Бухгалтерская отчётность организации: порядок составления и анализ (на примере ОАО «Нефтеавтоматика»)

 

1.3. Роль бухгалтерской отчетности в анализе финансового состояния предприятия

 

Финансовое состояние предприятия характеризует состояние капитала в процессе его кругооборота и способность хозяйствующего субъекта финансировать свою деятельность на определенный момент времени.

Финансовое состояние предприятия может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Устойчивое финансовое состояние достигается при достаточности собственного капитала, достаточной ликвидности оборотных активов, стабильных доходах и широких возможностях привлечение заемных средств.

Поэтому основными задачами анализа финансового состояния предприятия являются:

- своевременное  выявление недостатков в финансовой  деятельности предприятия;

- разработка  моделей финансового состояния  предприятия при разнообразных  вариантах использования ресурсов;

- поиск  резервов улучшения финансового  состояния предприятия;

- разработка  мероприятий, направленных на укрепление  финансового состояния предприятия [30, с. 178].

Финансовое состояние предприятия приходится анализировать не только руководству предприятия, но и его учредителям, инвесторам с целью изучения эффективности использования ресурсов, банкам – для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщикам – для своевременного получения платежей, налоговым инспекциям – для выполнения плана поступления средств в бюджет и так далее.

Анализируя финансовую отчетность организации можно установить основные источники средств (собственные и заемные), основные направления вложения средств, соотношение средств и источников и другие характеристики с целью оценки имущественного положения предприятия. Но мы получаем информацию в абсолютных величинах, что не дает возможности точно определить динамику показателей. Такого анализа недостаточно для принятия обоснованных решений. Поэтому наряду с абсолютными величинами при рассмотрении бухгалтерской отчетности используются различные приемы анализа.

Это анализы, которые предполагают расчет и оценку не только абсолютных, но и относительных величин. К таким анализам относятся горизонтальный, вертикальный, трендовый, факторный и расчет коэффициентов. Все эти анализы можно объединить и назвать финансовым анализом [26, c.85].

Для того чтобы проанализировать бухгалтерскую отчетность, можно воспользоваться горизонтальным и вертикальным анализами.

При горизонтальном анализе происходит изучение абсолютных показателей статей отчетности предприятия за определенный отчетный период, расчет темпов их изменения и оценку. Для этого строятся аналитические таблицы, аналогичные бухгалтерскому балансу. В них абсолютные показатели отчетности дополняются относительными, то есть просчитывается изменение абсолютных показателей, как в сумме, так и в процентах.

Горизонтальный анализ используется также для дополнения вертикального анализа финансовых показателей. Его целью является выявление изменений по каждой статье имущества и обязательств баланса или другой отчетности за определенный период. Он предоставляет возможность дать оценку этим изменениям.

Вертикальный анализ представляет собой данные отчетности в виде относительных показателей. Он подразумевает исчисление доли каждой статьи отчетности в его общей сумме, выраженной в процентах и позволяет производить оценку их изменения в динамике [25, c.85].

Вертикальный анализ позволяет оценить структурные изменения, происходящие в составе активов, пассивов, других показателей отчетности, динамику удельного веса основных элементов доходов предприятия, коэффициентов рентабельности и т.п.

Трендовый анализ означает анализ тенденций развития. Он является разновидностью горизонтального анализа, направленного на перспективу. Такой анализ предполагает изучение показателей за максимально возможный период времени.

При этом каждая позиция отчетности сравнивается со значениями анализируемых показателей за ряд предшествующих периодов и определяется тренд, то есть основная повторяющаяся тенденция развития показателя, свободная от влияния случайных факторов и индивидуальных особенностей периодов. Трендовый анализ помогает оценить качественные сдвиги в финансовом положении предприятия [21, c.44].

Анализ коэффициентов (относительных показателей) помогает произвести расчет и оценку соотношений различных видов средств и источников, показателей эффективности использования ресурсов предприятия, видов рентабельности. Такой анализ позволяет правильно оценить взаимосвязь показателей.

Финансовые коэффициенты отражают различные стороны экономической деятельности организации:

- платежеспособность  – через коэффициенты ликвидности  и платежеспособности;

- финансовую  устойчивость или финансовую  зависимость – через долю собственного  капитала в валюте баланса;

- деловую  активность использования активов  организации – через коэффициенты  оборачиваемости активов в целом  и по отдельным элементам;

- эффективность  работы – через коэффициенты  рентабельности.

Финансовая устойчивость оценивается по структуре источников финансирования, характеру размещения капитала, зависимости организации от каких-либо внешних и внутренних воздействий. Для анализа финансовой устойчивости используются такие показатели как: коэффициент капитализации (плечо финансового рычага), коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования, коэффициент автономии, финансирования [36, c.84].

Финансовая устойчивость организации строится на оптимальном соотношении между отдельными видами активов (оборотными, внеоборотными) и источниками их финансирования – собственными или привлеченными.

В качестве абсолютных показателей финансовой устойчивости используют параметры, которые характеризуют степень обеспеченности запасов и затрат источниками их финансирования. Разность между источниками финансирования запасов и величиной запасов позволяет оценить излишек или недостаток собственных и приравненных к ним средств и оценить на этой основе финансовую устойчивость [30, c.125].

Задачами анализа деловой активности являются: оценка скорости оборота активов, обязательств и каптала, выявление факторов, повлиявших на изменение оборачиваемости, выявление пути ускорения оборачиваемости.

Эффективность использования финансовых ресурсов определяется их оборачиваемостью. Оборачиваемость можно исчислять по всем оборотным средствам либо по отдельным их видам.

Оборачиваемость в оборотах указывает среднее число оборотов средств, вложенных в активы, в анализируемом периоде, а оборачиваемость в днях – продолжительность (в днях) одного оборота средств. Оборачиваемость одного периода сравнивается с аналогичным показателем за другой период для выявления степени ускорения (или замедления) оборачиваемости средств организации.

При этом рассчитываются и анализируются следующие показатели:

- оборачиваемость  дебиторской задолженности (обороты), которая показывает расширение  или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией. Оборачиваемость  в днях характеризует средний  срок погашения дебиторской задолженности;

- оборачиваемость  кредиторской задолженности, которая  показывает расширение или снижение  коммерческого кредита, предоставляемого  организации. Оборачиваемость в  днях отражает средний срок  возврата долгов организацией (за  исключением обязательств перед  банком и обязательств по прочим  займам);

- оборачиваемость  запасов, которая отражает число  оборотов запасов организации  за анализируемый период;

- оборачиваемость  собственного капитала, которая  показывает скорость оборота  собственного капитала;

- оборачиваемость  всего капитала (имущества) отражает  скорость оборота всего капитала  организации.

Рентабельность отражает эффективность использования ресурсов предприятия, его способность получать доходы и прибыль. Для анализа используются показатели рентабельности. Они отражают как финансовое положение предприятия, так и эффективность управления хозяйственной деятельностью, имеющимися активами и вложенным собственным капиталом.

Особенность показателей рентабельности в том, что в качестве результата хозяйственной деятельности в расчет принимается прибыль (валовая, прибыль от продажи, прибыль до налогообложения, чистая прибыль). Величина прибыли может соотноситься с величиной активов, капитала, доходов и расходов [29, c.77].

 

 

2. Анализ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ предприятия на примере ОАО «Нефтеавтоматика»

2.1. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО «Нефтеавтоматика»

 

ОАО «Нефтеавтоматика» является правопреемником Всесоюзного производственного объединения  «Союзнефтеавтоматика», созданного 31 декабря 1968 года приказом Министра нефтяной промышленности.

История компании началась в 1960-е годы во время интенсивного развития нефтяной промышленности в СССР. На нефтяных промыслах страны существовала проблема внедрения автоматизированных систем управления и повышение эффективности добычи нефти, организации управления производством.

Адрес: 423458, Республика Татарстан, г. Альметьевск-8, п. Нагорный.

Перед  объединением «Союзнефтеавтоматика» стояли глобальные задачи по разработке   и внедрению  комплексной  системы  автоматизации всей нефтяной отрасли Советского Союза:

- внедрение  средств автоматизации на предприятиях  нефтяной промышленности,

- технический  надзор за устройствами автоматики, телемеханики,

- метрологическое  обеспечение отрасли.

Область деятельности ОАО «Нефтеавтоматика» - разработка и внедрение современных технологий в сфере промышленной автоматизации.

Система менеджмента качества (СМК) в ОАО «Нефтеавтоматика» разработана, внедрена, сертифицирована и результативно функционирует с 2006г. Намерения в области качества отражены в Политике. Утвержденной Приказом Генерального директора от 20.02.2012г.

На основе приоритетов, определенных в Политике в области качества и достигнутых результатов, руководством ОАО «Нефтеавтоматика» ежегодно намечаются цели, которые анализируются, рассматриваются и устанавливаются новые показатели целей в области качества на следующий период.

Принципы управления СМК в ОАО «Нефтеавтоматика» основаны на процессном подходе, что подтверждается функционированием процессов «Закупки», «Проектирование», «Управление производством», «Строительно-монтажные работы» и процессом управления «Анализ, измерение и улучшение СМК», на основе которого определяется уровень функционирования СМК за текущий период.

В ОАО «Нефтеавтоматика» разработаны и внедрены более 50 стандартов организации и документированных процедур СМК по всем направлениям. Соблюдение требований нормативной документации и внутренних документированных процедур обеспечивается проведением внутренних аудитов подразделений в соответствии с годовой Программой.

Система менеджмента качества, действующая в ОАО «Нефтеавтоматика», позволила успешно пройти все этапы проверки по вступлению в СРО и освидетельствование в Системе сертификации Российского морского регистра судоходства [27, c.84].

В июне 2013г. ОАО «Нефтеавтоматика» успешно прошла инспекционный аудит на соответствие требованиям ГОСТ ISO 9001-2011 (ISO 9001:2008), применительно к работам, проводимым в ОАО «Нефтеавтоматика».

ОАО «Нефтеавтоматика» располагает квалифицированным персоналом, современной производственной базой и эффективной организационной структурой, нацеленной на реализацию комплексных проектов автоматизированных, измерительных и информационных систем различного масштаба.

Основными видами деятельности ОАО «Нефтеавтоматика» являются:

- разработка  и внедрение современных технологий  в сфере промышленной автоматизации;

- поставка  оборудования для нефтяной, газовой  и нефтехимической отраслей промышленности;

- эксплуатация  производств, технологических линий (участков, стадий), комплексных установок;

- эксплуатация  отдельных, не входящих в состав  технологических производств, технологических  объектов (технологические установки, склады, хранилища, газгольдеры, очистные  сооружения, установки утилизации  и обезвреживания отходов);

- эксплуатация  всех видов электрооборудования;

- обучение  персонала и подготовка кадров  для нефтехимической отрасли;

- пусконаладочные  работы по технологическим системам;

- монтажные  и строительно-монтажные работы  по сооружению и реконструкции  производств, цехов, участков, отдельных  установок и крупных технологических  объектов;

- ремонт  химико-технологических систем и  изготовление оборудования для  ремонтно-эксплуатационных нужд.

Таблица 2.1.1

Основные экономические показатели деятельности ОАО «Нефтеавтоматика» за период 2011 - 2013 гг.

Показатели	Ед.изм	2011 г	2012 г	2013 г	Отклонение (+, -)
					2012 г. к 2011 г	2013 г. к 2012 г.
Выручка от продажи продукции	Тыс.руб	690875	1168558	1183773	477683	15215
Себестоимость проданной продукции	Тыс.руб	660591	1085759	1110487	425168	24728
Затраты на 1 руб. проданной продукции	Коп.	0,95	0,93	0,94	-0,02	0,01
Прибыль от продажи продукции	Тыс.руб	30284	82799	73286	52515	-9513
Рентабельность продукции	%	4,58	7,63	6,60	3,05	-1,03