Аудиторская проверка операций по учету внеоборотных активов на ОАО «Ковчег»

Актив

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

49

48

Основные средства

120

23 312

22 725

Незавершенное строительство

130

524

524

Долгосрочные финансовые вложения

140

7 000

7 000

ИТОГО по разделу I

190

30 885

30 297

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

180 623

204 371

в том числе:

 сырье, материалы и  другие аналогичные ценности

211

10 123

10 454

 животные на выращивании  и откорме

212

38

41

 затраты в незавершенном  производстве

213

22 917

20 609

 готовая продукция  и товары для перепродажи

214

147 545

173 251

 расходы будущих периодов

216

-

16

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

94 232

74 066

 в том числе покупатели  и заказчики

241

64 428

68 946

Краткосрочные финансовые вложения

250

101 855

41 512

Денежные средства

260

720

222

Прочие оборотные активы

270

-

8 235

ИТОГО по разделу II

290

377 430

328 406

БАЛАНС

300

408 315

358 703

Пассив

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

9 718

9 718

Добавочный капитал

420

14 316

14 316

Резервный капитал

430

170

170

в том числе:

 резервы, образованные  в соответствии с учредительными  документами

432

170

170

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

(8 361)

(12 594)

ИТОГО по разделу III

490

15 843

11 610

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

16 000

16 000

ИТОГО по разделу IV

590

16 000

16 000

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

317 020

322 670

Кредиторская задолженность

620

59 452

8 423

в том числе:

 поставщики и подрядчики

621

58 732

6 414

 задолженность перед  персоналом организации

622

437

786

Пассив

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

 задолженность перед  государственными внебюджетными  фондами

623

54

68

 задолженность по налогам  и сборам

624

229

1 155

ИТОГО по разделу V

690

376 472

331 093

БАЛАНС

700

408 315

358 703

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

Наименование

Код

1

2

3

4

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

59 688

149 099

Себестоимость проданных товаров, продукции работ, услуг

020

(56 394)

(139 511)

Валовая прибыль

029

3 294

9 588

Коммерческие расходы

030

(3 855)

(9 588)

Прибыль (убыток) от продаж

050

(561)

6 647

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

060

2 092

242

Проценты к уплате

070

(12 179)

(5 937)

Прочие доходы

090

8 467

279

Прочие расходы

100

(2 052)

(435)

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

(4 233)

796

Текущий налог на прибыль

150

-

(165)

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

(4 233)

631

Положение учетной политики

Выбранный вариант

Основание

Организация ведения бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет организации ведет бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером

п. 2 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Стоимостной лимит основных средств

Не относятся к основным средствам и отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов активы стоимостью не более 20 000 руб.

п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н)

Способ начисления амортизационных отчислений по основным средствам

Линейный способ (первоначальная стоимость умножить на норму амортизации)

п. 18, 19 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н)

п. 48 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н)

Переоценка первоначальной стоимости основных средств

Не производится

п. 14, 15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н)

п. 49 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н)

Способ начисления амортизационных отчислений по нематериальным активам

Линейный способ

п. 56 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н)

п. 29 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» (утв. Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 г. № 153н)

Переоценка нематериальных активов

Не производится

п. 17 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» (утв. Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 г. № 153н)

Оценка материально-производственных запасов организациями, осуществляющими торговую деятельность

Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу учитывать в составе расходов на продажу (счет 44 «Расходы на продажу»)

п. 6, 13 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н)

п. 2.2. «Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки производства и обращения, и финансовых результатах на предприятиях торговли и общественного питания» (утв. Роскомторгом и Минфином 20.04.1995 г. № 1-550/32-2)

Оценка списания материально-производственных запасов (включая товары, кроме учитываемых по продажным ценам)

По средней себестоимости

п. 58, 60 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н)

п. 16 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н)

Синтетический учет заготовления материалов

По фактической себестоимости заготовления

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н)

Синтетический учет полуфабрикатов собственного производства

Без использования счета 21 и отражением полуфабрикатов собственного производства в составе незавершенного производства на счете 20

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н) (пояснение к счету 21)

Списание затрат по ремонту основных средств

Сразу на издержки производства и обращения

п. 72 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н)

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н)

База распределения общепроизводственных расходов

Общепроизводственные расходы распределяются между объектами калькулирования себестоимости пропорционально заработной плате основного производственного персонала

Отраслевые методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)

Списание общехозяйственных расходов

Общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных ежемесячно списываются в дебет счета 90 «Продажи»

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н) (пояснение к счету 26)

Оценка готовой продукции, отгруженной продукции

Учет готовой продукции ведется по плановой (нормативной) себестоимости (используется счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»)

п. 59, 61 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н)

Распределение расходов на продажу

Расходы на продажу (счет 44) полностью списываются в дебет счета 90 «Продажи»

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н) (пояснение к счету 44)

Оценка незавершенного производства в массовом и серийном производстве

По фактической себестоимости

п. 64 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н)

Оценка товаров в организациях розничной торговли

По продажным ценам с отдельным учетом скидки (накидки)

п. 60 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н)

п. 13 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н)

Признание выручки от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления

По завершению выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом

п. 13, 17 ПБУ 9//99 «Доходы организации» (утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н)

Создание резервов за счет себестоимости

Организация создает резервы:

на предстоящую оплату отпусков в размере Х % от начисленной заработной платы

п. 72 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н)

Отраслевые методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)

Учет долгосрочной задолженности по полученным кредитам и займам

Задолженность на срок более 12 месяцев учитывается в составе долгосрочной задолженности до истечения установленного договором срока возврата заемных средств

п. 6, 33 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (утв. Приказом Минфина РФ от 02.08.2001 г. № 60н)

Учет дополнительных затрат, связанных с получением займов и кредитов

Включаются в затраты того периода, в котором они произведены

п. 20 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (утв. Приказом Минфина РФ от 02.08.2001 г. № 60н)

Учет процентов (дисконта) по выданным векселям и размещенным облигациям

Проценты (дисконт) по выданным векселям и размещенным облигациям учитываются в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления

п. 18 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (утв. Приказом Минфина РФ от 02.08.2001 г. № 60н)

Способ определения стоимости финансового актива при его выбытии

По первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений

п. 26 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н)

Отражение в бухгалтерской отчетности прочих доходов и расходов

Прочие доходы отражаются в отчете прибылях и убытках развернуто

п. 18.2 ПБУ 9//99 «Доходы организации» (утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н)

Применение ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» малыми предприятиями

ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» не применять

п. 2 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. № 114н)

Положение учетной политики

Выбранный вариант

Основание

Организация налогового учета

Налоговый учет в организации ведется на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ

ст. 313, 314 Налогового кодекса РФ

Определение даты получения дохода (осуществления расхода)

Налоговый учет в организации ведется по методу начисления

ст. 271, 273 Налогового кодекса РФ

Методы списания сырья и материалов при определении размера материальных расходов

По средней себестоимости

ст. 254 Налогового кодекса РФ

Методы оценки стоимости покупных товаров, уменьшающей доходы от их реализации

По средней стоимости

п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ

Методы начисления амортизации

Линейный

п. 1 ст. 259 Налогового кодекса РФ

Метод учета расходов на капитальные вложения в основные средства

Капитальные вложения увеличивают первоначальную стоимость основного производства

п. 9 ст. 258 Налогового кодекса РФ (до 2009 г. – п. 1.1 ст. 259 Налогового кодекса РФ)

Отнесение процентов по долговым обязательствам к расходам

В расходы организации для целей налогообложения включаются проценты по долговым обязательствам, предельная величина которых не более ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 % - по долговым обязательствам в иностранной валюте

п. 1 ст. 269 Налогового кодекса РФ

Перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг)

Материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ;

Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

Суммы ЕСН по персоналу, участвующему в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

Расходы на обязательное пенсионное страхование персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

Расходы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве;

Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг

п. 1 ст. 318 Налогового кодекса РФ

Учет прямых расходов налогоплательщиками, оказывающими услуги

Прямые расходы, связанные с оказанием услуг в полном объеме относятся на уменьшение до-ходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства

п. 2 ст. 318 Налогового кодекса РФ

Порядок распределения прямых расходов на МПЗ и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги)

По прямым статьям расходов

п. 1 ст. 319 Налогового кодекса РФ

Порядок формирования стоимости приобретения товаров

В стоимость приобретения товаров включается только покупная стоимость товаров

ст. 320 Налогового кодекса РФ

Создание резервов

Создавать резервы:

предстоящих расходов на оплату отпусков в размере Х % от начисленной заработной платы

п. 1 ст. 324.1 Налогового кодекса РФ

Метод списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг

По стоимости единицы

п. 9 ст. 280 Налогового кодекса РФ

Определение расчетной цены акции

Расчетная цена акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в случае отсутствия информации о результатах торгов по аналогичным (идентичным, однородным) ценным бумагам, для целей налогообложения определяется с привлечением оценщика

п. 6 ст. 280 Налогового кодекса РФ

Порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль

В случае, если организация является плательщиком ежемесячных авансовых платежей, осуществлять их оплату в размере 1/3 квартального авансового платежа

п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

АКТИВ

Код показателя

01.01.10 тыс. руб.

31.03.10тыс. руб.

Значение показателя, тыс. руб.

Удельный вес, %

Уровень существен-ности, тыс. руб.

1

2

3

4

5

6

7

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

49

48

48,5

0,01

0,04

Основные средства

120

23 312

22 725

23 018,5

6,00

18,01

Незавершенное строительство

130

524

524

524

0,14

0,41

Доходные вложения в материальные ценности

135

-

-

-

-

-

Долгосроч. финансовые вложения

140

7 000

7 000

7 000

1,83

5,48

Прочие внеоборотные активы

150

-

-

-

-

-

Итого по разделу I

190

30 885

30 297

30 591

7,98

23,94

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

180 623

204 371

192 497

50,19

150,58

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

10 123

10 454

10 288,5

2,68

8,05

животные на выращивании и откорме

212

38

41

39,5

0,01

0,03

затраты в незавершенном производстве

213

22 917

20 609

21 763

5,67

17,02

готовая продукция и товары для перепродажи

214

147 545

173 251

160 398

41,82

125,47

товары отгруженные

215

-

-

-

-

-

расходы будущих периодов

216

-

16

8

0,002

0,01

прочие запасы и затраты

217

-

-

-

-

-

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

-

-

-

-

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

-

-

-

-

-

в том числе:

покупатели и заказчики

231

-

-

-

-

-

Прочие

232

-

-

-

-

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

94 232

74 066

84 149

21,94

65,82

в том числе:

покупатели и заказчики

241

64 428

68 946

66 687

17,39

52,17

 прочие дебиторы

242

29 804

5 120

17 462

4,55

13,65

Краткосрочные финансовые вложения

250

101 855

41 512

71 683,5

18,69

56,07

Денежные средства

260

720

222

471

0,12

0,37

Прочие оборотные активы

270

-

8 235

4 117,5

1,07

3,22

Итого по разделу II

290

377 430

328 406

352 918

92,02

276,06

БАЛАНС

300

408 315

358 703

383 509

100

300

ПАССИВ

Код показателя

01.01.10 тыс. руб.

31.03.10тыс. руб.

Значение показателя, тыс. руб.

Удельный вес, %

Уровень существен-ности, тыс. руб.

1

2

3

4

5

6

7

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

9 718

9 718

9 718

2,53

7,60

Добавочный капитал

420

14 316

14 316

14 316

3,73

11,20

Резервный капитал

430

170

170

170

0,04

0,13

в том числе:

резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством

431

-

-

-

-

-

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

170

170

170

0,04

0,13

Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года

470

(8 361)

(12 594)

(10 477,5)

- 2,73

- 8,20

Итого по разделу III

490

15 843

11 610

13 726,5

3,58

10,73

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

16 000

16 000

16 000

4,17

12,52

Отложенные налоговые обязательства

515

-

-

-

-

-

Прочие долгосрочные пассивы

520

-

-

-

-

-

Итого по разделу IV

590

16 000

16 000

16 000

4,17

12,52

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

317 020

322 670

319 845

83,40

250,20

Кредиторская задолженность

620

59 452

8 423

33 937,5

8,85

26,55

в том числе:

поставщики и подрядчики

621

58 732

6 414

32 573

8,49

25,48

задолженность перед персоналом организации

622

437

786

611,5

0,16

0,48

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

54

68

61

0,02

0,05

задолженность по налогам и сборам

624

229

1 155

692

0,18

0,54

прочие кредиторы

625

-

-

-

-

-

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

-

-

-

-

-

Доходы будущих периодов

640

-

-

-

-

-

Резервы предстоящих расходов и платежей

650

-

-

-

-

-

Прочие краткосрочные пассивы

660

-

-

-

-

-

Итого по разделу V

690

376 472

331 093

353 782,5

92,25

276,75

БАЛАНС

700

408 315

358 703

383 509

100

300