Бухгалтерский баланс

Пояснения (ранее –  пояснительная записка) к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках могут быть оформлены в табличной и (или) текстовой форме. В случае выбора организацией табличной формы пояснений, за основу берется Приложение № 3 к приказу, которое напоминает ране действующую «пятую» форму.

При этом организация  может выбрать рекомендованный  вариант формы или разработать  свою форму, но с обязательным условием, чтобы в Пояснениях была раскрыта вся существенная информация для  заинтересованных пользователей.

Форма №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу", которая являлась дополнительной расшифровкой статей баланса, по новому проекту преобразована в несколько разделов пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

 

Структура преобразований представлена в таблице 1.1.:

Таблица 1.1.

Раздел Формы  №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"	Раздел Пояснений  к бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках
Нематериальные  активы (с амортизацией)	1. Нематериальные  активы и расходы на НИОКР  1.1. Наличие и движение нематериальных активов  1.2. Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией  1.3. Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью  1.5. Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов
Основные средства (с амортизацией)	2. Основные средства  2.1. Наличие и движение основных средств  2.2. Незавершенные капитальные вложения  2.3. Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации  2.4.Иное использование основных средств
Доходные вложения в материальные ценности	-
Расходы на НИОКР	1. Нематериальные  активы и расходы на НИОКР  1.4. Наличие и движение результатов НИОКР  1.5. Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов
Расходы на освоение природных ресурсов	-
Финансовые  вложения	3. Финансовые  вложения  3.1. Наличие и движение финансовых вложений  3.2. Иное использование финансовых вложений
Дебиторская и  кредиторская задолженность	5. Дебиторская  и кредиторская задолженность  5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности  5.2. Просроченная дебиторская задолженность  5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности  5.4. Просроченная кредиторская задолженность
Расходы по обычным  видам деятельности (по элементам  затрат)	6. Затраты на  производство
Обеспечения	8. Обеспечения  обязательств
Государственная помощь	9. Государственная  помощь
-	4. Запасы  4.1. Наличие и движение запасов  4.2. Запасы в залоге 7. Резервы под условные обязательства

 

Различия между  Пояснениями и "пятой" формой:

1. В формах Пояснений кроме показателей на начало и конец отчетного периода и изменений за период, для сопоставимости показателей данные по строкам приводятся также и за предыдущий год.
2. Информация по наличию и движению НИОКР по объектам (группам объектов) объединена в одном разделе «Нематериальные активы и расходы на НИОКР».
3. В раздел «Основные средства» Пояснений включен новый подраздел «Незавершенные капитальные вложения» с указанием понесенных затрат, списанием затрат и принятием капитальных вложений к учету в качестве основных средств.
4. Из справочной информации в отдельный раздел выведены показатели «Изменения стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации» с указанием конкретных объектов основных средств, подвергшихся модернизации.
5. В разделе «Финансовые вложения» необходимо указывать дополнительную информацию: изменения финансовых вложений за период (выбытие, начисление процентов и т.д.), их иное использование.
6. Пояснения дополнены разделом «Запасы», где должна раскрываться информация по группам запасов: остатки на начало и конец года, изменения за период (поступило, выбыло, резерв под снижение стоимости, в залоге и т.д.).
7. В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженности» информацию необходимо будет раскрыть в разрезе изменений за период (поступление, причитающиеся проценты, погашение, восстановление резерва, перевод из долгосрочной в краткосрочную и т.д.) и отдельно выделить просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженности.
8. Пояснения дополнены разделом «Резервы под условные обязательства» и «Обеспечения обязательств».
9. В свою очередь были исключены разделы «Доходные вложения в материальные ценности» и «Расходы на освоение природных ресурсов».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. НОУ «КРОПОТКИНСКАЯ  АШ ООО РОСТО (ДОСААФ)» —  ЭКОНОМИЧЕСКИЙ СУБЪЕКТ ИССЛЕДОВАНИЯ

2.1. Организационно-экономическая  характеристика НОУ   «Кропоткинская  АШ ООО РОСТО (ДОСААФ)»

НОУ Кропоткинская  автошкола РОСТО (ДОСААФ) образованна в 1952 году постановлением Бюро Президиума ЦК ДОСААФ СССР, протокол     № 180  от 22.12.1952г.  (Кропоткинский автомотоклуб) для подготовки водителей всех категорий и является безоговорочным лидером в этой области в городе и районе.

Негосударственное образовательное учреждение «Кропоткинская автомобильная школа Общероссийской общественной организации «Российская оборонная спортивно-техническая организация-РОСТО (ДОСААФ)», в дальнейшем именуемое «Учреждение». Учредителем Учреждения является Общероссийская общественная организация «Российская оборонная спортивно-техническая организация – РОСТО (ДОСААФ)» (далее - РОСТО).

Юридический адрес  Учреждения: 352380, Краснодарский край, г. Кропоткин, ул. Дугинец, 25.

Место нахождения Учреждения:  352380, Краснодарский край, г. Кропоткин, ул. Дугинец, 25.

В своей деятельности Учреждение руководствуется Конституцией Российской Федерации, Гражданским  кодексом Российской Федерации, Законом  Российской Федерации от 10 июля 1992 г. № 3266-1 «Об образовании», федеральными законами от 19 мая 1995 г. № 82-ФЗ «Об общественных объединениях» и от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», Уставом РОСТО, настоящим Уставом и другими нормативными правовыми актами РОСТО.

Учреждение  является юридическим лицом с  момента его государственной регистрации, имеет самостоятельный баланс, расчетный и другие счета в учреждениях банков, как в рублях, так и в иностранной валюте, печать, штампы, бланки со своим наименованием и иные реквизиты юридического лица, вправе от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в судах.

Учреждение  не преследует цели получения прибыли  от основной деятельности, но вправе оказывать  платные услуги и заниматься предпринимательской деятельностью, соответствующей целям ее создания, в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Учреждение  приобретает право на ведение  образовательной деятельности и  на льготы, предоставляемые образовательным  учреждениям, с момента получения соответствующей лицензии (разрешения).

Права Учреждения на выдачу своим выпускникам документов государственного образца, соответствующих  уровню образования, возникают с  момента государственной аккредитации Учреждения.

Учреждение  может иметь в своей структуре филиалы, представительства, отделения, подготовительные курсы, учебные кабинеты и лаборатории, учебные и учебно-производственные  мастерские и хозяйства, учебные полигоны, общежития, структурные подразделения дополнительного образования и другие структурные подразделения.

Учреждение  имеет Кавказский филиал негосударственного образовательного учреждения «Кропоткинская автомобильная школа Общероссийской общественной организации «Российская  оборонная спортивно-техническая  организация-РОСТО (ДОСААФ)», расположенный по адресу: 352140, Краснодарский край, станица Кавказская, ул. М. Горького, 123а.

Основными целями деятельности Учреждения являются:

профессиональная  подготовка граждан для службы в  Вооруженных силах Российской Федерации;

профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации специалистов для экономического сектора региона, оказание иных платных образовательных услуг, а также иные, не запрещенные законодательством Российской Федерации, виды деятельности;

постоянное повышение качества подготовки обучающихся с учетом современных требований, новейших достижений науки и техники, формирование у обучающихся стремления к самостоятельному совершенствованию и пополнению своих знаний;

военно-патриотическая работа по воспитанию у молодёжи любви к Отечеству, трудолюбия, уважения к правам и свободам человека, ответственного отношения к семье и окружающей среде.

Денежные средства Учреждения формируются за счет:

поступлений   от Учредителя;

средств, получаемых от осуществления платной образовательной, предпринимательской и иной приносящей доходы деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации;

пожертвований юридических и (или) физических лиц;

иных источников, не противоречащих законодательству Российской Федерации.

Автопарк школы  насчитывает 12 легковых автомобилей, 3 грузовых, 2 мотоцикла, 1 автобус и 2 прицепа. Все машины переоборудованы для  учебы в соответствии с ГОСТ РФ и имеют сертификат соответствия МАДИ и ГИБДД РФ.

Автошкола располагает  асфальтовым автодромом площадью 2,5 га.

Численность работников на данный момент составляет 68 человек.

Организационно-штатную  структуру учреждения можно проследить, используя рис. 2.1.

 

Рис. 2.1. Организационно-штатная  структура предприятия

Руководящий состав учреждения:

1. Начальник НОУ «Кропоткинская автошкола ООО РОСТО (ДОСААФ)»;
2. Заместитель начальника автошколы по учебно-производственной части;
3. Заместитель начальника автошколы по учебно-воспитательной работе;
4. Заместитель начальника автошколы по планово-экономической работе – главный бухгалтер.

Обучающий состав учреждения:

1. Преподаватель;
2. Мастер производственного обучения;
3. Старший мастер производственного обучения вождению;
4. Мастер производственного обучения вождению.

 

 

   2.2.  Анализ основных финансовых показателей деятельности

Под финансовым состоянием понимается способность  учреждения финансировать собственную  деятельность. Оно подразумевает  достаточное количество финансовых ресурсов, необходимых для того, что бы обеспечить функционирование организации, чтобы наиболее эффективно их использовать. Также это включает в себя различное сотрудничество с другими физическими и юридическими лицами, для которых важна финансовая устойчивость и платежеспособность учреждения [19, c. 543].

Основными источниками о финансово-хозяйственной деятельности НОУ «Кропоткинской автошколы ООО РОСТО (ДОСААФ)» были: годовая отчетность (форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»), Устав, Копия приказа об Учетной политике.

Одним из первых, что необходимо сделать для определения финансовой устойчивости учреждения – это провести сравнительный аналитический баланс учреждения, который представлен в таблицах 2.1. и 2.2

Таблица 2.1.

Сравнительный аналитический баланс

Наименование	Абсолютные величины тыс. р					Относительные величины, %
	2009	2010	2011	изменение (+;-) 2009-10	изменение (+,-) 2010-11	2009г.	2010г.	2011г.	изменение (+,-) 2009-10	изменение (+,-) 2010-11
1. Внеоборотные  активы 1.2 Основные средства	4848,0	4366,1	5546,7	-481,9	+1180,6	50,52	45,99	57,25	-4,53	+11,26
1.3 Незавершенное строительство	284,0	120,3	120,3	-163,7	0	2,96	1,27	1,24	-1,69	-0,03
ИТОГО по разделу 1	5132,0	4486,4	5667,0	-645,6	+1180,6	53,48	47,26	58,49	-6,23	+11,24
2. Оборотные  активы 2.1. Запасы в т.ч	1026,4	1475,7	1844,4	+449,3	+368,7	10,69	15,54	19,04	+4,85	+3,5
Сырье, материалы и  др. аналогические ценности	891,5	1124,3	1675,7	+232,8	+551,4	9,29	11,84	17,29	+2,55	+5,45
Расходы будущих периодов	134,9	351,4	168,7	+216,5	-182,7	1,4	3,7	1,74	+2,3	-1,96
2.2. Дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев) в т.ч.	214,7	153,9	281,7	-60,8	+127,8	2,24	1,62	2,91	-0,62	+1,29
Покупатели и заказчики	169,8	40,3	46,6	-129,5	+6,3	1,77	0,42	0,48	-1,35	+0,06
Задолженность за налоговыми органами	44,9	113,6	217,9	+68,7	+104,3	0,47	1,2	2,25	+0,73	+1,05
Задолженность за региональными  организациями			17,2		+17,2			0,18		+0,18
2.3 Денежные средства	3223,0	3378,1	1896,1	+155,1	-1482,0	33,59	35,58	19,57	+1,99	-16,01
ИТОГО по разделу 2	4464,1	5007,7	4022,2	+543,6	-985,5	46,52	52,74	41,51	+6,23	-11,24
3. Капитал и  резервы 3.1. Уставный капитал
3.2 Добавочный капитал	6158,4	6158,4	7561,2	0	+1402,8	64,18	64,87	78,04	+0,69	+13,17
3.3. целевое финансирование	2794,7	2648,1	2035,3	-146,6	-612,8	29,12	27,89	21,01	-1,23	-6,88
Финансирование на подготовку специалистов для Минобороны РФ		-910, 5	-975, 3	-910,5	-64,8		-9,59	-10, 07	-9,59	-0,48
Прочие поступления	2794,7	3558,6	3010,6	+763,9	-548	29,12	37,48	31,07	+8,36	-6,41
ИТОГО по разделу 3	8953,1	8806,5	9596,5	-146,6	+790	93,3	92,76	99,04	-0,54	+6,28
5. Краткосрочные  обязательства 5.1. Кредиторская задолженность  в т.ч.	643,0	687,6	67,3	+44,6	-620,3	6,7	7,24	0,69	+0,54	-6,55
Задолженность перед  государственными внебюджетными фондами			1,0		+1,0			0,01		+0,01
Задолженность по налогам и сборам	57,8	290,2	21,3	+232,4	-268,9	0,6	3,06	0,22	+2,46	-2,84
Задолженность перед  региональными организациями	535,0	325,9		-209,1	-325,9	5,58	3,43		-2,15	-3,43
Прочие кредиторы	50,2	71,5	45,0	+21,3	-26,5	0,52	0,75	0,46	+0,23	-0,29
Доходы будущих  периодов			25,4		+25,4			0,26		+0,26
ИТОГО по разделу 5	643,0	687,6	92,7	+44,6	-594,9	6,7	7,24	0,96	+0,54	-6,28
Баланс	9596,1	9494,1	9689,2	-102	+195,1	100	100	100	0	0