Бюджетный учет

         Бюджетные учреждения могут   учитывать денежные средства  на счетах в кредитной организации  только, если они

 находятся в пути,

 аккредитивах,

 в иностранной валюте.

        Федеральное казначейство осуществляет  кассовое обслуживание исполнения  бюджета, т. е. учет операций  по поступлениям и выплатам  из бюджета. Для кассового обслуживания  исполнения бюджета Федеральное казначейство открывает счета в Банке России.

Бюджетные  учреждения осуществляют безналичные расчеты  со средствами, полученными ими в  виде:

- субсидий из бюджета  бюджетной системы РФ на возмещение  нормативных затрат, связанных с  оказанием ими в соответствии с государственным (муниципальным) заданием государственных (муниципальных) услуг (выполнением работ) (п. 1 ст. 78.1 БК РФ);

       - бюджетных  инвестиций в объекты государственной и муниципальной собственности (ст. 79 БК РФ);

- собственных доходов

         -др.

 

          При проведении бюджетным учреждением  безналичных расчетов  через органы казначейства используется счет бухгалтерского учета 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»

 

            При поступлении денежных средств в 24 - 26 разрядах счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений указывается код КОСГУ - 510 "Поступления на счета бюджетов", а при их выбытии используется код КОСГУ - 610 "Выбытия со счетов бюджетов"

Если источником поступления  денежных средств являются собственные  доходы учреждения, то в 18-м разряде  номера счета указывается код  вида деятельности (финансового обеспечения) "2". В случае поступления денежных средств во временное распоряжение указывается код "3". Денежные средства, поступившие в виде субсидий на возмещение нормативных затрат учреждений, связанных с выполнением государственного (муниципального) задания, учитываются по коду "4". Субсидии на иные цели учитываются по коду "5". Бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства учитываются по коду "6". Поступившие медицинским учреждениям средства по обязательному медицинскому страхованию учитываются по коду "7" (п. 21 Инструкции N 157н).

 

Поступление субсидии, предоставленной  на выполнение государственного (муниципального) задания на лицевой счет бюджетного учреждения, открытый в территориальном  органе Федерального казначейства отражается по дебету счета 4 201 11    510 "Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства" и кредиту счетов 4 205 81 660 "Уменьшение дебиторской задолженности по прочим доходам";

 

поступление субсидий на иные цели отражается по дебету счета 520111510 "Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства" и кредиту счета 520581660 "Уменьшение дебиторской задолженности по прочим доходам";

 

поступление бюджетных инвестиций отражается по дебету счета 620111510 "Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства" и кредиту счета 620581660 "Уменьшение дебиторской задолженности по прочим доходам";

 

поступление средств из кассы бюджетного учреждения отражается на основании Объявления на взнос наличными, по дебету счета 020111510 "Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства" и кредиту счета 021003660 "Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам";

 

       Выбытие денежных средств с лицевого счета учреждении

 

Операции по выбытию денежных средств с лицевого счета учреждения  отражают по к-ту счета 0 201 11 610 «Выбытия  ДС учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» в д-т счетов 0  302  00  000 «Расчеты по принятым обязательствам»  (поставщикам), 0 208 00 000 «Расчеты по выданным авансам» ( перечисления подотчетным лицам ), 0 303 00 000 « Расчеты по платежам в бюджеты» (перечисление налогов, сборов) ит.д.

 

  Если списание денежных средств с лицевого счета бюджетного, автономного учреждения производится в рамках собственных доходов, то в 18-м разряде номера счета указывается код вида деятельности (финансового обеспечения) "2". В случае выбытия денежных средств, находящихся во временном распоряжении, указывается код "3". Списание денежных средств, поступивших в виде субсидий на возмещение нормативных затрат учреждений, связанных с выполнением государственного (муниципального) задания, производится по коду "4". Списание денежных средств, поступивших в виде субсидий на иные цели, производится по коду "5". Списание денежных средств, поступивших в виде бюджетных инвестиций, производится по коду "6". Списание средств, поступивших медицинским и автономным учреждениям, в рамках обязательного медицинского страхования производится по коду "7" (п. 21 Инструкции N 157н).

 

 

                            4.2 ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА БЮДЖЕТНОГО

УЧРЕЖДЕНИЯ  В КАССЕ

(счет 0 201 30 000)

 

Для ведения бухгалтерского учета денежных средств, денежных документов в кассе бюджетного учреждения и  хозяйственных операций по их движению применяется счет  0201 30 000 "Денежные средства в кассе учреждения".

В соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной  операции счет 0 201 30 000 группируется по следующим аналитическим счетам учета (п. 83 Инструкции N 174н):

- 0 201 34 000 "Касса";

- 0 201 35 000 "Денежные  документы".

 

Касса (счет 0 201 34 000)

 

          Движение наличных денежных средств  в учете бюджетного учреждения  отражается на счете 0 201 34 000 "Касса

        Учет кассовых операций в учреждении  ведется в Кассовой книге (ф. 0504514)

В кассе учреждения могут  храниться наличные деньги в пределах лимитов. Расчет на установление лимита остатка кассы представляется в органы Федерального казначейства РФ.

 

 

 Поступление  наличных денежных средств

в кассу учреждения

 

Наличные денежные средства могут поступать в кассу учреждения, в частности, в следующих случаях:

- для выплаты заработной  платы работникам учреждения, социальных  пособий, стипендий и т.п., а  также депонированных сумм;

- для выдачи под  отчет авансов на административно-хозяйственные  или командировочные расходы  и при возврате не использованных работниками подотчетных сумм;

- наличной оплаты за  оказанные учреждением платные  услуги, выполненные работы, за реализованную  продукцию (в рамках собственных  доходов);

- при получении наличных  денег в счет возмещения причиненного учреждению ущерба;

- наличной оплаты за  реализованное имущество.

 

         Прием в кассу наличных денежных  средств от физических лиц  осуществляется по Приходным  кассовым ордерам (ф. 0310001) и по Квитанциям (ф. 0504510).

Для получения наличных денег со счетов бюджетного учреждения, открытых в органах Федерального казначейства, учреждение представляет Заявку на получение наличных денег (ф. 0531802) отдельно по каждому виду средств (источнику финансового обеспечения), за счет которых должны быть выданы наличные деньги (абз. 2 п. 7 Порядка N 16н, п. 8 Порядка N 15н):

- средств субсидий,

- бюджетных инвестиций;

- средств от собственных  доходов;

Одновременно с Заявкой  учреждение представляет в орган  Федерального казначейства денежный чек, оформленный отдельно на каждую Заявку.

 

Поступление наличных денежных средств в кассу отражается по дебету счета 020134510 "Поступления средств в кассу учреждения" :

 поступление наличных  денежных средств в валюте  Российской Федерации в кассу с лицевого счета учреждения, открытого в органе казначейства, отражается по дебету счета 020134510 "Поступления средств в кассу учреждения" и кредиту счета 021003660 "Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам";

поступление доходов в кассу учреждения в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, отражается по дебету счета 220134510 "Поступления средств в кассу учреждения" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 220500000 "Расчеты по доходам" (220521660, 220531660, 220541660, 220571660, 220572660, 220574660, 220581660);

поступление остатков подотчетных сумм отражается по дебету счета 020134510 "Поступления средств в кассу учреждения" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами" (020813660, 020821660 - 020826660, 020831660, 020832660, 020834660, 020881660);

поступление наличных денежных средств в возмещение ущерба, причиненного имуществу бюджетного учреждения, отражается по дебету счета 020134510 "Поступления средств в кассу учреждения" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 "Расчеты по ущербу имуществу" (020971660 - 020974660, 020981660, 020982660);

 

 

 

 

 

 Выбытие  наличных денежных средств

из кассы  учреждения

 

Наличные денежные средства могут выдаваться из кассы учреждения, в частности, в следующих случаях:

- на выплату заработной  платы работникам учреждения, социальных  пособий, стипендий и т.п., а  также депонированных сумм;

- на выдачу под отчет  авансов на административно-хозяйственные  или командировочные расходы  и на возмещение перерасхода  по ним;

- на выплату вознаграждений физическим лицам по гражданско-правовым договорам за выполненные работы, оказанные услуги;

- для зачисления денежных  средств на счет учреждения.

 

 

Выдача наличных денежных средств из кассы учреждения осуществляется по Расходным кассовым ордерам (ф. 0310002).

 

Возврат неиспользованных наличных денежных средств учреждения осуществляют на основании Объявления на взнос наличными (ф. 0402001), оформленного в соответствии с установленными законодательством требованиями. Объявление на взнос наличных денежных средств оформляется отдельно по каждому виду средств:

- средств субсидий;

- средств бюджетных инвестиций;

- собственным доходам.

В таком же порядке  оформляется сдача в банк сверхлимитных  остатков денежной наличности.

 

Выбытие денежных средств  из кассы отражается по кредиту счета 020134610 "Выбытия средств из кассы учреждения" :

 

        выбытие денежных средств в валюте Российской Федерации из кассы учреждения для зачисления на лицевой счет в органе казначейства отражается по кредиту счета 020134610 "Выбытия средств из кассы учреждения" и дебету счета 021003560 "Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам";

выдача денежных средств подотчетному лицу при условии полного его отчета по ранее выданному ему авансу согласно его заявления с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается, отражается по кредиту счета 020134610 "Выбытия средств из кассы учреждения" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами" (020812560, 020813560, 020821560 - 020826560, 020831560, 020832560, 020834560, 020862560, 020863560, 020891560);

 

выдача из кассы бюджетного учреждения заработной платы, прочих выплат, стипендий, пенсий, пособий и иных социальных выплат, а также вознаграждений лицам, не состоящим в штате учреждения по договорам гражданско-правового характера, отражается на основании Платежной ведомости (ф. 0504403) (Расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401), Расходного кассового ордера (ф. 0310002) по кредиту счета 020134610 "Выбытия средств из кассы учреждения" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам" (030211830 - 030213830, 030221830 - 030226830, 030231830, 030232830, 030234830, 030262830, 030263830, 030291830);

выдача из кассы учреждения депонентской задолженности, а также сумм, удержанных из заработной платы, прочих выплат (удержаний) отражается по кредиту счета 020134610 "Выбытия средств из кассы учреждения" и дебету счетов 030402830 "Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами", 030403830 "Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда";

суммы выявленных недостач, хищений, потерь денежных средств отражаются по кредиту счета 020134610 "Выбытия средств из кассы учреждения" и дебету счета 020981560 "Увеличение дебиторской задолженности по недостачам денежных средств".

 

 

 

Денежные документы, учитываемые на счете 0 201 35 000

 

Счет 0 201 35 000 "Денежные документы" предназначен для учета  различных денежных документов (п. 169 Инструкции N 157н).

Денежными документами  являются оплаченные:

- талоны на нефтепродукты;

- пластиковые карты  на бензин, дизельное топливо;

- талоны на питание;

- санаторно-курортные  путевки на лечение и отдых  сотрудников учреждения и членов  их семей;

- авиационные и железнодорожные  билеты;

- единые проездные билеты;

- проездные билеты  на отдельные виды транспорта;

- карты экспресс-оплаты  мобильной связи, доступа в  Интернет, IP-телефонии междугородных,  международных переговоров;

- полученные извещения  на почтовые переводы;

- почтовые марки;