Бухгалтерская отчетность на предприятии

Организации (в том числе организации с  иностранными инвестициями), приходующими имущество (включая денежные средства) в счет вкладов в уставной капитал  организации и оцененное в  учредительных документах в свободно конвертируемой валюте, возникающие  суммовые разницы по счету «Расчеты с учредителями» относят на счет «Добавочный капитал».

По строке 420 в балансе ДРСУ отражена сумма 44825 тыс. руб. на начало отчетного периода  и на конец года 44825 тыс. руб.

В группе статей «Резервный капитал» по строке 431 отражается   сумма  остатков резервного и других фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ., а по строке 432- остатки аналогичных фондов, если их создание за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации, предусмотрено учредительными документами или учетной политикой организации.

По данной строке в балансе ДРСУ информация отсутствует.

По строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в течение отчетного  года показывается нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода  в сумме нетто, исчисляемая как  разница между выявленными на основании бухгалтерского учета  всех операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса в  соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ финансовым результатам за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов и иных аналогичных, обязательных платежей  в соответствии с законодательством РФ, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения (в т.ч. по расчетам с государственными внебюджетными средствами), за счет прибыли.

По строке 470 в балансе « ЗАО  «Потенциал» отражена сумма на начало отчетного года 30279 руб., на конец  отчетного периода 39436 руб.

По статье «Займы и кредиты» (строка 510) раздела IV «Долгосрочные обязательства» показываются непогашенные суммы заемных  средств, подлежащие погашению в  соответствии с договорами более  чем через 12 месяцев  после отчетной даты.

По данной строке на начало отчетного  периода  информация отсутствует  на конец отчетного периода 57518 рублей.

В случае если заемные средства подлежат погашению  в течение 12 месяцев после отчетной даты, то не погашенные на конец отчетного  периода суммы отражаются по строке 610 раздела V «Краткосрочные обязательства».

По строке 610  в балансе ДРСУ отражена сумма  на начало  отчетного периода 29324 руб., то есть сумма кредита банка, подлежащая погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, на начало отчетного периода данных нет, соответственно предприятие взяло  кредит.

При этом исчисление указанного срока  начинается с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором  эти обязательства были приняты  к бухгалтерскому учету, с учетом условий договоров о сроках погашения  обязательств. В бухгалтерском балансе  сумма задолженности организации  по полученным кредитам и займам отражается с учетом причитающихся на конец  отчетного года процентов к уплате.

Обязательства, представляемые в балансе  как долгосрочные и предполагаемые к погашению в отчетном году, могут быть представлены на начало отчетного года как краткосрочные. Факт представления обязательств, учтенных ранее как долгосрочные, в качестве краткосрочных необходимо  раскрыть  в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

Необходимая расшифровка состава и изменения  в течение отчетного года сумм обязательств организации по кредитам и займам приводится в пояснениях к бухгалтерскому балансу (форма  № 5, раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» по строкам «кредиты»  и «займы»)

Под отложенным налоговым обязательством (ОНО) (строка 515) понимается та часть  отложенного налога на прибыль, которая  должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в  бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

ОНО признаются в том отчетном периоде, когда  возникают налогооблагаемые временные  разницы, и равняются величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

ОНО отражаются в бухгалтерском  учете на отдельном синтетическом  счете 77 "Отложенные налоговые обязательства", сальдо которого представляется в рассматриваемой  строке баланса. При этом в аналитическом  учете отложенные налоговые обязательства  учитываются дифференцированно  по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница.

По данной строке в балансе «ЗАО «Потенциал» информация отсутствует.

В разделе V «Краткосрочные обязательства» отражаются  суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению  в течении 12 месяцев после отчетной даты.

По строке 620 в балансе «ЗАО «Потенциал»  отражена сумма 73669 тыс. руб. на начало отчетного периода и на конец  отчетного периода 17811 тыс. руб.

В группе статей «Кредиторская задолженность»:

- по статье 621 «поставщики и подрядчики»  показывается сумма задолженности  поставщикам и подрядчикам за  поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги. По этой статье также отражается  задолженность поставщикам по  неотфактурованным поставкам.

По строке 621 в балансе «ЗАО «Потециал»  отражена сумма 11985 тыс. руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода 2970 тыс. руб.

- по статье 622 «задолженность перед  персоналом организации» показываются  начисленные, но еще не выплаченные  суммы оплаты труда.

По строке 622 в балансе «ЗАО «Потенцмал» отражена сумма 4800 руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода 5759 руб.

- по статье 623 «задолженность перед  государственными внебюджетными  фондами» отражается сумма задолженности  по отчислениям на государственное  социальное страхование, пенсионное  обеспечение и медицинское страхование  работников организации, а также  в фонд занятости.

По строке 623 в балансе «ЗАО «Потенциал»  отражена сумма на конец отчетного  периода 418 руб.

- по статье 624 «задолженность по  налогам и сборам» отражается  сумма задолженности по всем  видам платежей в бюджет.

По строке 624 в балансе «ЗАО «  Потенциал» отражена сумма 3458 руб. на начало отчетного периода и на конец  отчетного периода 5664 руб.

- по статье 625 «прочие кредиторы»  показывается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям группы статей «Кредиторская задолженность». В частности, по этой статье отражаются: задолженность организации по платежам, по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации и другим видам страхования, в которых организация является страхователем; задолженность по отчислениям во внебюджетные фонды и другие фонды (кроме фондов, отчисления в которые отражаются по статье «задолженность перед государственными внебюджетными фондами»); сумма арендных обязательств арендной организации за основные средства, переданные ей на условиях долгосрочной аренды; задолженность по кредитам банков, полученным организацией для выдачи ссуд работникам на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и другие цели, а также для возмещения торговым организациям сумм за товары, проданные ими в кредит.

По строке 625 в балансе «ЗАО «Потенциал»  отражена сумма 6253 руб. на начало отчетного  периода и на конец отчетного  периода 3000 руб.

По статье  «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» (строка 630) отражается сумма задолженности  организации по причитающимся к  выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и т.п.

По данной строке информация в балансе  «ЗАО «Потенциал» отсутствует.

По статье «Доходы будущих периодов» (строка 640) показываются средства, полученные в отчетном году, но относящиеся  к будущим отчетным периодам, а  также иные суммы, учитываемые  в  соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете «Доходы будущих  периодов».

По данной строке информация в балансе  «ЗАО «Потенциал»  на начало года 2 тыс. руб., на конец года 46 тыс.руб.

По статье «Резервы предстоящих расходов» (строка 650) показываются остатки средств, зарезервированных организацией  в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету и отчетности в РФ.

По данной строке информация в балансе  ДРСУ отсутствует.

Если при уточнении учетной  политики на следующий за отчетным финансовый год организация считает  нецелесообразным начислять резервы  предстоящих расходов, то остатки  резервов, по которым в установленном  порядке имеют место переходящие  остатки, по состоянию на 1 января следующего за отчетным года подлежат присоединению  к финансовому результату организации  и отражаются оборотами за январь по дебету счета «Резервы предстоящих  расходов» и кредиту счета  финансовых результатов.

По статье «Прочие краткосрочные обязательства» (строка 660) показываются суммы краткосрочных  пассивов, не нашедших отражения по другим статьям раздела «Краткосрочные обязательства»

По данной строке информация в балансе  ДРСУ отсутствует.

Организациям рекомендуется справочно в форме № 1 «Бухгалтерский баланс» за итогами данных об активах организации, капитала, резервов и обязательств организации приводить данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах организации. Данные заполняются на основе указаний, приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета, а также с учетом конкретного перечня забалансовых счетов, используемых организацией.

 

 

3. 2.2. Содержание и порядок составления формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»  ЗАО «Потенциал».

 

(Приложение № 2)

В отчете о  прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах  представляются в сумме нарастающим  итогом с начала года до отчетной даты.

Графа 4 отчета заполняется на основе данных графы 3 отчета за предыдущий год. Если данные за аналогичный период предыдущего  года несопоставимы с данными  за отчетный период, то первые из названных  данных подлежат корректировке исходя из изменений в учетной политике, законодательных и других нормативных  актов. Исправительные записи при этом в бухгалтерском в учете не осуществляются.

Классификация доходов и расходов установлена  в Положениях по бухгалтерскому учету  «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99).

В ПБУ 9/99 дано определение доходов организации  в целом, их видов, а также выручки. Положение определяет порядок признание  доходов в бухгалтерском учете  и порядок раскрытия информации о доходах организации в бухгалтерском  учете.

Доходами организации признается увеличение экономических выгод  в результате поступления активов (денежных средств, другого имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Для целей  Положения не признаются доходами организации  поступления от других юридических  и физических лиц:

- сумм налога  на добавленную  стоимость, акцизов, налога с  продаж, экспортных пошлин и иных  аналогичных, обязательных платежей;

- по договорам комиссии, агентским  и иным аналогичным договорам  в пользу комитента, принципала  и т.п.;

- в порядке предварительной  оплаты продукции, работ, услуг;

- авансов в счет оплаты продукции,  работ, услуг;

- задатка;

- в залог, если договором предусмотрена  передача заложенного имущества  залогодержателю;

- в погашение кредита, займа,  предоставленного заемщику;

Выручка, операционные и внереализационные доходы, составляющие пять и более процентов от общей суммы доходов за отчетный период, показываются  по каждому виду в отдельности.

Расходами организации (ПБУ 10/99) признается уменьшение экономических  выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновение обязательств, приводящих к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников  имущества).

Не признается расходами выбытие  имущества:

- вклады в уставные капиталы  других организаций, приобретение  акций акционерных обществ и  иных ценных бумаг не с целью  перепродажи;

- перечисление средств (взносов,  выплат и т.п.), связанных с благотворительной  деятельностью, расходы на осуществление  спортивных мероприятий, отдыха, развлечений и иных аналогичных  мероприятий;

- по договорам комиссии, агентским  и другим аналогичным договорам  в пользу комитента, принципала  и т.п.;

- в порядке предварительной  оплаты материально- производственных  запасов и иных ценностей, работ,  услуг;

- в виде авансов, задатка в  счет оплаты материально- производственных  ценностей, работ, услуг;

- в погашение кредита, займа,  полученного  организацией;

В случае выделения в отчете  о прибылях и убытках видов  доходов, каждый из которых в отдельности  составляет более пяти процентов  от общей выручки за отчетный период, в нем показывается соответствующая  каждому виду часть расходов.

В соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 в форму № 2 необходимо включать следующие доходы и расходы:

- доходы и расходы по обычным  видам деятельности

- операционные доходы и расходы

- внереализационные доходы и расходы

- чрезвычайные доходы и расходы

Рассмотрим порядок формирования показателей формы № 2 «Отчет о  прибылях и убытках».

Раздел I. Доходы и расходы по обычным  видам деятельности

Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции  и товаров, поступления, связанные  с выполнением работ, оказанием  услуг (далее - выручка).