.

 

Таблица 9

Выборочная проверка по оформлению первичных документов на отгрузку готовой  продукции ООО «Промэкс-М»

РД-4
№ накладной, дата составления	Наименование покупателя	Сумма документа, руб.	Замечания по оформлению первичного документа
№55 от 25.03.2012 г.	ЗАО «Крокус»	167000, НДС 25474,57 руб.	- отсутствуют реквизиты доверенности, по которой отгружена продукция; - не указана должность  лица, получившего продукцию и  его расшифровка подписи;
№60 от 28.04.2012 г.	ООО «ПромСнаб»	109650 руб., НДС 16726,27 руб.	- отсутствуют реквизиты доверенности, по которой продукция получена; - не указана должность  лица, отгрузившего продукцию расшифровка  его подписи; - отсутствует дата получения  продукции; - отсутствует печать
№99 от 28.05.2012 г.	ООО «ТоргПром»	18900 руб., в т.ч. НДС 2883,05 руб.	- отсутствуют реквизиты доверенности, по которой продукция отпущена  покупателю; - не указана должность  лица, получившего продукцию и расшифровка его подписи; - отсутствует дата отгрузки  продукции
№108 от 28.06.2012 г.	ООО «ИнвестТрейд»	7800 руб., в т.ч. НДС 1189,83 руб.	- отсутствуют реквизиты доверенности, по которой продукция отгружена - отсутствует печать
№256 от 14.07.2012 г.	ООО «АСТ»	153400 руб., в т.ч. НЛС 23400 руб.	- отсутствуют реквизиты доверенности, по которой продукцияотгружена; - не указана должность  лица, получившего продукцию и  расшифровка его подписи

 

Далее проведем анализ выявленных нарушений в учете материально-производственных запасов ООО «Промэкс-М».

Результаты проведения проверки операций по учету готовой продукции ООО «Промэкс-М» позволили сделать ряд нижеследующих выводов.

Общее знакомство с системой внутреннего контроля организации  на основании данных выписки из приказа  об учетной политике ООО «Промэкс-М», свидетельствует о том, что на рассматриваемом предприятии служба внутреннего контроля отсутствует.

На предприятии бухгалтерский  учет осуществляется с помощью компьютерной программы «1С: Бухгалтерия» на основе Плана счетов № 94н и Инструкцией по его применению.

В ходе камеральных проверок со стороны  налоговых органов не обнаружено никаких нарушений по исчислению налогов.

В ходе ознакомления с организационной  структурой предприятия не выявлено никаких подозрительных явлений, бросающих  тень на репутацию предприятия, его  руководства и сотрудников.

Учетная политика предприятия  составлена грамотно, отражены необходимые  моменты учета.

Движение готовой продукции  в ООО «Промэкс-М» оформляется товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов (накладной, товарно-транспортной накладной, железнодорожной накладной, счетом-фактурой).

При проведении аудиторской проверки отгрузки готовой продукции установлено, что все выписываемые счета-фактуры отражены в Книге продаж в сумме, которая указана в счете и оплачена покупателем. Счета - фактуры регистрируются по мере их поступления, за исключением тех счетов-фактур, в которых имеются подчистки и помарки и которые оформлены с нарушением установленного порядка.

Синтетический учет реализации товаров на предприятии осуществляется в рамках действующего законодательства, с применением утвержденных счетов в соответствии сПланом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкцией по его применению, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н.

При получении материалов от поставщиков организация систематически недооформляет товарные накладные.

В ходе аудита были рассмотрены  накладные на отгрузку продукции, на основании которых ООО «Промэкс-М» делает записи на счетах бухгалтерского учета по реализации готовой продукции.

В ходе выборочной проверки было выявлено, что предприятие не полностью заполняет первичные  документы, а именно тот раздел накладной, в котором предусмотрено делать отметки о получении товарно-материальных ценностей покупателем (груз принял, подпись лица получившего груз, его должность и расшифровка подписи, печать организации, реквизиты доверенности, по которой товарно-материальные ценности получены).

В целях устранения недооформления первичных документов по отгрузке готовой продукции покупателю предприятию ООО «Промэкс-М» рекомендуется дооформить первичные документы.

 

Заключение

 

В результате выполнения данной работы была достигнута поставленная цель – изучены особенности аудиторской проверки операций по учету готовой продукции (на примере ООО «Промэкс-М»).

Также были решены следующие  задачи:

- рассмотрено понятие  и особенности оценки и учета  готовой продукции;

- изучено нормативное регулирование и источники информации для аудиторской проверки операций по учету готовой продукции;

- рассмотрена методика  аудиторской проверки операций  по учету готовой продукции;

- дана организационно-экономическая  характеристика ООО «Промэкс-М»;

- проведена оценка эффективности  СБУ и СВК в ООО «Промэкс-М»;

- проведено планирование  аудиторской проверки операций  по учету готовой продукции  в ООО «Промэкс-М»;

- проведены аудиторские  процедуры по проверке операций  по учету готовой продукции ООО «Промэкс-М»;

- сформированы результаты  проведения проверки операций  по учету готовой продукции ООО «Промэкс-М», даны рекомендации по их устранению.

Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного  цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют  условиям договора или требованиям  иных документов, в случаях, установленных  законодательством).

Аудит выпуска, отгрузки и  реализации готовой продукции –  один из основных и наиболее важных вопросов при проведении аудиторской проверки на промышленном предприятии, так как готовая продукция – конечная цель производственной деятельности промышленного предприятия.

Целью аудита готовой продукции и ее реализации является установление полноты оприходования готовой продукции, правильности исчисления выручки от реализации и себестоимости реализованной продукции.

Общее знакомство с системой внутреннего контроля организации  на основании данных выписки из приказа  об учетной политике ООО «Промэкс-М», свидетельствует о том, что на рассматриваемом предприятии служба внутреннего контроля отсутствует.

На предприятии бухгалтерский  учет осуществляется с помощью компьютерной программы «1С: Бухгалтерия» на основе Плана счетов № 94н и Инструкцией  по его применению.

При проведении аудиторской проверки отгрузки готовой продукции установлено, что все выписываемые счета-фактуры отражены в Книге продаж в сумме, которая указана в счете и оплачена покупателем. Счета - фактуры регистрируются по мере их поступления, за исключением тех счетов-фактур, в которых имеются подчистки и помарки и которые оформлены с нарушением установленного порядка.

В ходе выборочной проверки было выявлено, что предприятие не полностью заполняет первичные  документы, а именно тот раздел накладной, в котором предусмотрено делать отметки о получении товарно-материальных ценностей покупателем (груз принял, подпись лица получившего груз, его  должность и расшифровка подписи, печать организации, реквизиты доверенности, по которой товарно-материальные ценности получены).

В целях устранения недооформления первичных документов по отгрузке готовой продукции покупателю предприятию ООО «Промэкс-М» рекомендуется дооформить первичные документы.

 

 

Список использованной литературы

 

1.Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Собрание законодательства РФ от 25 ноября 1996 г., № 48, ст. 5369.

2. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» // Российская газета (Ведомственное приложение) от 31 октября 1998 г №208.

3. Приказ Минфина РФ от 9 июня 2001 г. №44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 // Российская газета от 25 июля 2001 г.,№140.

4. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» // Собрание законодательства РФ от 05 января 2009 г., №1, ст. 15.

5. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» // Собрание законодательства РФ от 30 сентября 2002 г., №39, ст. 3797.

6. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // Финансовая газета, №47, 2000.

7. Альберов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учеб.пособие для вузов. М.: Дело и Сервис, 2009. – 309 с.

8. Андреев В.Д. Практикум по аудиту. М.: Финансы и статистика, 2009. – 284 с.

9. Аренс Э.А., ЛоббекДж.К., Аудит, М.: Финансы и статистика, 2009. – 395 с.

10. Аудит в торговле: Учеб. пособие / Под ред. М.И. Баканова. М.: Финансы и статистика. 2010. – 207 с.

11. Аудит: Учебник под ред. проф. В.И. Подольского.- М.: Финансы и статистика, 2009.- 558 с.

12. Аудит. Практикум: Учеб. пособие для вузов / Под ред. В.И. Подольского. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 209 с.

13. Барышников Н.П. В помощь бухгалтеру и аудитору.- М.: Финансы и статистика, 2010.- 608 с.

14. Богатая И.Н. Аудит: Учеб.пособие / И.Н. Богатая, Н.Т. Лабынцев, Н.Н. Хахонова. Ростов-на-Дону: Феникс, 2009. – 407 с.

15. Бухучёт: Учебник / Ларионов А.Д., Ерофеева В.А. и др.- М.: Проспект, 2009.- 390 с.

16. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. – М.: Кронус, 2010. – 985 с.

17. Дмитриева И.М., Бухгалтерский учет и аудит, М.: ФБК-ПРЕСС, 2009. – 334 с

18. Караков А.А. Аудит: Учебное издание. М.: Изд-во Рос.экон. акад., 2010. – 345 с.

19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2009. – 309 с.

20. Пупко Г.М. Аудит и ревизия: учеб.для вузов / Г.М. Пупко. - Минск: Книжный дом, 2009. – 403 с.

21. Рогуленко Т.М. Аудит: учеб.для вузов / Т.М. Рогуленко. М.: Экономистъ, 2009. – 301 с.

22. Терехов А.А.. Контроль и аудит. Основные методические приёмы и технологии.- М.: Финансы и статистика, 2009.- 207 с.