Бухгалтерская отчетность на предприятии

Расшифровка доходных вложений в материальные ценности   приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5, раздел «Доходные  вложения в материальные ценности»  строки 260-300,а начисленная амортизация  по строке 305 того же раздела)

По данной строке информация в балансе ЗАО  «Потенциал  отсутствует.

По статье «Долгосрочные финансовые вложения» (строка 140) показываются долгосрочные (на срок более 1 года) инвестиции организации  в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, созданных на территории РФ или за ее пределами, государственные  ценные бумаги, (облигации и другие ценные обязательства) и т.п., а также  предоставленные организацией другим организациям займы.

Расшифровка долгосрочных финансовых вложений  приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5, раздел «Финансовые  вложения», строки 510-590)

По данной строке информация в балансе ЗАО  «Потенциал» отсутствует.

По строке 145 «Отложенные налоговые активы»  (строка 145) отражается величина отложенных налоговых активов, признаваемых таковыми в соответствии с ПБУ 18/02.

Для  заполнения показателя по данной строке используется  показатель дебетового сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы»  Плана счетов, применяемого в редакции изменений, внесенных приказом Минфина  России  от 7 мая  2003 года №  38н.

Под отложенными  налоговыми активами понимается часть  отложенного налога на прибыль, которая  должна  привести  к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Отложенный  налоговый актив определяется в  результате применения установленных  ставок налогообложения к величине вычитаемой временной разницы.

Причины образования  вычитаемых временных разниц приводятся в пункте 11 ПБУ 18/02.

Образуются  вычитаемые временные разницы в  случае, когда в бухгалтерском  учете расходы или убытки признаются быстрее, чем в налоговом учете, а в части доходов наоборот - полученные доходы  в целях налогового  учета признаются быстрее, чем в  бухгалтерском учете.

Возникновение отложенных налоговых  активов сопровождается записями по дебету счета 09 и кредиту счета 68.

По данной строке информация в балансе на начало года 909 тыс.руб. и на конец года 537 тыс.руб.

По статье «Прочие внеоборотные активы» (строка 150)  отражаются средства и вложения долгосрочного характера, не нашедшие отражения в разделе 1. По этой статье подлежат отражению расходы организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд организации. В соответствии с ПБУ 17/02 они должны отражаться обособленно от нематериальных активов на счете 04 «Нематериальные активы». Также по статье «Прочие необоротные активы» отражаются и расходы на освоение природных ресурсов, носящих капитальный характер и давших положительный результат, несмотря на отсутствие отдельного ПБУ, регулирующего данный объект учета.

По данной строке информация в балансе отсутствует.

В разделе  «Оборотные активы» по статьям группы «Запасы» по строке 211 показываются остатки  запасов сырья, основных и вспомогательных  материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей.

В соответствии с ПБУ 5/01 сырье, материалы принимаются  к учету по фактической себестоимости.

При использовании  для учета производственных запасов  счетов 15 «Заготовление и приобретение материалов» 16 «Отклонение в стоимости  материалов» указанные ценности отражаются по строкам «сырье, материалы  и другие аналогичные ценности»  по учетным ценам. Остаток по счету 16 отдельно в активе не показывают, а присоединяют его без корреспонденции  на счетах бухгалтерского учета к  стоимости производственных запасов, отраженных по соответствующим строкам  группы статей.

По строке 210 в балансе ДРСУ отражена сумма 37847 тыс. руб. на начало отчетного года и на конец отчетного периода 59717 тыс. руб., то есть отражены сырье, материалы  и другие аналогичные ценности - по строке 211 (19645 руб. на начало года, 33953 руб. на конец года) и расходы будущих  периодов- по строке 216 (525 руб.  на начало года, 740 руб. на конец года), и по остальным строкам статьи.

По строке 213 «Затраты в незавершенном производстве»  показываются затраты по незавершенном  производству и незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на соответствующих счетах бухгалтерского учета затрат на производство.

По данной строке показываются также  затраты по сплаву лесопродукции и незавершенному производству сельского хозяйства, которые отражаются за вычетом стоимости выпуска, затраты на незаконченные к концу отчетного периода работы по ремонту основных средств.

Сумма издержек обращения, приходящихся на остаток  нереализованных товаров в организациях, осуществляющих свою деятельность в  торговле, в снабжении и иной посреднической деятельности, учитывается в составе  расходов на продажу. Если организации  не признают учтенные издержки обращения  в себестоимости проданных товаров (услуг) полностью в отчетном периоде  в качестве расходов по обычным видам  деятельности, то сумма издержек обращения (в части транспортных расходов), приходящаяся на остаток непроданных  товаров и сырья, отражается в бухгалтерском балансе по статье «Затраты в незавершенном производстве группы статей «Запасы») (на начало года 4022 тыс.руб. и на конец года 7113 тыс. руб.)

асшифровка затрат в незавершенном производстве приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5, раздел «Расходы по элементам затрат», строка 765).

По строке «Готовая продукция и товары для  перепродажи» показывается фактическая  производственная себестоимость остатка  законченных производством изделий, прошедших испытания и приемку, укомплектованных всеми частями  согласно условиям договоров с заказчиками  и соответствующим техническим  условиям и стандартам. Продукция, не отвечающая указанным требованиям, и не сданные работы считаются  незаконченными и показываются  в составе незавершенного производства.

Кроме того, по данной строке показывается стоимость  остатков товаров, приобретаемых организацией, осуществляющей свою деятельность в  торговле и общественном питании. При  этом организация общественного  питания по этой статье отражает также  остатки сырья на кухнях и в  кладовых, остатки товаров в буфетах. Организации, осуществляющие свою деятельность в промышленности и других производственных сферах, по этой строке показывают изделия, материалы, продукты, приобретаемые специально для продажи, а также стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации в промышленных организациях, не включаемых в себестоимость выпускаемой продукции и подлежащих возмещению покупателем отдельно.(141188 тыс. руб. на начало года и 170296 тыс. руб. на конец года).

По строке 215 «Товары отгруженные» отражаются данные о фактической себестоимости (или иной оценке, предусмотренной  Положением о бухгалтерском учете  и отчетности в РФ) отгруженной  продукции (товаров) в случае, если договором обусловлен  отличный от общего порядка момент перехода права владения, пользования и распоряжения ею и риска случайной гибели от организации к покупателю, заказчику (например, при экспорте продукции).

Когда становится определенным, что  достаточные условия для признания  выручки в бухгалтерском учете  исполнены не будут, организацией признается дебиторская задолженность в сумме, равной оценке числящихся в учете товаров отгруженных.

Если организацией в установленным порядке коммерческие расходы признаются в себестоимости  проданной продукции полностью  в отчетном году в качестве расходов по обычным видам деятельности, то товары отгруженные отражаются в  оценке  без их учета.

По строке 216 «Расходы будущих периодов» показывается сумма расходов, произведенных в  отчетном году, но подлежащих погашению  в следующих отчетных периодах путем  отнесения на издержки обращения  или другие источники в течение  срока,  к которому они относятся. К таким расходам относятся, в  частности, расходы по неравномерно проводимому ремонту основных средств, расходу на рекламу, подготовку кадров, уплаченные вперед и т.п. (525тыс. руб. на начало года и 740 тыс. рублей на конец  года)

По статье «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям» отражается сумма налога на добавленную стоимость  по приобретенным материальным ресурсам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, основным средствам, нематериальным активам и другим ценностям, работам  и услугам, подлежащая отнесению  в установленном порядке в  следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или уменьшение соответствующих  источников их покрытия (финансирования).

По строке 220 ЗАО «Копир» отражена сумма 5040 тыс. руб. на начало периода  и на конец периода 2285 тыс.  руб.

Остатки по счетам бухгалтерского учета, отражающим расчеты организации с другими  организациями и лицами, в балансе  приводятся в развернутом виде: остатки  по счетам аналитического учета, по которым  имеется дебетовое сальдо,- в активе, по которым имеется кредитовое сальдо,- в пассиве.

При регулировании  сумм дебиторской и кредиторской  задолженности, по которым истек  срок исковой давности, и иных случаях  следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету и отчетности  в РФ.

В случае создания в установленном порядке в  конце отчетного года резервов сомнительных долгов по расчетам с другими организациями  и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги за счет финансовых результатов дебиторская задолженность, по которой созданы резервы, в  годовом бухгалтерском балансе  уменьшается на сумму этих резервов (без корреспонденции по счетам учета  дебиторской задолженности и  счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»). В пассиве баланса сумма образованного резерва по сомнительным долгам отдельно не отражается.

Сомнительным долгом признается дебиторская  задолженность организации, которая  не погашена в сроки, установленные  договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному  долгу в зависимости от финансового  состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения  долга полностью или частично.

Суммы резервов сомнительных долгов, созданных в отчетном году, не использованная в течение отчетного года, списывается в конце отчетного года на финансовые результаты организации.

По группе статей «Дебиторская задолженность (платежи, по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» показываются данные о задолженности платежи, по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Данные о дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, показываются соответственно по группе статей «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)».

Дебиторская задолженность, представляемая в бухгалтерском  балансе как долгосрочная и предполагаемая к погашению в отчетном году, может  быть представлена на начало этого  отчетного года как краткосрочная, Факт представления дебиторской  задолженности, учтенной ранее как  долгосрочная, в качестве краткосрочной  необходимо раскрыть в пояснениях к  бухгалтерскому балансу.

Расшифровка состояния дебиторской  задолженности, отражаемой по строке 230 и 240 баланса, приводятся в разделе  «Дебиторская задолженность» по строкам 610-623 формы № 5.

По строке 230 в балансе информация  отсутствует.

По строке 240 в балансе отражена сумма 21784тыс. руб. на начало года и на конец отчетного периода 29205 тыс. руб. Эти суммы отражают дебиторскую  задолженность покупателей и  заказчиков - по строке 241 (15551 тыс. руб. - на начало периода, 15557 тыс. руб.- на конец  периода).

По статье «покупатели и заказчики» (строка 241) показываются по договорной или сметной стоимости отгруженные  товары, сданные работы и оказанные  услуги заказчикам (покупателям) до момента  поступления платежей за них на расчетный  (или иной) счет организации либо зачета взаимных требований.

В статье «Краткосрочные финансовые вложения» (строка 250) показываются краткосрочные (на срок не более одного года) займы, предоставляемые  организациям; инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственный ценные бумаги и т.п.

Расшифровка состава краткосрочных  финансовых вложений приводится в разделе  «Финансовые вложения» по строкам 510-590 формы № 5.

По данной строке отражается сумма  на начало отчетного периода 0 рублей на конец отчетного периода 148 рублей.

По статье «Денежные средства» (строка 260) показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в банках.

Сумма, показанная по строке 260 гр. 3 баланса, должна совпадать с суммой, отраженной в стр. 010 гр. 3 формы № 4 «Отчет о  движении денежных средств», а сумма, отраженная по строке 260 гр. 4 баланса, должна совпадать с суммой, отраженной в  стр. 450 гр. 3 формы № 4 «Отчет о движении денежных средств».

По строке 260 в балансе ЗАО « Потенциал» отражена сумма 2052  руб. на начало отчетного  периода и на конец отчетного  периода 7081  руб.

По статье «Прочие оборотные  активы» показываются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса.

По строке 270 в балансе ДРСУ отсутствует.

В разделе III «Капитал и резервы»  по статье «Уставный  капитал»  (строка 410) показывается уставный капитал организации, образованный за счет вкладов ее учредителей (участников) в соответствии с учредительными документами, а по государственным  и муниципальным унитарным предприятиям - величина уставного фонда.

Увеличение и уменьшение уставного  капитала производится по результатам  рассмотрения итогов деятельности организации  за предыдущий год и после внесения соответствующих изменений в  учредительные документы организации.

По строке 410 в балансе ДРСУ отражена сумма 10000 тыс. руб. на начало и на конец отчетного периода.

Эмиссионный доход акционерного общества (суммы, полученные сверх номинальной  стоимости размещенных обществом  акций (за минусом издержек по их продаже), суммы от дооценки внеоборотных активов организации, часть нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении организации, в размере, направленном на капитальные вложения, включаются в добавочный капитал и показываются в составе данных  статьи «Добавочный капитал» (строка 420).