Бухгалтерский баланс

 

Таблица 2.2.

Сравнительный аналитический баланс

 

Наименование	Относительные величины, % 2009-10 год		Относительные величины, % 2010-11 год		Наименование	Относительные величины, % 2009-10 год		Относительные величины, % 2010-11 год
	в % к величине на начало года	в % к изменению итога  баланса	в % к величине на начало года	в % к изменению итога баланса		в % к величине на начало года	в % к изменению итога  баланса	в % к величине на начало года	в % к изменению итога  баланса
1. Внеоборотные  активы 1.2 Основные средства	-9,94	+472,4	+27,04	+605, 12	3. Капитал и  резервы 3.1. Уставный капитал
1.3 Незавершенное строительство	-57,64	+160,5			3.2 Добавочный капитал			+22,78	+719
ИТОГО по разделу 1	-12,58	+632,9	+26,32	+605, 12	3.3. целевое финансирование	-5,25	+143,7	-23,14	-314,1
2. Оборотные  активы 2.1. Запасы в т.ч	+43,77	-440,5	+24,98	+189	Финансирование на подготовку специалистов для Минобороны РФ		+892,6	-7,12	-33,2
Сырье, материалы и  др. аналогические ценности	+26,11	-228,2	+49,04	+282,6	Прочие поступления	+27,33	-748,9	-15,4	-280,9
Расходы будущих периодов	+160,49	-212,3	-51,99	-93,6	ИТОГО по разделу 3	-1,64	+143,7	+8,97	+404,9
2.2. Дебиторская задолженность  (платежи до 12 месяцев) в т.ч.	-28,32	+59,6	+83,04	+65,5	5. Краткосрочные  обязательства 5.1. Кредиторская задолженность  в т.ч.	+6,94	-43,7	-90,2	-317,9
Покупатели и заказчики	-76,27	+126,9	+15,63	+3,2	Задолженность перед  государственными внебюджетными фондами
Задолженность за налоговыми органами	+153,01	-67,3	+91,8		Задолженность по налогам  и сборам	+402,1	-227,8	-92,7	-137,8
Задолженность за региональными  организациями				+8,8	Задолженность перед  региональными организациями	-39,1	+205	-100	-167
					Прочие кредиторы	+42,43	-20,9	-37,1	-13,1
2.3 Денежные средства	+4,8	-152	-43,87	-759,62	Доходы будущих периодов				+13
ИТОГО по разделу 2	+12,18	-532,9	-19,68	-505,12	ИТОГО по разделу 5	+6,9	-43,7	-86,52	-304,9
Баланс	-1,06	100	+2,05	100	Баланс	-1,06	100	+2,05	100

 

Как видно из данных, представленных в таблице 1 и 2, в общей своей совокупности активы организации в 2010 году снизились, на 102 тыс. р., при этом произошло увеличение оборотных активов на 543,6 тыс. р. и снижение внеоборотных активов на 645,6 тыс.р.

Основную часть  оборотных активов составляют денежные средства, они увеличились за отчетный период на 155,1 тыс. р., а дебиторская задолженность снизилась на 60,8 тыс. р., также выросли и запасы организации на 449,3 тыс. р., это положительные тенденции.

Что касается пассивной  части баланса, то в ней преобладают постоянные пассивы, их доля в составе 92,76%, правда к концу года они снижаются на 0,54%. Краткосрочные обязательства увеличились на 44,6 тыс. р. Целевое финансирование снизилось на 146,6 тыс. р.

В 2011г. активы организации  увеличились на 195,1 тыс.р., но при  этом произошло снижение оборотных активов на 985,5 тыс.р. и увеличение внеоборотных активов на 1180,6 тыс.р. Можно сделать вывод, что за отчетный период во внеоборотные средства было вложено средств больше, чем за предыдущий. Это стало возможным за счет перераспределения средств из оборотных во внеоборотные. Также из-за увеличения основных средств на 1180,6 тыс. р., а денежные средства наоборот уменьшились на 1482 тыс. р.

В пассивной  части баланса увеличился добавочный капитал на 1402,8 тыс.р., а краткосрочные  обязательства уменьшились на 594,9 тыс.р., что также положительно характеризует деятельность организации.

 Зато, судя  по тому, что происходит увеличение  удельного веса производственных  запасов можно сделать вывод  о наращивании производственного  потенциала организации, но в тоже время о нерациональности существующей в организации хозяйственной стратегии, поскольку большая часть активов сосредоточена в запасах, чья ликвидность может оказаться не высокой.

 

 

Ликвидность баланса  – это степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Данные о ликвидности баланса НОУ «Кропоткинская АШ ООО РОСТО (ДОСААФ)» отражены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 Анализ ликвидности баланса

Актив	2009г.	2010г	2011г.	Пассив	2009г.	2010г.	2011г.	Платежный излишек  или недостаток (+;-)
								2009г.	2010г.	2011г.
Наиболее ликвидные  активы (А1)	3223,0	3378,1	1896,1	Наиболее срочные  обязательства (П1)	643,0	687,6	67,3	+2580,0	+2690,5	+1828,8
Быстрореализуемые активы (А2)	214,7	153,9	281,7	Краткосрочные обязательства (П2)	0	0	0	+214,7	+153,9	+281,7
Медленно реализуемые  активы (А3)	891,5	1124,3	1675,7	Долгосрочные  обязательства (П3)	0	0	0	+891,5	+1124,3	+1675,7
Труднореализуемые активы (А4)	5132,0	4486,4	5667,0	Постоянные пассивы (П4)	8818,2	8455,1	9453,2	-3686,2	-3968,7	-3786,2
Баланс	9461,2	9142,7	9520,5	Баланс	9461,2	9142,7	9520,5	-	-	-

Анализ ликвидности  баланса заключается в сравнении  средств по активу, сгруппированных  по степени их ликвидности и расположенных  в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированных  по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости  от степени ликвидности, т.е скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются  на следующие группы:

А1. Наиболее ликвидные  активы — к ним относятся все  статьи денежных средств предприятия  и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).

А2. Быстро реализуемые  активы — дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты.

А3. Медленно реализуемые  активы — статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.

А4. Трудно реализуемые  активы — статьи раздела I актива баланса — внеоборотные активы.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П1. Наиболее срочные  обязательства — к ним относится  кредиторская задолженность.

П2. Краткосрочные  пассивы — это краткосрочные  заемные средства, задолженность  участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.

П3. Долгосрочные пассивы — это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, т.е. долгосрочные кредиты и займы, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.

П4. Постоянные, или устойчивые, пассивы — это статьи раздела III баланса «Капитал и резервы».

Сумма групп  П1 и П2 составляет показатель «текущие обязательства».

Для определения  ликвидности баланса следует  сопоставить итоги приведенных  групп по активу и пассиву.

Баланс считается  абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4

Если не выполняются  первые три неравенства в данной системе, то это влечет выполнение и  четвертого неравенства, поэтому важно  сопоставить итоги первых трех групп  по активу и пассиву. Выполнение четвертого неравенства свидетельствует о соблюдении одного из условий финансовой устойчивости — наличия у предприятия оборотных средств.

В случае, когда  одно или несколько неравенств системы  имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе в стоимостной оценке, в реальной же ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.

Если судить по таблице, то можно сделать вывод о том, что балансы организации за 2009-11гг.. обладают абсолютной ликвидностью.

А1 >П1

А2 >П2

А3 > П3

А4 < П4

Это говорит о том, что текущие активы превышают внешние обязательства организации, о наличие у организации собственных оборотных средств; соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости.

2.3. Организация бухгалтерского учета и анализ учетной политики

Бухгалтерский учет на НОУ «Кропоткинская АШ ООО РОСТО (ДОСААФ)» ведется в соответствии с Федеральным законом «О Бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011г., Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкцией по его применению, Приказ №94 от 31.12.00 г.

Функции ведения  бухгалтерского учета в НОУ «Кропоткинская АШ ООО РОСТО (ДОСААФ)» возложены на бухгалтерию, организационная схема которой представлена на рис 2.2.

 

 

 

Рис. 2.2. Организационная структура бухгалтерии

Главный бухгалтер  подчиняется директору и руководствуется  в своей деятельности действующим  законодательством: Налоговым кодексом РФ, нормативными документами, регулирующим бухгалтерский учет и налогообложение в Российской Федерации.

НОУ «Кропоткинская АШ ООО РОСТО (ДОСААФ)» имеет собственную службу бухгалтерского учета. Численность учетного персонала 5 человек.

Главный бухгалтер, назначаемый директором общества, вместе с директором общества являются распорядителями средств и несут ответственность за состояние финансовой и статистической отчетности согласно действующему законодательству.

Бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом с помощью программы «1С – 7.7». План счетов разработан в соответствии с новым Планом счетов.

Автоматизация учета расчетов с поставщиками позволяет  повысить степень аналитичности, точности, своевременность получения сведений о состоянии расчетов с поставщиками и покупателями, согласованность  записей на счетах.

Оперативная обработка  данных позволяет своевременно взыскивать дебиторскую и погашать кредиторскую задолженность, соблюдая сроки исковой  давности.

Оплата и  получение денежных средств оформляется  платежными (банковскими) документами, приходными и расходными кассовыми ордерами. Приходный кассовый ордер (форма № КО-1) — документ, используемый для оформления поступления в кассу предприятия наличных денежных средств. Соответственно, расходный кассовый ордер (форма № КО-2) — документ, с помощью которого оформляют все перемещения денежных средств из кассы (выдача заработной платы, денег под отчет сотрудникам, сдача наличности в банк, выплаты поставщикам или учредителям и т. д.). В НОУ «Кропоткинская АШ ООО РОСТО (ДОСААФ)» операции проводятся на расчетном счете организации и через кассу.

Формирование  учетной политики следует рассматривать  как один из важнейших элементов  налоговой оптимизации. Квалифицированная  проработка приказа об учетной политике позволит организации выбрать оптимальный  вариант учета, эффективный как с точки зрения бухгалтерского учета, так и с точки зрения режима налогообложения [26, c. 8].

С одной стороны, учетная политика является документом для внутрифирменного использования, практическим руководством для всех сотрудников бухгалтерии. В то же время, часть учетной политики представляется в налоговые органы в составе пояснительной записке при сдаче годовой бухгалтерской отчетности.

Таким образом, учетная политика имеет очень  важное значение, как для самой  организации, так и для внешних пользователей.

Основными принципами учетной политики считаются - полнота, своевременность, непротиворечивость, рациональность, последовательность, сопоставимость, осмотрительность, приоритет  содержания пред формой, имущественная  обособленность организации [3].

Согласно принятой учетной политике в НОУ «Кропоткинская АШ ООО РОСТО (ДОСААФ)» при начислении амортизации объектов основных средств, в бухгалтерском учете применяется линейный способ. В соответствии с пунктом 4 статьи 259 НК РФ сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

В большинстве  случаев бухгалтеры стараются начислять амортизацию и в бухгалтерском, и в налоговом учет одинаково, т.е. линейным способом, поскольку это объясняется нежеланием отражать разницы, возникающие по ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Можно сделать вывод, что в ООО НОУ «Кропоткинская АШ ООО РОСТО (ДОСААФ)» придерживаются этого же метода, потому что в соответствии с учетной политикой организации налоговый учет ведется одновременно с бухгалтерским учетом

Также на предприятие  при отпуске МПЗ в производство и ином выбытии, их оценка производится по средней себестоимости, что не противоречит изменениям в ПБУ 5/01, внесенным приказом Минфина РФ от 26 марта 2007г. №26н. В котором говорится о том, что оценивать МПЗ по себестоимости последних по времени приобретений (способ ЛИФО) нельзя. В учетной политике применительно к материально-производственным запасам также необходимо указать, используются или не используются в бухгалтерском учете организации счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», однако в учетной политике НОУ «Кропоткинская АШ ООО РОСТО (ДОСААФ)» об этом ничего не говорится.