Бухгалтерская отчётность организации: порядок составления и анализ (на примере ОАО «Нефтеавтоматика»)

Расчет влияния их на прирост прибыли от реализации представим в таблице 2.3.3.

Данные таблицы 2.3.3 позволяют сделать выводы о причинах снижения прибыли от продаж в 2012 году на 62028 тыс. руб. и определить возможные направления внутреннего анализа в целях более тщательного рассмотрения этих причин [19, c.185].

Как следует из данных Приложения 7, все показатели ресурсоемкости в 2012 году (за исключением материалоемкости) увеличились. Это свидетельствует о том, что основной причиной снижения прибыли со стороны затрат явились именно материальные затраты, то есть их рост, опережающий рост выручки. Со стороны выручки негативного влияния на прибыль не выявлено (таблица 2.3.3), поскольку имеет место положительный прирост выручки за счет цен и объема производства.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.3.4

Расчет влияния факторов второго порядка на прибыль от реализации за 2011-2013 гг., тыс.руб.

Факторы, влияющие на прибыль от продаж	Прирост прибыли за счет фактора
	2012 г.к 2011г.	2013 г. к 2012 г.
Изменение объема продаж	14 983	(9 112)
Изменение цены реализации	6 036	10 192
Материалоемкость	(46 742)	36697
Зарплатоемкость	110958	(41371)
Амортизациоемкость	1168	(1184)
Ресурсоемкость по прочим расходам	(33888)	(4735)
Совокупное влияние факторов на изменение прибыли от продаж	52515	(9513)

Дальнейший анализ позволяет количественно оценить влияние факторов. Так, расчеты показывают (таблица 2.3.4), что положительно повлияли на прибыль такие факторы, как объем производства (прирост прибыли за счет этого фактора составил 14983 тыс. руб.), цена (6036 тыс.руб.), зарплатоемкость (110958 тыс.руб.), амортизациоемкость (1168 тыс. руб.). Единственным фактором, отрицательно повлиявшим на прибыль в 2012 году была материалоемкость. Ее отрицательное влияние в размере 46742 тыс. руб. смогли компенсировать все перечисленные положительно повлиявшие факторы.

Все показатели ресурсоемкости в 2012 году (за исключением материалоемкости) снизились. Положительно повлияли на прибыль такие факторы, как цена (10192 тыс. руб.), и материалоемкость. За счет более интенсивного использования материальных ресурсов прирост прибыли в 2013 г. составил 36697 тыс. руб. Уменьшающаяся доля трудовых затрат и амортизации в выручке от реализации говорит о снижении производительности труда.

 

Рис.2.3.1 – Направления использования чистой прибыли организации ОАО «Нефтеавтоматика»

 

Распределение чистой прибыли находится в исключительной компетенции общего собрания собственников компании (акционеров, участников) и не может осуществляться единоличным распоряжением руководителя организации. В соответствии с решением общего собрания о распределении чистой прибыли она может быть использована по направлениям, представленным на рис.2.3.1.

Анализ распределения прибыли предприятия ОАО «Нефтеавтоматика» за период 2011 – 2013 гг. представим в таблице 2.3.5.

Данные таблицы 2.3.5 свидетельствуют о том, что в 2012 году по сравнению с 2011 годом чистая прибыль предприятия увеличилась на 39813 тыс. руб., по сравнению с 2013 годом она снизилась на – 19943 тыс.руб. Большая часть ее направляется в фонд накопления, предназначенный для финансирования развития материально-технической базы предприятия. Если в 2011 году эта доля составляла 51,9 %, то в 2013 году она увеличилась до 67,2% [27, c.152].

 

 

Таблица 2.3.5

Анализ распределения прибыли предприятия ОАО «Нефтеавтоматика»

Показатель	Сумма, тыс.руб.			Структура, %			Абс.отклон.(+,-)
	2011г	2012г	2013г	2011г	2012г	2013г	2012г. к 2011г.	2013г. к 2012г.
Чистая прибыль	4725	44538	24595	100	100	100	39813	-19943
Фонд накопления	2452	25253	16528	51,9	56,7	67,2	22801	-8725
Фонд потребле -ния	2273	19285	8067	48,1	43,3	32,8	17012	-11218

 

Средства фонда потребления предприятия ОАО «Нефтеавтоматика» используются в основном на оказание материальной помощи работникам предприятия и на другие цели.

Итак, вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части: первая — увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления, вторая — характеризует долю прибыли, используемой на потребление. При этом не обязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, имеет важное резервное значение и может быть направлен в последующие годы на покрытие возможных убытков, финансирование различных затрат.

Таким образом, по данным проведенного практического анализа можно сделать следующий вывод: несмотря на рост в динамике всех показателей прибыли ОАО «Нефтеавтоматика» в 2012 году, наблюдается спад деловой активности к 2013 г., который выражается в снижении темпов прироста по всем показателям.

Исходные данные для расчета показателей рентабельности ОАО «Нефтеавтоматика» представим в таблице 2.3.6.

Таблица 2.3.6

Исходные данные для расчета показателей рентабельности ОАО «Нефтеавтоматика»

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.
1.Среднегодовая стоимость:
активов (капитала)	152036	169554,5	232944,5
оборотных активов	114037,5	129504	188402
товарных запасов	50478,5	56396	52642,5
внеоборотных активов	37998,5	40050,5	44542,5
собственного капитала	-6054	20418,5	57812
краткосрочных займов и кредитов	157674	148469,5	174217
2. Выручка от продаж	690875	1168558	1183773
3. Себестоимость	660591	1085759	1110487
4. Прибыль от продаж	30284	82799	73286
5. Прибыль до налогообложения	10043	63013	39949
6. Чистая прибыль	4725	44538	24595

 

Аналогичным образом рассчитаем коэффициенты на конец 2012 и 2013 года, результаты расчетов представим в таблице 2.3.7.

 

 

Таблица 2.3.7

Результаты анализа показателей рентабельности деятельности ОАО «Нефтеавтоматика» за 2011-2013 гг.

Наименование показателя	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Изменение за период (+,-)
				2012 г.к 2011 г.	2013 г. к 2012 г.
1. Рентабельность собственного капитала	-78,05	218,13	42,54	296,17	-175,58
2. Рентабельность авансированного  капитала	3,11	26,27	10,56	23,16	-15,71
3. Рентабельность оборотных активов	4,14	34,39	13,05	30,25	-21,34
4. Рентабельность внеоборотных активов	12,43	111,20	55,22	98,77	-55,99
5. Рентабельность производства	4,58	7,63	6,60	3,04	-1,03
6. Рентабельность продаж (по чистой  прибыли)	0,68	3,81	2,08	3,13	-1,73
7. Рентабельность продаж (по прибыли  от продаж)	4,38	7,09	6,19	2,70	-0,89
8. Рентабельность активов	6,61	37,16	17,15	30,56	-20,01

 

Для большей наглядности представим динамику показателей рентабельности предприятия ОАО «Нефтеавтоматика» за 2011 – 2013 гг. на рис.2.3.2.

 

Рис.2.3.2 - Динамика показателей рентабельности деятельности ОАО «Нефтеавтоматика» за 2011-2013 гг.

 

Как видно из рис.2.3.2, показатели рентабельности предприятия ОАО «Нефтеавтоматика» характеризуются положительной динамикой. Высокие значения показателей рентабельности в 2012 году свидетельствуют о эффективности деятельности предприятия ОАО «Нефтеавтоматика» в данный период.

В 2013 году по сравнению с 2012 годом все показатели рентабельности деятельности ОАО «Нефтеавтоматика» снизились, однако были не ниже уровня 2011 года. Рентабельность продаж, исчисленная по прибыли от продаж, в 2013 году составила 6,19%, что выше уровня 2011 года на 1,81 пункта, рентабельность продаж по чистой прибыли составила 2,08%, что также выше уровня 2011 года на 1,4 пункта. Это свидетельствует об улучшении эффективности хозяйственной деятельности предприятия в 2013 году в сравнении с 2011 годом [32, c.203].

Показатели, отражающие эффективность основной деятельности на протяжении 2012 – 2013 гг. значительно возросли — это происходит и с рентабельностью продаж, и с рентабельностью производства; итоговые показатели эффективности также увеличились, в частности, рентабельность собственного капитала увеличилась на 120,59 пункта, рентабельность активов на 10,54 пункта.

Произведем факторный анализ рентабельности продаж ОАО «Нефтеавтоматика» за период 2011 – 2013 гг. Исходные данные для факторного анализа рентабельности продаж представим в таблице 2.3.8.

Таблица 2.3.8

Исходные данные для факторного анализа рентабельности продаж ОАО «Нефтеавтоматика»

Показатель	Условное обозначение	2011 г.	2013 г.	Отклонение
1 Выручка от продаж, тыс.руб.	N	690875	1183773	492898
2. Себестоимость проданных товаров, тыс.руб.	S	660591	1110487	449896
3. Прибыль от продаж, тыс.руб.	N – S - КР	30284	73286	43002
4. Рентабельность продаж, %	Рп / N	4,38	6,19	1,81