Бухгалтерская отчётность организации: порядок составления и анализ (на примере ОАО «Нефтеавтоматика»)

Снижение показателей прибыли повлекло за собой уменьшение показателя рентабельности продаж по общей прибыли - на 0,9%, а рентабельности продаж по чистой прибыли на 1,73%. Как следствие наблюдается рост краткосрочных обязательств на 22,9%, и темпы их роста превышают темпы увеличения выручки от реализации.

Наблюдается также темп роста дебиторской задолженности и запасов и они существенно выше темпов роста выручки, следовательно, происходит излишнее отвлечение денежных средств в оборотных активах, это свидетельствует об ухудшении платежеспособности предприятия ОАО «Нефтеавтоматика» в 2013 году [18, c.42].

Анализ состава, структуры и динамики прибыли показал, что наибольший удельный вес в структуре доходов приходится на валовую прибыль, равную 4,38% в 2011 г., с увеличением ее доли до 6,19% к 2013 г. Это свидетельствует о приоритетности основной деятельности, за счет которой и формируется чистая прибыль.

Из данных структурно-динамического анализа за три года следует, что все показатели, кроме прочих доходов (снижение их составило 1031 тыс.руб.), имели положительную динамику.

Совокупные доходы в абсолютном выражении увеличились на 477683 и на 15215 тыс. руб. соответственно, темпы прироста составили 69,14 и 1,3% соответственно; валовая прибыль в 2012 г. прибавила 52515 или 173,41 %, однако в 2013 году сумма снижения валовой прибыли составила 9513 тыс. руб. или 11,49%. Начиная с этого показателя, наблюдается снижение показателей прибыли в 2013 году.

Таким образом, по данным проведенного практического анализа можно сделать следующий вывод: несмотря на рост в динамике всех показателей прибыли ОАО «Нефтеавтоматика» в 2012 году, наблюдается спад деловой активности к 2013г., который выражается в снижении темпов прироста по всем показателям. Отрицательное влияние на величину чистой прибыли в 2013 г. от показателей 2012 г. распределилось следующим образом: 9513 тыс. руб. приходится на сокращение прибыли от реализации, 13596 тыс. руб. составили потери чистой прибыли за счет отрицательного сальдо от прочих доходов и расходов. Уменьшение налога на прибыль ОАО «Нефтеавтоматика» на 3166 тыс. руб. имело также отрицательное влияние.

Результаты расчета факторных влияний указывают на положительное воздействие всех исследуемых элементов в 2012 г. Наибольший прирост прибыли на 31496 тыс. руб. приходится на снижение себестоимости. За счет объема продаж прибыль ОАО «Нефтеавтоматика» увеличилась на 14983 тыс. руб.

В 2013 г. возможности роста прибыли не были полностью реализованы в результате снижения объема продаж в натуральном выражении (прибыль недополучила 9112 тыс. руб.) и роста себестоимости, отрицательное воздействие которой составило 10593 тыс. руб. Общее снижение прибыли от продаж ОАО «Нефтеавтоматика» в 2013 г. было получено за счет увеличения себестоимости, и снижения объемов продаж.

Изложенное свидетельствует о необходимости разработки комплекса мероприятий по повышению финансовых результатов деятельности ОАО «Нефтеавтоматика». В частности, следует уделить внимание поиску резервов увеличения суммы прибыли на предприятии.

Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущения внереализационных убытков, совершенствования структуры производимой продукции.

При подсчете резервов роста прибыли за счет возможного увеличения объема реализации используются результаты анализа выпуска и реализации продукции.

Сумма резерва роста прибыли за счет увеличения объема продукции рассчитывается по формуле (3.2.1):

 

(3.2.1),

 

где:

 – резерв роста прибыли за счет увеличения объема продукции;

Пi – плановая сумма прибыли на единицу i-й продукции;

РПki – количество дополнительно реализованной продукции в натуральных единицах измерения.

Если прибыль рассчитана на 1 руб. товарной продукции, сумма резерва ее роста за счет увеличения объема реализации определяется по формуле (3.2.2):

 

  (3.2.2),

 

где:

PV – возможное увеличение объема реализованной продукции, руб.

П – фактическая прибыль от реализации продукции, руб.;

V – фактический объем реализованной продукции, руб.

 

В ОАО «Нефтеавтоматика» производят различные виды продукции, оказывают разнообразные услуги, поэтому наиболее целесообразно определять резерв повышения прибыли в сравнимых показателях - в рублях, т. е. применить второй способ анализа.

Как следует из далее приведенных данных, производственные возможности предприятия позволяют увеличить объем произведенной продукции более чем на 30%. Однако в настоящее время практически невозможно обеспечить столь значительный рост в силу отсутствия заказов на производство продукции, оказание услуг. Сдерживающим фактором является, в том числе мировой финансовый кризис [9, c.85].

Поэтому, по результатам маркетинговых исследований, ОАО «Нефтеавтоматика» может обеспечить увеличение объема производства и реализации на 10% по сравнению с 2013 г.

Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет увеличения объема выпуска и реализации продукции по формуле (3.2.3).

Имеем:

PV= 1183773 тыс. руб.* 1,10 = 1302150,3 тыс. руб.;

П = 73286 тыс. руб.;

V = 1183773 тыс. руб.;

 

Таким образом, подняв объем выпуска и продажи продукции на 10%, ОАО «Нефтеавтоматика» увеличит свою прибыль на 80614,6 тыс. руб. при условии сохранения значений ценовых показателей.

Важное направление поиска резервов роста прибыли - снижение затрат на производство и реализацию продукции.

Для выявления и подсчета резервов роста прибыли за счет снижения себестоимости может быть использован метод сравнения. В этом случае для количественной оценки резервов очень важно правильно выбрать базу сравнения.

В качестве такой базы могут выступать уровни использования отдельных видов производственных ресурсов: плановый и нормативный, достигнутый на передовых предприятиях; базовый фактически достигнутый средний уровень в целом по отрасли; фактически достигнутый на передовых предприятиях зарубежных стран.

Методической базой экономической оценки резервов снижения затрат овеществленного труда является система прогрессивных технико-экономических норм и нормативов по видам затрат сырья, материалов, топливно-энергетических ресурсов, нормативов использования производственных мощностей, удельных капитальных вложений, норм и нормативов в оборудовании и др.

При сравнительном методе количественного измерения резервов их величина определяется путем сопоставления достигнутого уровня затрат с их потенциальной величиной, формула (3.2.3):

 

, (3.2.3),

где:

 –  резерв снижения себестоимости  продукции за счет i - гo вида ресурсов;

 и – соответственно фактический и потенциальный уровень использования i - го вида производственных ресурсов.

 

Расчет обобщающей количественной оценки общей суммы резерва снижения себестоимости продукции производится путем суммирования их величины по отдельным видам ресурсов, формула (3.2.4):

 

(3.2.4),

 

где:

Рс – общая величина резерва снижения себестоимости продукции;

– резерв снижения себестоимости по i - му виду производственных ресурсов.

 

Если анализу прибыли предшествует анализ себестоимости продукции и определения общей суммы резерва ее снижения, то расчет резерва роста прибыли производится по формуле (3.2.5):

 

,  (3.2.5)

 

где:  – резерв увеличения прибыли за счет снижения себестоимости продукции;

ЗВ – возможное снижение затрат на 1 руб. продукции;

V – фактический объем реализованной продукции за изучаемый период;

PV – возможное увеличение объема реализации продукции.

 

 

 

 

Таблица 3.2.1

Плановые и фактические затраты на производство продукции

ОАО «Нефтеавтоматика» в пересчете на 1 руб. товарной продукции в 2013г.

Показатель	Затраты на весь объем товарной продукции в ценах реализации		Затраты на производство продукции в перерасчете на 1 руб. товарной продукции
	2012 г.		2013 г.
	план	фактически	план	фактически
Материальные затраты	355132	375039	0,3	0,32
Затраты на оплату труда	496001	495884	0,419	0,42
Отчисления на социальные нужды	118377	122672	0,10	0,10
Амортизация	5919	5448	0,005	0,005
Прочие затраты	101804	100976	0,086	0,09
Итого затрат (себестоимость)	1077233	1110487	0,91	0,94

 

Для того чтобы затраты на производство продукции привести в сопоставимые значения, выполним их пересчет на 1 руб. произведенной и реализованной продукции делением общей суммы затрат на объем товарной продукции в ценах реализации, результаты перерасчета представим в таблице 3.2.1.

В Приложении 11 представлена структура фактических затрат на производство продукции ОАО «Нефтеавтоматика» в пересчете на 1 руб. товарной продукции в 2013г.

В качестве базового показателя приняты плановые показатели 2013г.

Как показывают данные таблицы 3.2.1, на предприятии ОАО «Нефтеавтоматика» имеются резервы снижения себестоимости продукции за счет незначительного уменьшения материальных затрат и прочих затрат [10, c.201].

Возможное снижение затрат на 1 руб. товарной продукции равно:

 

(0,32 + 0,09) - (0,3 + 0,086) = 0,024 руб.

 

Фактическая себестоимость реализованной продукции в 2013 г. составила 1110487 тыс. руб. Возможная себестоимость с учетом снижения затрат на 1 руб. товарной продукции равна:

 

1110487 - (1110487 * 0,024) = 1083835,3 тыс. руб.

 

Таким образом, за счет снижения себестоимости предприятие может получить дополнительную прибыль в сумме:

 

1110487 – 1083835,3 = 26651,7 тыс. руб.

 

Следовательно, возможная прибыль от продаж с учетом резерва увеличения прибыли за счет роста объема реализации на 10% (80614,6 тыс. руб.) и снижения себестоимости (26651,7 тыс. руб.) составит:

 

73286 + 80614,6 + 26651,7 = 180552,3 тыс. руб.

А это в свою очередь положительно скажется на повышении рентабельности расходов по обычным видам деятельности.

Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продукции является увеличение суммы прибыли от реализации продукции и снижение себестоимости товарной продукции. Для подсчета резервов увеличения рентабельности продаж может быть использована следующая формула (3.2.6):

 

, (3.2.6),

 

где:

PR – резерв роста рентабельности;

Пф – фактическая сумма прибыли;

РП – резерв роста прибыли от продаж;

СВ – возможная себестоимость продукции с учетом выявленных резервов;

Иф – фактическая сумма затрат по реализованной продукции.

 

Подставив все известные данные в формулу (3.2.6), вычислим резерв увеличения рентабельности производственной деятельности ОАО «Нефтеавтоматика» за счет действия названных выше факторов:

 

 

Таким образом, при увеличении объема производства и реализации продукции на 10%, снижении на 0,024 руб. затрат на 1 руб. товарной продукции, предприятие получит дополнительную прибыль в сумме 180552,3 тыс. руб. и увеличит рентабельность производства (окупаемость затрат) на 10,05%.

Вывод по третьей главе: на основе проведенного анализа резерва увеличения прибыли и рентабельности ОАО «Нефтеавтоматика» можно сделать выводы о том, что на исследуемом предприятии имеются следующие резервы повышения прибыли:

• увеличение объема производства и реализации выпускаемой продукции;
• снижение себестоимости выпускаемой продукции;
• повышение качества выпускаемой продукции.