Бухгалтерский баланс и счета бухгалтерского учета

Бухгалтерский баланс и счета бухгалтерского учета.

Классификация хозяйственных средств по составу и размещению.

Для осуществления своей хозяйственной деятельности предприятия располагают необходимыми средствами. Средства находящиеся в производстве, обращении и в непроизводственной сфере в зависимости от их состава и размещения подразделяются на:

• Основные средства
• Оборотные средства
• Отвлеченные средства

Основные средства- это средства труда, связанные с производством продукции, выполнением работ и услуг, которые служат в течении длительного времени и имеют стоимость более 10 тыс. руб. за единицу. К ним относятся здания, сооружения, оборудование, измерительные приборы, транспортные средства, вычислительная техника и т.п.

Оборотные средства- это средства, которые постоянно находятся в текущем процессе кругооборота средств и переходят из сферы производства в сферу обращения. По размещению оборотные средства делятся на средства, которые используются:

• В сфере производства- предметы труда: сырье, топливо, запасные части, материалы.
• В сфере обращения- готовая продукция, товары, денежные средства в кассе и на расчетном счете в банке, дебиторская задолженность.

Оборотные средства в зависимости от установленных по ним нормативов делятся на:

• Нормируемые оборотные средства, средства постоянно необходимые предприятию для выполнения производственной программы. Их использование предусматривается определенными минимальными нормами. Плановый размер оборотных средств называется нормативом. К ним относятся: сырье, материалы, топливо, запасные части, готовая продукция.
• Ненормируемые оборотные средства- это средства по которым не установлены нормы их расхода из-за непостоянства их состава  и размера. К ним относятся: товары отгруженные, денежные средства, дебиторская задолженность.

Отвлеченные средства- это те средства, которые безвозвратно либо на определенный срок отвлечены из хозяйственного оборота предприятия.

Безвозвратно отвлечены отчисления из прибыли в государственный бюджет, рентная плата (плата за пользование землей).

Временно отвлечены отчисления из прибыли в фонды экономического стимулирования.

Группировка хозяйственных средств по видам и назначению.

Основные средства:

• Здания
• Машины и оборудование
• Транспортные средства
• Дорогостоящий производственный инвентарь
• Инструменты

Оборотные средства:

• Нормируемые

• Сырье и материалы
• Топливо
• Готовые продукты
• Полуфабрикаты
• Незавершенное производство

 

• Не нормируемые

• Денежные средства
• Дебиторская задолженность
• Товары отгруженные

Отвлеченные средства:

• Отчисления из прибыли в гос. бюджет
• Отчисления из прибыли
• Земельная рента
• Арендная плата

Классификация хозяйственных средств по исполнению, образованию и целевому назначению.

Источники образования хозяйственных средств:

• Исполненные собственные средства
• Заемные средства предприятия

Основными исполненными собственными средствами предприятия являются:

1. Прибыль- доход предприятия минус произведенные начальные затраты.
2. Три вида капитала.

• Уставной капитал. Является обязательным для всех предприятий. Он образуется за счет взносов учредителей, а для отборных организаций за счет средств, выделенных из бюджета. Взносы учредителя могут быть внесены как в виде денежных средств,  так и в виде какого-либо имущества. Для государственной регистрации должно быть оплачено не менее половины уставного капитала. Для акционерного общества допускается государственная регистрация без оплаты уставного капитала, причём не менее 50 % уставного капитала должно быть оплачено в течение трёх месяцев с момента государственной регистрации, а полная оплата должна состояться в течение одного года с момента государственной регистрации.

Если размер имущественного вклада составляет более 20 000 руб., то необходимо заключение независимого оценщика о стоимости передаваемого имущества. В остальных случаях имущество оценивается по договорной стоимости.

Учредители не имеют права изменить вид передаваемого имущества, его стоимость или порядок передачи без изменения учредительных документов. При выходе из общества участнику (учредителю) возмещается его доля в уставном капитале, не позже чем спустя 6 месяцев после окончания финансового года. Право участников общества с ограниченной ответственностью на выход должно быть закреплено в уставе, в противном случае выход не допускается.

Для государственных и муниципальных предприятий в России аналогом понятия уставный капитал является Уставный фонд.

• Резервный капитал- образуется за счет амортизации отчислений. Амортизация представляет собой способ накопления денежных средств на проведение ремонта основных средств или их замену., путем ежемесячного включения части стоимости основных средств в себестоимость готовой продукции.
• Фонд специального назначения- образуется за счет отчислений из прибыли и предназначен для решения социально-экономических проблем предприятия.

3. Бюджетное финансирование.

Назначение:

• Целевое финансирование предприятия за счет гос. Бюджета, т.е. предприятию определяются средства на выполнение производственной программы на весь отчетный период
• Капитальные вложения- средства вложения в строительство различных производственных объектов

4. Резервы:

• Резервы предстоящих расходов и платежей, созданные за счет отчислений из прибыли и предназначены для тех платежей, которые должны быть произведены до наступления отчетного периода. К ним относятся: оплата за коммунальные услуги, подписка на периодическую печать.
• Резервы по сомнительным долгам, создаются за счет прибыли для покрытия дебиторской задолженности.

Заемные средства:

• Кредиты банков:

• Долгосрочные ссуды банка (на срок более 12 месяцев)
• Краткосрочные ссуды банка (на срок менее 12 месяцев)

• Кредиторская задолженность- задолженность данной организации другим организация( поставщикам, работникам по заработной плате, зар. Плата начислена, но еще не выплачена, бюджету по налогам и сборам)
• Обязательства к распределению:

• Бюджету по отчислениям из прибыли
• Органам социального страхования и пенсионному фонду.

Понятие о бухгалтерском балансе, его структура и содержание.

Бух. баланс- способ экономической группировки имущества предприятия по его составу, размещению и источникам его формирования на определенную дату в денежной оценке.

Термин баланс происходит от латинск. слов blis- дважды и lans- чеша весов, т.е. bilans- означает двучашие как символ равновесия. Впервые баланс был применен в хозяйственной практикее в первой половине 15 века. Лука Пачоли автор первой книги по бух. учету. В 1494 году выходит в свет его знаменитый "Трактат о счетах и записях". Эта книга актуальна и сегодня. В России бух.учет получил развитие в 19 веке. Его основоположниками стали Мудров, Ахметов и Арнольд. Бух. баланс отражает хозяйственные средства предприятия в двух разрезах. С одной стороны по их составу и размещению, а с другой стороны по их источникам образования и целевому назначению. Баланс имеет большое значение для руководства предприятия:

• Отражает состояние средств на определенную дату;
• Отражает финансовое положение и платежеспособность, конкурентность;
• Выявляет важнейшие показатели деятельности предприятия: прибыль, доходы, расходы.

Графически баланс представляет собой таблицу распределенную на две части. В левой части по составу и размещению и называются АКТИВ. В правой части показаны источники образования средств и называются ПАССИВ.

Актив показывает группировку средств, которые являются действующими на данный момент.

Пассив показывает обязательства предприятия за полученные средства и их назначение.

Каждый отдельный вид средств в активе и пассиве называется статьей баланса. Итоги сумм статей актива и пассива баланса всегда равны между собой, т.к. в них отражаются одни и те же хозяйственные средства, только в активе по составу и размещению , а в пассиве по источникам образования

Схема классификации средств по источникам их образования и целевому назначению.

Источники образования средств предприятия.

Источники собственных средств	Источники заемных средств
Фонды: Уставный Резервный Спец. Назначения	Кредиты банка: Долгосрочные Краткосрочные
Прибыль	Кредиторская задолженность: Поставщикам Сотрудникам по оплате труда
Бюджетное финансирование: Целевое Капиталовложение	Обязательства по распределению: Задолженность гос. Бюджету по отчислениям из прибыли Задолженность пенсионному фонду и медицинскому страхованию Задолженность по социальному страхованию
Резервы: По сомнительным долгам Предстоящие расходы и платежи

Виды бухгалтерского баланса.

1. Вступительный баланс- первый баланс, составляемый в начале деятельности предприятия. В его активе отражается состав имущества предприятия, полученного при его создании, а в пассиве- источники его возникновения.
2. Текущий баланс (за месяц, квартал, год) составляется периодически.
3. Ликвидационный баланс составляется на дату прекращения деятельности предприятия как юридического лица.
4. Разделительный баланс составляется при изменении структуры подчиненности.

Анализ содержания статей актива и пассива.

Анализ содержания актива баланса:

Ст. “Основные средства” показывает стоимость средств труда имеющихся у предприятия ( здания, оборудование, и т.д.)

Ст. “Отвлеченные средства” отражает сумму средств временно отвлеченных из хозяйственного оборота предприятия.

Ст. “Материалы” характеризует величину производственных запасов необходимых для процесса производства.

Ст. “Незавершенное производство” показывает сумму затрат вложенных в незаконченную на конец месяца продукцию.

Ст. “Готовая продукция” отражает стоимость изделий предназначенных для реализации.

Ст. “Касса” показывает сумму наличных средств находящихся в кассе предприятия.

Понятие о счетах бух. учета.

Хозяйственные средства предприятия находятся в непрерывном движении ( в динамике) в постоянном кругообороте.

Для отражения движения средств и источников средств предприятия существуют счета бух. учета.

Счета бух. учета- это способ группировки и текущего отражения изменений, происходящих в имуществе и обязательствах предприятия.

Счета позволяют получать сведения о движении имущества и обязательств для управления хозяйственными процессами и осуществления контроля.  Счет представляет собой таблицу двухсторонней формы. Левая часть счета называется дебетом (Дт), а правая кредит (Кт). Остаток средств на счете на начало месяца называется сальдо начальное (С.Н.). В конце месяца рассчитывают сумму всех операций, которые прошли по дебету счета, её называют оборотом по дебету (О.Д.), итоговая сумма операций по кредиту счета называется оборотом по кредиту (О.К.). Остаток средств на конец месяца называется сальдо конечное (Ск).

Строение и виды счетов.

В зависимости от того, что учитывается на счетах: хозяйственные средства или источники их образования счета делятся на:

1. Активные счета.

На активных счетах ведется учет наличия, поступления и выбытие хозяйственных средств предприятия.

К активным счетам относятся:

1. “Основные средства”
2. “Материалы”
3. “Основное производство”

43- “Готовая продукция”

50-“Касса”

51-“Расчетный счет”

 

Активные счета имеют следующие особенности:

• Обороты по дебету отражают получение средств
• Сальдо начальное всегда дебетовое и показывает наличие средств на начало отчетного периода
• Обороты по кредиту показывают выбытие средств
• Сальдо конечное всегда дебетовое и показывает остаток средств на конец отчетного периода