Бухгалтерская отчётность организации: порядок составления и анализ (на примере ОАО «Нефтеавтоматика»)

 

 

Как видно из таблицы 2.1.1, в 2013 году по сравнению с 2011 годом экономические показатели деятельности ОАО «Нефтеавтоматика» заметно возросли.

Отмечается значительный рост выручки от продажи продукции и услуг, в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 477683 тыс.руб. или на 169,1%, в 2013 г. по сравнению с 2012 годом на 15215 тыс. рублей или на 1,3%. Поскольку переменные затраты растут прямо пропорционально объему выпущенной продукции (оказанных услуг) увеличение выручки от реализации повлекло за собой увеличение себестоимости в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 425168 тыс.руб. или на 164,3% , в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 24728 тыс.руб. или на 2,3% [28, c.152].

Динамика основных показателей деятельности анализируемого предприятия ОАО «Нефтеавтоматика» представлена на Рис.2.1.1.

Рис.2.1.1 - Динамика основных показателей деятельности ОАО «Нефтеавтоматика» за период 2011-2013гг.

 

Для расширенного воспроизводства получение прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста товарной продукции опережали темпы роста себестоимости. Затраты на 1 руб. товарной продукции в 2012 году по сравнению с 2011 годом снизились на 3,05 коп., так как рост товарной продукции (169,1%) превысил темпы роста себестоимости (164,3%). Значительное снижение роста затрат на 1 руб. товарной продукции привело к увеличению прибыли от продаж на 52515 тыс. руб. или на 273,4%.

При росте товарной продукции в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 101,3% темпы роста себестоимости составили 102,3%, что привело к увеличению затрат на 1 руб. товарной продукции. В результате роста затрат на 1 руб. товарной продукции прибыль от реализации продукции имела тенденцию к снижению [29, c.120].

В 2013 году прибыль от продаж ОАО «Нефтеавтоматика» составила 82799 тыс. рублей, что в сравнении с 2012 годом меньше на 9513 тыс. руб. или на 11,5%. Снижение экономических показателей деятельности ОАО «Нефтеавтоматика» повлекло за снижение показателей рентабельности продукции, так рентабельность продукции в 2012 г. составила 6,6%, что ниже показателя 2012 г. на 1,03%, что, несомненно, является отрицательным моментом.

Таким образом, проанализировав динамику основных показателей можно сделать вывод о том, что наиболее результативным периодом функционирования предприятия ОАО «Нефтеавтоматика» является 2013 год.

Для оценки финансово-хозяйственной деятельности проведем экспресс-анализ финансового состояния ОАО «Нефтеавтоматика». Результаты экспресс-анализа финансового состояния ОАО «Нефтеавтоматика» за 2011 – 2013 гг. представим в Приложении 2.

На основе выполненных в Приложении 2 расчетов можно сделать следующие выводы о финансовом состоянии ОАО «Нефтеавтоматика» за 2011 – 2012 гг.:

- валюта баланса за анализируемый период возросла на 64557 тыс.руб., или 47%, следовательно, увеличились активы и капитал предприятия ОАО «Нефтеавтоматика», что косвенно может свидетельствовать о расширении масштабов деятельности предприятия;

- выручка в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 477683 тыс.руб., или 69,1%, что свидетельствует об увеличении объемов реализации продукции или оказываемых услуг;

- темпы роста выручки опережают темпы роста валюты баланса, что свидетельствует об улучшении использования активов и капитала. Этот вывод подтверждается ростом показателя оборачиваемости активов, который увеличился с 5,03 до 5,79 и свидетельствует о повышении деловой активности предприятия ОАО «Нефтеавтоматика»;

- прибыль предприятия увеличилась на 52515 тыс.руб., или на 173,4%. Чистая прибыль предприятия значительно увеличилась, а именно на 39813 тыс.руб., или 842,6%. Показатель рентабельности продаж по общей прибыли увеличился - на 2,7%, а рентабельность продаж по чистой прибыли на 3,12%. Из этого следует вывод, что рост прибыли произошел только за счет увеличения объемов реализации и не произошло существенного роста эффективности за счет снижения уровня затрат;

- рентабельность продаж по чистой прибыли в 2012 году составила 3,81%, что ниже уровня инфляции и оценивается как очень низкая;

- чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после всех платежей в бюджет, составляет 53,8% от общей прибыли, что может свидетельствовать о рациональном использовании прибыли;

- краткосрочные обязательства предприятия увеличились на 15651 тыс.руб., или 11,1%, и темпы их роста не превышают темпы увеличения выручки от реализации. Это свидетельствует о платежеспособности предприятия;

- основной причиной роста обязательств является вложение денежных средств в основные средства. Сумма средств вложенных в основные средства увеличилась на 4927 тыс.руб. или на 14,2%;

- средний срок погашения обязательств в 2012 году составил 1,61 месяца, что ниже уровня 2011 года на 0,84 мес., что, несомненно, является положительной тенденцией [20, c.158].

На основе данных Приложения 2 можно сделать следующие выводы о финансовом состоянии ОАО «Нефтеавтоматика» за 2012 – 2013гг.:

- валюта баланса за анализируемый период возросла на 62223 тыс.руб., или 30,8%, следовательно, увеличились активы и капитал ОАО «Нефтеавтоматика»;

- выручка в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась незначительно, а именно на 15215 тыс.руб., или 1,3%, это является следствием мирового финансового кризиса;

- темпы роста валюты баланса опережают темпы роста выручки, что свидетельствует об ухудшении использования активов и капитала. Этот вывод подтверждается снижением показателя оборачиваемости активов, который уменьшился с 5,79 до 4,48 и свидетельствует о снижении деловой активности предприятии;

- прибыль предприятия уменьшилась на 9513 тыс.руб., или на 11,5%. На протяжении 2012 – 2013 гг. значительно снизилась чистая прибыль ОАО «Нефтеавтоматика», а именно на 19943 тыс.руб., или 44,8%. Снижение показателей прибыли повлекло за собой уменьшение показателя рентабельности продаж по общей прибыли - на 0,9%, а рентабельности продаж по чистой прибыли на 1,73%, что ниже уровня инфляции и оценивается как очень низкая;

- краткосрочные обязательства предприятия увеличились на 35844 тыс.руб., или 22,9%, и темпы их роста превышают темпы увеличения выручки от реализации. Это свидетельствует об ухудшении платежеспособности предприятия ОАО «Нефтеавтоматика»  в 2013 году.

Для выявления причин ухудшения платежеспособности анализируется динамика изменения основных статей оборотных активов (дебиторской задолженности и запасов). Эти статьи в сумме изменились на 62409 тыс.руб., что существенно меньше суммы увеличения краткосрочных обязательств.

Темпы роста дебиторской задолженности и запасов существенно выше темпов роста выручки, следовательно, происходит излишнее отвлечение денежных средств в оборотных активах;

- средний срок погашения обязательств в 2013 году составил 1,95 месяца, что больше уровня 2012 года на 0,4 мес., это также свидетельствует об ухудшении платежеспособности предприятия ОАО «Нефтеавтоматика» в 2013 году.

Таким образом, на основании результатов экспресс-анализа финансового состояния ОАО «Нефтеавтоматика» за период 2011 – 2013 гг. можно сделать следующий вывод:

- Результаты  анализа за 2011 – 2012 гг. показали, что предприятие достигло высоких показателей деятельности. Выручка увеличилась на 69,1%, прибыль от продаж на 173,4%, чистая прибыль на 842,6%, что свидетельствует об увеличении объемов реализации продукции или оказываемых услуг.

Показатель рентабельности продаж по общей прибыли увеличился - на 2,7%, а рентабельность продаж по чистой прибыли на 3,12%. Краткосрочные обязательства предприятия увеличились на 11,1%, и темпы их роста не превышают темпы увеличения выручки от реализации. Это свидетельствует о платежеспособности предприятия [39, c.163].

Также в данный период 2011 – 2012 гг. предприятию ОАО «Нефтеавтоматика»  добиться выполнения «золотого» правила эффективного бизнеса:

 

Тприбыль > Твыручка от продаж >Тактивы > 100%   (2.1.1),

 

942,6 > 169,1 > 115,1 > 100%.

 

Экспресс-анализ финансового состояния в 2012 – 2013 гг. выявил, что финансовое состояние ОАО «Нефтеавтоматика» ухудшилось, об этом свидетельствует снижение показателей финансовой деятельности предприятия, так прибыль от продаж уменьшилась на 11,5%, чистая прибыль на 44,8%.

Данный факт подтверждает рис.2.1.2.

 

 

Рис.2.1.2 - Динамика чистой прибыли, выручки от продаж и стоимости активов ОАО «Нефтеавтоматика»

 

Снижение показателей прибыли повлекло за собой уменьшение показателя рентабельности продаж по общей прибыли - на 0,9%, а рентабельности продаж по чистой прибыли на 1,73%. Как следствие наблюдается рост краткосрочных обязательств на 22,9%, и темпы их роста превышают темпы увеличения выручки от реализации.

Наблюдается также темп роста дебиторской задолженности и запасов и они существенно выше темпов роста выручки, следовательно, происходит излишнее отвлечение денежных средств в оборотных активах, это свидетельствует об ухудшении платежеспособности предприятия ОАО «Нефтеавтоматика» в 2013 году.

Проанализировав финансово-хозяйственную деятельность предприятия ОАО «Нефтеавтоматика» перейдем к оценке динамики и факторов формирования прибыли исследуемого предприятия [25, c.185].

 

 

 

 

 

2.2. Анализ состава, структуры и динамики прибыли предприятия на примере ОАО «Нефтеавтоматика»

 

Анализ прибыли представляет собой исследование механизма формирования конечного финансово-хозяйственного результата во всем многообразии причинно-следственных связей и зависимостей в целом по предприятию, а также по отдельным ее видам в зависимости от направления изучения.

Начальным этапом исследования является изучение динамики, структуры прибыли, оценка выполнения плана в целом, по видам хозяйственной деятельности, а также определение влияния факторов на изменение величины показателей прибыли.

Финансово-хозяйственные результаты деятельности предприятия оцениваются с помощью абсолютных и относительных показателей. К абсолютным показателям относятся: валовая прибыль, прибыль от реализации продукции, прибыль (убыток) от прочей реализации, прибыль до налогообложения, чистая прибыль.

Они характеризуют абсолютную прибыль хозяйствования. Размер прибыли, несомненно, имеет большое значение, но только по абсолютным показателям прибыли безотносительно к обороту или величине активов предприятия невозможно дать объективную оценку финансового результата.

Состав, структуру и динамику показателей прибыли ОАО «Нефтеавтоматика» за период 2011 – 2013гг. основные показатели представим в таблице 2.2.1.

 

 

 

 

 

Таблица 2.2.1

Состав, структура и динамика показателей прибыли ОАО «Нефтеавтоматика» за период 2011-2013 гг.

Показатель	2011г	2012г.	2013г.	Абс.изм. (+, -)		Темпы прироста(%)
				2012г. к 2011г.	2013г. к 2012г.	2012г. к 2011г.	2013г. к 2012г.
Доходы, всего	690875	1168558	1183773	477683	15215	69,14	1,30
Удельный вес, %	100	100	100	10,00	0	-	-
Валовая прибыль	30284	82799	73286	52515	-9513	173,41	-11,49
Удельный вес, %	4,38	7,09	6,19	2,70	-0,89	-	-
Прибыль от продаж	30284	82799	73286	52515	-9513	173,41	11,49
Удельный вес, %	4,38	7,09	6,19	2,70	-0,89	-	-
Прочие доходы	1403	149	372	-1254	223	-89,38	49,66
Удельный вес, %	0,20	0,01	0,03	-0,19	0,02	-	-
Прибыль до налогообложения	0043	63013	39949	52970	-23064	527,43	-36,60
Удельный вес, %.	0,45	5,39	3,37	3,94	-2,0	-	-
Чистая (нераспределенная) прибыль	725	44538	24595	39813	-19943	842,60	-44,78
Удельный вес, %	0,68	3,81	2,08	3,13	-1,7337	-	-

 

Представленные в таблице 2.2.1 данные показывают, что наибольший удельный вес в структуре доходов приходится на валовую прибыль, равную 4,38% в 2011г., с увеличением ее доли до 6,19% к 2013 г., как и предполагалось по плану. Это свидетельствует о приоритетности основной деятельности, за счет которой и формируется чистая прибыль.

Доля прочих доходов в диапазоне 0,01 - 0,2% за анализируемый период 2011 – 2013 гг. говорит о том, что даже значительные колебания величины прочих доходов не оказывают существенного влияния на конечный результат деятельности ОАО «Нефтеавтоматика» [33, c.196].

Из данных структурно-динамического анализа за три года следует, что все показатели, кроме прочих доходов (снижение их составило 1031 тыс.руб.), имели положительную динамику. Совокупные доходы в абсолютном выражении увеличились на 477683 и на 15215 тыс. руб. соответственно, темпы прироста составили 69,14 и 1,3% соответственно; валовая прибыль в 2012г. прибавила 52515 или 173,41 %, однако в 2013 году сумма снижения валовой прибыли составила 9513 тыс. руб. или 11,49%. Начиная с этого показателя, наблюдается снижение показателей прибыли в 2013 году.

Для большей наглядности представим динамику прибыли ОАО «Нефтеавтоматика» за период 2011 – 2013 гг. на рис.2.2.1.

 

Рис.2.2.1 – Динамика прибыли ОАО «Нефтеавтоматика»

 

Увеличение прибыли от продаж в 2012 году составило 52515 тыс.руб. или 173,41% и соответственно, оценивается положительно, однако в 2013 году по этому показателю наблюдается снижение на 9513 тыс. руб., или на 11,49%. Нельзя не обратить внимание на снижение темпов прироста по всем показателям к 2013 г.

Таким образом, по данным проведенного анализа можно сделать следующий вывод: несмотря на рост в динамике всех показателей прибыли в 2012 году, наблюдается спад деловой активности к 2013 г., который выражается в снижении темпов прироста по всем показателям, а также в невыполнении плановых заданий [17, c.120].

Остановимся отдельно на динамике и оценке чистой прибыли, которая, формируется в основном за счет операционной деятельности (таблица 2.2.2).

Таблица 2.2.2

Показатели динамики и оценки чистой прибыли ОАО «Нефтеавтоматика» за период 2011 – 2013 гг., тыс.руб.

Показатель	2011г.	2012г.	2013г.	Абс.изм. (+, -)		Темпы прироста (%)
				2012г.к 2011г.	2013г. к 2012г.	2012г. к 2011г.	2013г. к 2012г.
Прибыль от продаж	30284	82799	73286	52515	-9513	173,41	-11,49
Сальдо прочих доходов и расходов	-20515	-20013	-33609	502	-13596	-2,45	67,94
Налог на прибыль	5044	18248	15082	13204	-3166	261,78	-17,35
Чистая (нераспределенная) прибыль	4725	44538	24595	39813	-19943	842,60	-44,78