Бухгалтерская отчетность на предприятии

Любая существенная информация для  пользователей бухгалтерской отчетности в отношении показателей прибыли (убытка) на акцию подлежит раскрытию  в пояснительной записке.

В разделе  «Расшифровка отдельных прибылей и  убытков» в строках 210 -270 отчета о  прибылях и убытках приводится расшифровка  отдельных прибылей и убытков, полученных (выявленных) организацией в течение  отчетного периода, в сравнении  с данными за аналогичный период предыдущего года. Организации могут  принять решение представлять данные об отдельных прибылях и убытках  в виде расшифровок к соответствующим  статьям отчета («в том числе» или  «из них»). По данным строкам информация ДРСУ строка 220 в аналогичном периоде  предыдущего года  38000 рублей, строка 210 убыток 49000 рублей.

3.2.3. Содержание и порядок заполнения формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» ЗАО « Потенциал».

     К бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках формируются пояснения в виде отдельных отчетных форм (отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и др.), а также в виде пояснительной записки.

Пояснения к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках  должны раскрывать сведения, относящиеся  к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными  данными, которые нецелесообразно  включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям  бухгалтерской отчетности для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Пояснения к  бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать дополнительные данные об изменениях в капитале (уставном, добавочном, резервном  и др.) организации.

При этом Положение  по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 требует  от хозяйственных товариществ и  обществ отчета об изменениях капитала, который должен содержать как  минимум данные о величине капитала на начало отчетного года, увеличение капитала с выделением раздельно  увеличения за счет дополнительного  выпуска акций, за счет переоценки имущества, за счет прироста имущества, за счет реорганизации  юридического лица (слияние, присоединение), за счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета т отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала, уменьшении капитала с выделением раздельно уменьшения номинала акций, за счет уменьшения количества акций, за счет реорганизации юридического лица (разделение, выделение), за счет расходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета т отчетности относятся непосредственно в уменьшение  капитала, величине капитала на конец отчетного периода.

В отчете об изменениях капитала в разделе «Изменения капитала» приводятся данные о движении всех его составляющих: остатки на начало отчетного периода, поступления (уменьшения) за отчетный год, остатки  на конец отчетного года.

По статье «Уставный капитал» (графа 3) по строке 010 организация показывает сумму  уставного капитала на начало отчетного  года, зафиксированную в зарегистрированных в установленном порядке учредительных  документах. В случае увеличения в  течение отчетного года уставного  капитала  в установленном порядке  соответствующая сумма отражается по строкам  051- 054 указанной статьи (графа 3), а в случае уменьшения –  по строкам  061- 064 указанной статьи.

 

3.2.4. Содержание и порядок составления формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» ЗАО « Потенциал».

Отчет о движении денежных средств должен содержать  сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств)  с учетом остатков на начало и конец отчетного периода  в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Сведения  о движении денежных средств организации, учитываемых на соответствующих  счетах учета денежных средств, находящихся  в кассе организации, валютных специальных  счетах, отражаются нарастающим итогом с начало года и представляются в  валюте РФ.

В приложении 9 видно поступлении денег в  кассу в сумме 10000 рублей.

В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной  валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому  ее виду. После этого  данные каждого  расчета, составленного в иностранной  валюте, пересчитываются по курсу  ЦБ РФ на дату составления отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих  показателей отчета.

Форму № 4 составляют в тысячах рублей. Сведения о движении денежных средств нужно приводить  по трем видам деятельности; текущей, инвестиционной и финансовой.

Текущей деятельностью считается  деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли  в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, то есть с производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, продажей товаров, оказанием услуг общественного  питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и т.д.

Инвестиционной деятельностью  считается деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением  земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.

Финансовой деятельностью считается  деятельность организации, связанная  с осуществлением краткосрочных  финансовых вложений, выпуском облигаций  и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных  на срок до 12 месяцев акций, облигаций  и т.п.

При предоставлении данных  о движении денежных средств  в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в каждой указанной части деятельности должна быть приведена расшифровка, раскрывающая фактическое поступление денежных средств от продажи товаров, продукции, работ, услуг, от продажи основных средств  и иного имущества, получение  авансов, бюджетных средств и  средств иного целевого финансирования, кредитов, займов, дивидендов, процентов  по финансовым вложениям и пр. поступлениям; направление денежных средств на оплату труда, на отчисления в государственные внебюджетные фонды, на выдачу авансов, на финансовые вложения, на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам, на расчеты с бюджетом, на оплату процентов по полученным кредитам и займам и прочие выплаты и перечисления.

Организациям  следует иметь в виду, что в  расшифровках движение денежных средств, связанное с выплатой (получением) процентов и дивидендов, а также  с результатами чрезвычайных обстоятельств, должно раскрываться раздельно. Данные о движении денежных средств в связи с налогом на прибыль и другими аналогичными обязательными платежами должны отражаться в отчете раздельно в составе данных по текущей деятельности, если только они не могут быть конкретно увязаны с инвестиционной и финансовой деятельностью.

При поступлении средств от продажи  иностранной  валюты (включая обязательную продажу) на счета в кредитных  организациях или в кассу организации  соответствующие суммы должны отражаться в составе данных по текущей деятельности как поступление средств от продажи  основных средств и других внеоборотных активов. При этом сумма проданной иностранной валюты включается в данные, характеризующие расходование денежных средств по текущей деятельности, по соответствующему направлению расходования.

При приобретении иностранной валюты перечисленные денежные средства включаются в данные по текущей деятельности по соответствующему направлению. Поступление приобретенной иностранной валюты отражается также по текущей деятельности раздельно ли в составе других поступлений (кроме поступлений от продажи основных средств и иного имущества).

Итоговая  строка отчета по форме N 4 "Остаток  денежных средств на конец отчетного  периода" равна сумме средств  на начало отчетного года и чистого увеличения (уменьшения) денег фирмы за год. Если форма заполнена правильно, то значение этой строки должно совпасть с остатком денег в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах фирмы по состоянию на 31 декабря отчетного (прошлого) года.

В форме № 4 «Отчет о движении денежных средств» ДРСУ отражены остатки денежных средств на начало 381840 тыс. руб.  (по строке 010) и на конец 317624 тыс. руб. (по строке 450).

Все поступления  и расходования  денежных средств  относятся к текущей деятельности. Чистые денежные средства от текущей  деятельности отражены в сумме - 0 тыс. руб. по строке 200, что означает превышение расхода  денежных средств по текущей  деятельности над их поступлением по этой же деятельности.

В отчете о движении денежных средств представляются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.

Заканчивается форма данными о курсовых разницах, образовавшихся при расчетах в иностранной валюте. Напомним, что показать в форме N 4 нужно не все курсовые разницы, а только возникшие по оплаченным доходам и расходам.

 

 

3.2.5.  Содержание и порядок заполнения формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» ЗАО «Потенциал».

(приложение № 7)

Форму № 5 заполняют  на основании регистров бухгалтерского учета: журналов- ордеров, ведомостей, оборотных ведомостей, машинограмм и т.д. при заполнении формы нужны не только данные синтетического, но и аналитического учета. Информация, содержащаяся в данной форме, дополняя бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, позволяет провести достаточно детальный анализ финансового состояния организации и увидеть движение средств и их источников за отчетный период.

Форма состоит  из разделов, в которых более подробно раскрываются некоторые статьи актива и пассива баланса. В этих статьях  отражен состав внеоборотных активов, финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности и другие показатели.

В разделе «Нематериальные активы»  расшифровывается состав нематериальных активов, принадлежащих организации. Данные приводятся по первоначальной (восстановительной) стоимости.

по статье «Объекты интеллектуальной собственности» показывается стоимость прав, возникающих из авторский и других договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы ЭВМ, базы данных и др., из патентов на изобретения, промышленные образцы, коллекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров  на их использование; из прав на «ноу-хау» и др.

по статье «Организационные расходы» показывается сумма расходов, связанных  с приобретением юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом участников в (учредителей) в уставной капитал. По данной строке ЗАО «Потенциал»  информация отсутствует.

по статье «Деловая репутация организации» показывается разница между покупной ценой организации (как приобретенного имущественного комплекса в целом) и стоимостью по бухгалтерскому балансу  всех ее активов и обязательств.

Данные о начисленной сумме  амортизации по нематериальным активам  показываются по строкам 050- 051. А балансе информация отсутствует.

В разделе «Основные средства»  показывается наличие и движение основных средств организации на начало и конец отчетного периода и движение в течение отчетного периода в разрезе их видов.

В графе 4 подраздела отражается общее  поступление основных средств в  отчетном году по всем источникам, включая: ранее неучтенные, приобретенные  за плату, безвозмездно поступившие  от других организаций, а также введенные  в действие  в отчетном году в  результате осуществления инвестиционной деятельности.

В графе 5 подраздела отражается первоначальная (восстановительная) стоимость выбывших в отчетном году основных средств, включая: проданные за плату  в порядке  реализации излишнего и неиспользуемого  имущества, переход из основных в  оборотные средства, безвозмездно переданные другим организациям, а также полная себестоимость (без вычета износа) основных средств, ликвидированных в отчетном году вследствие ветхости и износа, стихийных бедствий, аварий и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, в связи с реконструкцией и новым строительством и по другим причинам.

Все основные средства являются производственными.

В данном разделе приложения к бухгалтерскому балансу ЗАО «Потенциал» отражены следующие основные средства:

здания 33788 тыс. руб. на начало отчетного  периода 38677 тыс. руб. – на конец отчетного  периода, поступило 4892 тыс.руб., выбыло 3 тыс. руб.;

сооружения 5789 тыс. руб. на начало и 5789 тыс.руб. на конец отчетного периода;

машины и оборудования 80638 тыс. руб. на начало отчетного периода , 84885 тыс. руб. – на конец отчетного периода, поступило 9115 тыс.руб., выбыло 4869 тыс. руб.

транспортные средства 4667 тыс. руб. на начало отчетного периода , 5182 тыс. руб. – на конец отчетного периода, выбыло – 97 тыс.руб.;

производственный и хозяйственный  инвентарь  1464 тыс. руб. на начало отчетного  периода , 1409 тыс. руб. – на конец  отчетного периода, поступило 686 тыс. руб., выбыло 741 тыс.руб.;

другие виды основных средств 916 тыс. руб. на начало отчетного периода , 868 тыс. руб. – на конец отчетного  периода, поступило 56 тыс.руб., выбыло 103 тыс. руб.

Общая стоимость основных средств  составляет 127273 тыс. руб. на начало отчетного  периода,140524 тыс. руб. – на конец, поступило 19064 тыс. руб., выбыло 5813 тыс. руб.

Из данных о стоимости производственных основных средств обособленно  (по строкам 150-165  Приложения к бухгалтерскому балансу)  выделяются данные на начало и конец отчетного периода  о стоимости объектов основных средств, переданных в аренду (по видам основных средств), бездействующих (находящихся  на консервации, в резерве, на восстановлении, период которого превышает 12 месяцев), а также объекты недвижимости, находящиеся в процессе  государственной  регистрации.