Бюджетный учет

 

суммы налога, предъявленные  учреждению поставщиками (подрядчиками) по приобретенным нефинансовым активам, выполненным работам, оказанным услугам, не включаемые в стоимость таких нефинансовых активов (работ, услуг), отражаются по дебету счета 021001560 "Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами" (020821660 - 020826660, 020831660 - 020834660, 020891660), 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам" (030221730 - 030226730, 030231730 - 030234730, 030291730);

списание сумм НДС, принятых учреждением в качестве налогового вычета, в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Российской Федерации, отражается по кредиту счета 021001660 "Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам" и дебету счета 030304830 "Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость";

списание сумм НДС  на увеличение стоимости нефинансовых активов (работ, услуг) в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Российской Федерации, отражается по кредиту счета 021001660 "Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010900000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг" (в части стоимости готовой продукции, работ, услуг) (010960221 - 010960226, 010960290).

 

 

2. С органами казначейства  по операциям с наличными денежными  средствами ( получение ( выдача) наличных  денежных средств с лицевого  счета бюджетного учреждения  в органе казначейства и   зачисление (сдача) наличных денежных средств на лицевой счет в органе казначейства).

 Выдача и сдача  наличных денег оформляется в  два этапа: сначала отражается  задолженность перед получателем  денежных средств на основании  представленной заявки, затем на  основании чека образовавшаяся задолженность погашается и одновременно полученная сумма приходуется по кассе

 

Выдача наличных денег:

выбытие денежных средств  с лицевых счетов в органе казначейства на основании заявки учреждения для  выплаты наличных денег отражается по дебету счета 021003560 "Увеличение дебиторской  задолженности по операциям с  финансовым органом по наличным денежным средствам" и кредиту счета 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства

получение наличных денег  по чекам в кассу учреждения на основании приходного кассового  ордера отражается по кредиту счета 021003660 "Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам" и дебету счета 020134510 "Поступления средств в кассу учреждения»

Зачисление (сдача) наличных денежных средств:

внесение наличных денежных средств на лицевой счет в органе казначейства на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными отражается по дебету счета 021003560 "Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам" и кредиту счета 020134610 "Выбытия средств из кассы учреждения".

зачисление наличных денежных средств на лицевой счет в органе казначейства на основании  Выписки из лицевого счета отражается по кредиту счета 021003660 "Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам" и дебету счета 020111510 "Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства".

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Учет расчетов с кредиторами ( УЧЕТ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ)

 

 

1. УЧЕТ РАСЧЕТОВ по заработной плате

       2.  УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

       3.УЧЕТ РАСЧЕТОВ  ПО ПЛАТЕЖАМ В БЮДЖЕТЫ

 

Под кредиторской понимают задолженность данной организации  другим организациям, работникам и  лицам, которые называются кредиторами.

            В составе КЗ учитываются обязательства,  к которым относят  задолженность  работникам учреждения  по оплате  труда и социальным выплатам,   задолженность бюджету по налогам  и сборам, задолженность поставщикам  и подрядчикам и др. Учет расчетов по обязательствам осуществляется на следующих группировочных счетах:

030100000 "Расчеты с  кредиторами по долговым обязательствам". На данном счете учреждения ведут учет операций по обязательствам в рамках государственного и муниципального долга

030200000 "Расчеты  по принятым обязательствам"( по з/пл. и с поставщиками)

030300000 "Расчеты  по платежам в бюджеты";

030400000 "Прочие расчеты  с кредиторами".

 

 

РАСЧЕТЫ ПО ПРИНЯТЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ

(счет 0 302 00 000)

 

 

На счете 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам" учитываются расчеты учреждения с поставщиками и подрядчиками, с работниками по суммам заработной платы, денежного довольствия и стипендий (п. 254 Инструкции N 157н).

 

 

 

 

1. Расчеты по  заработной плате

(счет 0 302 11 000)

 

По кредиту счета 0 302 11 000 "Расчеты по заработной плате" бюджетными учреждениями отражаются начисления в пользу работников, состоящих в списочном составе, на основании трудовых договоров (контрактов), в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации, в том числе:

- выплаты по должностным  окладам, ставкам заработной платы,  почасовой оплате, воинским и  специальным званиям;

- надбавки (за вредные и опасные условия труда, за сверхурочную работу, за работу со сведениями, составляющими государственную тайну, за квалификационный разряд (классный чин), за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях и др.);

- отпускные (как за  основной, так и за дополнительные отпуска), а также компенсация за неиспользованный отпуск;

- пособия и компенсации  (в том числе пособие за первые  три дня временной нетрудоспособности, оплачиваемое за счет средств  работодателя; выходное пособие  работникам, гражданским служащим, военнослужащим и сотрудникам правоохранительных органов (органов безопасности), имеющим специальные звания, при их увольнении в связи с сокращением численности или штата);

- другие расходы по  заработной плате (вознаграждения  по итогам работы за год, премии, вознаграждения поощрительного, стимулирующего характера; материальная помощь; оплата за дни медицинского обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемые работникам - донорам крови, и др.).

Удержания из заработной платы работников (в частности, НДФЛ, алименты, возмещения причиненного учреждению ущерба, взносы в профессиональные союзы, перечисления во вклады работников и т.п.) относятся в дебет счета 0 302 11 000 "Расчеты по заработной плате"

Суммы начисленной работникам бюджетного учреждения заработной платы, прочих выплат (компенсаций) отражается на основании Расчетно-платежной  ведомости (ф. 0504401): по кредиту счета 0 302 11 000 "Расчеты по заработной плате" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 010900000 "Затраты на изготовление готовой продукции, работ, услуг", 040120200 "Расходы хозяйствующего субъекта"

удержания, произведенные  из начисленной суммы оплаты труда, отражаются по дебету счета 0 302 11 000 "Расчеты по заработной плате"  и кредиту счетов 030403730 "Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда» (по исполнительным листам) , 030301730 "Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц" ( НДФЛ);

выдача из кассы учреждения заработной платы отражается на основании  Платежной ведомости (ф. 0504403) (Расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401), Расходного кассового ордера (ф. 0310002) по дебету счета 0 302 11 000 "Расчеты по заработной плате"   и кредиту счета 020134610 "Выбытия средств из кассы учреждения";

перечисление учреждением  заработной платы сотрудникам на банковские карты отражается по дебету счета 0 302 11 000 "Расчеты по заработной плате"    и кредиту счета 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства",

депонированные суммы  заработной платы отражаются по дебету  счета 0 302 11 000 "Расчеты по заработной плате"   и кредиту счета 030402730 "Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами".

 

 

 

 

Суммы начисленных дополнительных выплат и компенсаций, обусловленных условиями трудового договора, статусом должностных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе:

- суточные при служебных  командировках; оплата найма жилых  помещений;  ежемесячная денежная  компенсация на приобретение  книгоиздательской продукции и периодических изданий педагогическим работникам образовательных учреждений, научным сотрудникам в соответствии с Законом РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании"; другие аналогичные расходы отражаются на счете 0 302 12 000 "Расчеты по прочим выплатам"

 

 

Суммы начисленных работникам пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет и других выплат за счет средств государственного социального страхования отражаются на счете 0 302 13 000 "Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда"

 

 

 

 

 

2.УЧЕТ РАСЧЕТОВ  С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

 

 

УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

ЗА ВЫПОЛНЕННЫЕ  РАБОТЫ, ОКАЗАННЫЕ УСЛУГИ

(счета 0 302 21 000 - 0 302 26 000)

 

На счете 0 302 21 000 "Расчеты по услугам связи" отражается кредиторская задолженность по оплате услуг связи, в том числе:

- услуг почтовой связи;

- услуг телефонно-телеграфной, факсимильной, сотовой, пейджинговой связи, радиосвязи, интернет-провайдеров;

- оплата расходов на  приобретение почтовых марок,  маркированных конвертов, уведомлений  и иных почтовых бланков

 

На счете 0 302 22 000 "Расчеты по транспортным услугам" отражается кредиторская задолженность по оплате транспортных услуг, в том числе:

- оплата проезда к  месту служебной командировки  и обратно, к месту постоянной  работы транспортом общего пользования; оплата проезда к месту проведения отпуска и обратно военнослужащим и приравненным к ним лицам, членам их семей, а также возмещение указанных расходов и др.);

 возмещение расходов  за пользование на транспорте  постельными принадлежностями, разного рода сборов при оформлении проездных документов (комиссионные сборы (в том числе сборы, взимаемые при возврате неиспользованных проездных документов), уплата страховых премий по обязательному страхованию пассажиров на транспорте и т.д.

 

 

 

На счете 0 302 23 000 "Расчеты по коммунальным услугам" отражается кредиторская задолженность по оплате коммунальных услуг, в том числе:

- оплата услуг отопления,  горячего и холодного водоснабжения, предоставления газа и электроэнергии;

- другие расходы по  оплате коммунальных услуг (приобретение  бутилированной питьевой воды, если  у организации отсутствует система  централизованного питьевого водоснабжения  либо вода не соответствует  санитарным нормам; расходы по оплате договоров на вывоз жидких бытовых отходов при отсутствии централизованной системы канализации; расходы арендатора по возмещению арендодателю стоимости коммунальных услуг в случае, если расходы осуществляются на основании отдельных договоров).

 

 

 

На счете 0 302 24 000 "Расчеты по арендной плате за пользование имуществом" отражается кредиторская задолженность учреждения по оплате арендной платы в соответствии с заключенными договорами аренды (имущественного найма) объектов нефинансовых активов.

 

 

 

На счете 0 302 25 000 "Расчеты по работам, услугам по содержанию имущества" отражается кредиторская задолженность учреждения по оплате работ,  услуг, связанных с содержанием (обслуживанием), ремонтом и реставрацией нефинансовых активов, в том числе:

- содержание в чистоте  помещений, зданий, дворов, иного  имущества (уборка и вывоз снега, мусора, твердых бытовых отходов; санитарно-гигиеническое обслуживание, мойка и чистка (химчистка) имущества (транспорта, помещений, окон и т.д.), натирка полов, прачечные услуги);

- ремонт (текущий и  капитальный) и реставрация основных  средств и других нефинансовых активов при условии, что данные работы не относятся к реконструкции, модернизации, дооборудованию;

- противопожарные мероприятия,  связанные с содержанием имущества  (например, зарядка огнетушителей);

- другие расходы по  содержанию имущества (замазка, оклейка окон; заправка картриджей и др.).

 

 

 

На счете 0 302 26 000 "Расчеты по прочим работам, услугам" отражается кредиторская задолженность учреждения по оплате работ, оказанию услуг для собственных нужд учреждения, в том числе:

- установка, наладка,  монтаж охранной, пожарной сигнализации, систем видеонаблюдения,

- типографские работы, услуги (изготовление бланочной  продукции; переплетные работы; тиражирование);

- медицинские услуги (например, диспансеризация, медицинский  осмотр работников учреждения, в  том числе предрейсовые осмотры  водителей);