Бухгалтерский баланс как важнейшая форма отчетности
Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Октября 2014 в 19:41, курсовая работа
Описание работы
Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения. Умение читать баланс - это знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия, что дает возможность: получить значительный объем информации о предприятии; определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами; установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств; оценить общее финансовое состояние предприятия.
Содержание работы
Введение 3 1. Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике. 5 1. 1. Характеристика нормативно - законодательной базы по составлению бухгалтерского баланса. 5 1.2. Виды и формы бухгалтерских балансов 6 1.3. Схемы построения бухгалтерского баланса России и международной практике. 12 2. Содержание бухгалтерского баланса 15 2.1. Состав, классификация и характеристика статей актива бухгалтерского баланса 15 2.2. Состав, классификация и характеристика статей пассивабухгалтерского баланса 24 2.3. Взаимосвязь баланса с другими формами бухгалтерской отчетности 30 3. Практическая часть курсовой работы. Вариант №8. 33 Заключение 47 Список используемой литературы 49
При использовании для учета
сырья, материалов и аналогичных ценностей
учетных цен с применением счетов 15 «Заготовление
и приобретение материальных ценностей»
и 16 «Отклонение в стоимости материальных
ценностей» строка заполняется по данным
остатков по счетам 10, 15 и 16. МПЗ, текущая
рыночная цена на которые в течение года
снизилась либо они морально устарели,
отражаются в бухгалтерском балансе на
конец отчетного года за вычетом резерва
под снижение стоимости материальных
ценностей.
По строке 212 «Животные на выращивании
и откорме» по данным счета 11 «Животные
на выращивании и откорме» отражается
информация о наличии молодняка, взрослых
животных, находящихся на откорме, а также
птицы, зверей, кроликов, семей пчел и т. д.
В нашем примере строка отсутствует, так
как организация не имеет на балансе соответствующих
активов.
По строке 213 «Затраты в незавершенном
производстве» показываются затраты по
незавершенному производству и незавершенным
работам (услугам), которые отражаются
на соответствующих счетах учета затрат
на производство. При этом остаток продукции,
не прошедшей все стадии, предусмотренные
технологическим процессом, а также изделий,
укомплектованных, прошедших испытания
и техническую приемку, отражается в оценке,
принятой организацией при формировании
учетной политики. Строка 213 заполняется
суммированием остатков по счетам 20 «Основное
производство», 21 «Полуфабрикаты собственного
производства», 23 «Вспомогательные производства»,
29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,
44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные
этапы по незавершенным работам».
Организации торговли и общественного
питания по данной строке отражают сумму
расходов на продажу, приходящуюся на
остаток нереализованных товаров и непроданной
продукции в части транспортных расходов
по доставке товаров на склады.
В случае частичного обесценения
заделов незавершенного производства
сумма по данной статье корректируется
на величину резерва под снижение стоимости
материальных ценностей.
По строке 214 «Готовая продукция
и товары для перепродажи» по данным синтетического
учета к счету 43 «Готовая продукция» и
аналитическим данным к счетам 14 «Резервы
под снижение стоимости материальных
ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости
материальных ценностей» показывается
полная фактическая или нормативная (плановая)
производственная себестоимость остатка
готовой продукции.
Организации торговли и общественного
питания по данной строке отражают стоимость
остатка товаров, закупленных у других
организаций по покупной цене (счет 41 «Товары»).
Строка заполняется суммированием остатков
по счетам 16, 14, 41, 43.
В случае начисления резерва
под снижение стоимости товаров и готовой
продукции сумма по названной статье корректируется
на величину начисленного резерва.
По строке 215 «Товары отгруженные»
отражается стоимость отгруженной покупателям
продукции и товаров в случаях, когда в
договоре купли-продажи определен отличный
от общепринятого момент перехода права
собственности. Строка заполняется по
данным остатка счета 45 «Товары отгруженные».
В нашем примере строка отсутствует, так
как организация не имеет на балансе соответствующих
активов.
Если организация признает
коммерческие расходы полностью в отчетном
периоде в качестве расходов по обычным
видам деятельности, то оценка товаров
отгруженных проводится без их учета.
По строке 216 «Расходы будущих
периодов» по данным Главной книги показывается
сумма расходов, произведенных в данном
отчетном периоде, но подлежащих погашению
в следующих отчетных периодах. Строка
заполняется по данным сальдо счета 97
«Расходы будущих периодов». В нашем примере
строка отсутствует, так как организация
не имеет на балансе соответствующих активов.
По строке 217 «Прочие запасы
и затраты» по данным аналитического учета
показывается стоимость МПЗ, не нашедших
отражения в перечисленных строках группы
статей «Запасы». Например, производственные
организации показывают здесь часть коммерческих
расходов, относящихся к остатку нереализованной
продукции и не списанных со счета 44, если
организация не признает учтенные коммерческие
расходы в себестоимости продукции товаров
(услуг) полностью в отчетном периоде в
качестве расходов по обычным видам деятельности.
В нашем примере строка отсутствует, так
как организация не имеет на балансе соответствующих
активов.
По строке 220 «Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям»
отражаются суммы налога по приобретенным
МПЗ, НМА, осуществленным капитальным
вложениям, работам и услугам, подлежащие
отнесению в установленном порядке в следующих
отчетных периодах в уменьшение суммы
налога для перечисления в бюджет или
на соответствующие источники покрытия.
С 1 января 2006 г. общий порядок
вычета сумм «входного» НДС, отраженных
на счете 19 «Налог на добавленную стоимость
по приобретенным ценностям», исключает
требование оплаты этих ценностей. Для
отражения данных сумм на счете 19 действуют
следующие условия:
• товары (имущественные права,
работы, услуги) приняты к учету;
• товары (имущественные права,
работы, услуги) приобретены для осуществления
операций, облагаемых НДС;
• имеется надлежащим образом
оформленный счет-фактура поставщика
(подрядчика, другого кредитора), в котором
сумма НДС выделена отдельной строкой.
Показатель строки заполняется
по данным остатка счета 19.
Дебиторской задолженности
в балансе отводится четыре строки.
По строке 230 отражается задолженность,
платежи по которой ожидаются более чем
через 12 месяцев после отчетной даты. В
том числе выделяется долгосрочная задолженность
покупателей и заказчиков.
По строке 240 показывается задолженность,
погашение которой ожидается в течение
года после отчетной даты. Затем из этой
суммы также выделяется задолженность
покупателей и заказчиков.
Общая сумма дебиторской задолженности
отражает остатки по счетам 60 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками (субсчет
«Авансы выданные»), 62 «Расчеты с покупателями
и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными
лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим
операциям», 75 «Расчеты с учредителями»
(субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный
(складочный) капитал»), 76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами» и др. Подробную
расшифровку состава дебиторской задолженности
приводят только в приложении к годовому
балансу.
По строке «В том числе покупатели
и заказчики» по аналитическим данным
к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
отражается задолженность за отгруженные
товары, выполненные работы, оказанные
услуги до момента поступления платежей
за них от покупателей и заказчиков и других
дебиторов организации, в том числе обеспеченная
векселями. Строка может уменьшаться на
кредитовое сальдо счета 63 «Резервы по
сомнительным долгам», если создание таких
резервов предусмотрено принятой учетной
политикой.
По строке 250 «Краткосрочные
финансовые вложения» отражаются вложения
организации в акции, облигации, депозиты
и другие ценные бумаги, а также в займы,
предоставленные другим организациям
на срок не более одного года.
В случае формирования резерва
под обесценение финансовых вложений
показатель формируется как разница между
остатком по счету 58 «Финансовые вложения»
и остатком по счету 59 «Резервы под обесценение
финансовых вложений».
По строке 260 «Денежные средства»
отражается сумма наличных и безналичных
средств, числящихся в кассе, на расчетных,
специальных и валютных счетах, а также
денежных документов и переводов в пути.
Строка заполняется как сумма остатков
по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»,
52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета
в банках» и 57 «Переводы в пути».
По строке 270 «Прочие оборотные
активы» по аналитическим данным показываются
суммы, не нашедшие отражения по другим
группам статей раздела «Оборотные активы».
В нашем примере строка отсутствует, так
как организация не имеет на балансе соответствующих
активов.
Состав,
классификация и характеристика статей
пассивабухгалтерского баланса
Раздел III. «Капитал и резервы»
По строке 410 «Уставный капитал»
по данным синтетического учета показывается
в соответствии с учредительными документами
организации величина уставного (складочного)
капитала организации, а по государственным
и муниципальным унитарным предприятиям
– величина уставного фонда.
По строке «Собственные акции,
выкупленные у акционеров» отражается
дебетовое сальдо счета 81 «Собственные
акции (доли)». Указанная статья перенесена
из актива бухгалтерского баланса в его
пассив и стала контрпассивной статьей
по отношению к статье «Уставный капитал»,
поэтому цифровые значения статьи показываются
в круглых скобках. На величину стоимости
этих акций должен быть уменьшен уставный
капитал.
По строке 420 «Добавочный капитал»
(счет 83 «Добавочный капитал») по данным
синтетического учета показываются эмиссионный
доход акционерного общества, прирост
стоимости имущества в результате переоценки
основных средств, присоединение сумм
использованных целевых инвестиционных
средств и курсовые разницы, связанные
с формированием уставного капитала организации
при вкладе доли в иностранной валюте.
Добавочный капитал может быть уменьшен
на суммы дооценки основных средств, которые
подлежат списанию на счет 84 «Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)» при выбытии
основных средств, ранее подвергавшихся
переоценке.
По строке 430 «Резервный капитал»
по данным синтетического учета отражается
сумма остатка резервного и других аналогичных
фондов, создаваемых организацией как
в соответствии с законодательством, так
и в соответствии с учредительными документами
организации. По строке 431 «Резервы, образованные
в соответствии с законодательством»
приводится величина обязательного резервного
фонда. Данный раздел заполняют только
открытые акционерные общества и предприятия
с участием иностранного капитала.
По строке 432 «Резервы, образованные
в соответствии с учредительными документами»
отражается сумма резервов, образованных
в порядке, установленном учредительными
документами. Акционерные общества и общества
с ограниченной ответственностью могут
создавать резервы в соответствии с положениями
своего устава. Такие резервы создаются
за счет нераспределенной прибыли организации.
Резервный фонд предназначен для покрытия
убытков, а также для погашения облигаций
общества и выкупа его акций в случае отсутствия
иных средств.
По строке 470 «Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)» отражается
сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)». Очевидно, что на
конец отчетного периода у организации
может быть только один финансовый результат:
прибыль или убыток. Он сложится из прибыли
(убытка) прошлых лет с учетом принятых
решений по ее использованию и результатов
текущего периода..
Раздел IV. «Долгосрочные обязательства»
По строке 510 «Займы и кредиты»
показываются непогашенные сумы заемных
средств, подлежащие погашению в соответствии
с договорами более чем через 12 месяцев
после отчетной даты. Строка заполняется
по данным об остатке по счету 67 «Расчеты
по долгосрочным кредитам и займам». Суммы
кредитов и займов, представленные в бухгалтерском
балансе как долгосрочные и предполагаемые
к погашению в отчетном году, могут быть
показаны на начало этого отчетного периода
как краткосрочные, что должно быть раскрыто
в пояснениях к бухгалтерскому балансу.
Сумма задолженности по кредитам и займам
отражается с учетом сумм процентов, причитающихся
к уплате по сроку.
По строке 515 «Отложенные налоговые
обязательства» отражается часть отложенного
налога на прибыль, которая должна привести
к увеличению налога на прибыль, подлежащего
уплате в бюджет в следующем за отчетным
или в последующих отчетных периодах.
Строка заполняется по данным счета 77
«Отложенные налоговые обязательства».
По строке 520 «Прочие долгосрочные
обязательства» по данным аналитического
учета указываются долгосрочные пассивы,
не нашедшие отражения по строкам 510 и
515.
Раздел V. «Краткосрочные обязательства»
По строке 610 «Займы и кредиты»
отражаются займы и кредиты, которые организация
должна погасить в течение 12 месяцев. Строка
заполняется по данным остатка по счету
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам
и займам». Сумма задолженности по займам
и кредитам отражается с учетом сумм процентов,
причитающихся к уплате, по сроку.
По строке 620 «Кредиторская
задолженность» отражают общую сумму
кредиторской задолженности организации.
Затем она расшифровывается по отдельным
строкам баланса.
По строке 621 «Поставщики и подрядчики»
по аналитическим данным к счетам 60 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами» отражается
сумма задолженности поставщикам, подрядчикам
за поступившие материальные ценности,
работы, услуги, а также задолженность
поставщикам по неотфактурованным поставкам.
По строке 622 «Задолженность
перед персоналом организации» отражается
сумма задолженности по начисленной заработной
плате, социальным и компенсационным выплатам.
По строке 623 «Задолженность
перед государственными внебюджетными
фондами» отражают сумму задолженности
по отчислениям на государственное социальное
страхование, пенсионное обеспечение
и медицинское страхование работников
организации. Эту сумму образуют начисленные,
но не уплаченные взносы на обязательное
пенсионное страхование, страхование
от несчастных случаев, а также часть единого
социального налога (ЕСН), причитающаяся
к уплате в Фонд социального страхования
Российской Федерации (ФСС России) и фонды
обязательного медицинского страхования
(ФОМС). Строка 623 заполняется по данным
об остатке по счету 69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению».
По строке 624 «Задолженность
по налогам и сборам» отражается задолженность
организации по всем видам платежей в
бюджет (счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»).
По строке 625 «Прочие кредиторы»
по данным аналитического учета и Главной
книги показывается задолженность организации
по расчетам, которые не нашли отражения
в предыдущих строках. В частности, здесь
нужно отразить задолженность по обязательному
и добровольному страхованию, депонированной
заработной плате, перед подотчетными
лицами, перед поставщиками по расчетам
по недостачам товарно-материальных ценностей.