Бухгалтерский учет денежных средств на предприятии

Основной базой комбината являются железные руды Михайловского месторождения представленные природнобогатыми рудами. Обработка месторождения ведется открытым способом. Горные породы отрабатываются шагающим экскаватором на железнодорожный и частично автомобильный транспорт. Скальная горная масса разрабатывается экскаваторами цикличного действия на автомобильный транспорт.

Основной товарной продукцией Михайловского ГОКа является: аглоруда, железорудный концентрат, железорудные офлюсованные окатыши, железная руда.

Сырьем для производства аглоруды является богатая железная руда. Природнобогатые руды проходят стадию дробления и сушки на дробильно-сортировочной фабрике с получение аглоруды. Аглоруда является исходным сырьем для производства агломерата, который в свою очередь поступает в доменный передел для производства чугуна.

Неокисленные кварциты проходят стадию обогащения на дробильно-обогатительном комплексе с получением концентрата, который поступает на фабрику окомкования для производства окатышей и частично отгружается непосредственно потребителям. Михайловский ГОК – одно из четырех предприятий России, выпускающих железорудные окатыши.

Железорудный концентрат получают при обогащении бедных руд методом мокрой сепарации. Его используют как самостоятельный товарный продукт или в виде агломерата в доменном и мартеновском производствах.

ОАО «МГОК» создано и действует на основании учредительного договора.

Высшим органом управления ОАО «МГОК» является Общее собрание акционеров.

В компетенцию Общего собрания акционеров входит и избрание Совета директоров, принимаемое посредством процедуры кумулятивного голосования. Совет директоров состоит из одиннадцати членов. Председатель Совета директоров избирается членами Совета директоров.

Руководство текущей деятельностью ОАО осуществляется Генеральным директором. Генеральный директор без доверенности действует от имени Общества. Непосредственно Генеральному директору подчиняется все правление комбината, которое включает в себя главного инженера, главного бухгалтера, коммерческого директора и других. Они осуществляют руководство по отдельным участкам производственной деятельности комбината.

Правлению комбината подчиняются все структурные подразделения организации младшего звена иерархии подчинения, такие как ДОК, ФОК, РУ, УЖДТ и другие. Этими подразделениями непосредственно осуществляется добыча, переработка и доставка руды конечному потребителю.

Организационная структура Комбината включает основные производственные подразделения и вспомогательные подразделения. Основные производственные подразделения занимаются добычей железной руды и производством концентрата и окатышей. Вспомогательные подразделения включают цехи электро-, тепло-, паро-, водоснабжения, а также управления строительных и ремонтных служб, материальное снабжение.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется бухгалтерской службой, которая является его структурным подразделением. Бухгалтерская служба возглавляется главным бухгалтером.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.

Главный бухгалтер обязан:

• Обеспечить ведение бухгалтерского учета в полном соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкцией по его применению, другими действующими нормативными актами в области методологии бухгалтерского учета.
• Обеспечить возможность оперативного учета изменений действующего законодательства.
• Обеспечить возможность достоверного определения налоговой базы для расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по установленным налогам и прочим платежам в соответствии с действующим законодательством.

 

2.2. Анализ финансово-хозяйственной  деятельности ОАО «МГОК»

Лучше всего провести анализ финансово-хозяйственной деятельности  на основании структуры имущества ОАО «МГОК», показателей ликвидности, рентабельности и платежеспособности предприятия.

Основными источниками информации для проведения анализа будут бухгалтерский баланс (форма № 1) и отчет о прибылях и убытках.

Таблица 1  Размер, состав и структура имущества предприятия

Наименование показателя	годы			Изменение показателя в процентах
	2002	2003	2004
1	2	3	4	5
Всего имущества, тыс. руб. в том числе	6399623	7012487	15262370	138,5
внеоборотные активы, тыс.руб.  в % ко всему имуществу  из них  основные средства, тыс.руб.  в % к внеоборотным  активам	3773910 59,0   2142323 56,8	3935220 56,1   2333152 59,3	10516057 69,0   2749148 26,1	178,7 10              28,3        - 30,7
1	2	3	4	5
2.оборотные активы, тыс. руб.  в % ко всему имуществу  из них:  запасы, тыс.руб.  в %  к      оборотным активам  дебиторская задолженность  тыс.руб.  в % к оборотным активам  денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения, тыс.руб. в % к оборотным активам	2625713 41,0   406315 15,5   1377338 52,5     486344 18,5	3077267 43,9   450256 14,6   1803682 58,6     300499 9,8	4746313 31,1   671813 14,2   3151856 66,4     15849 3,3	80,8 - 9,9   65,3 - 1,3   128,8 13,9     67,7 - 15,2

 

Из данных Таблицы 1 видно, что в период с 2002 года по 2004 год размер имущества предприятия значительно увеличился, а именно на 88627 тыс.руб., что составило 138,5%.

Такая тенденция образовалась в связи с увеличением доли внеоборотных активов (см. Рисунок 1) в общем имуществе ОАО «МГОК» (увеличение произошло более чем в 2,5 раза).

Рисунок 1   Внеоборотные активы в % ко всему имуществу

 

 

Рисунок 2   Оборотные активы в % ко всему имуществу

За анализируемые года доля оборотных активов (см. Рисунок 2) тоже значительно возросла (почти в 2 раза). Это произошло в основном за счет повышения количества дебиторской задолженности, которая изменилась на 1774518 тыс.руб. по сравнению с 2002 годом, и увеличения запасов предприятия более чем на 65,3%, что составляет 265490 тыс.руб.

А вот денежные средства и краткосрочные финансовые вложения имеют обратную зависимость. Произошло снижение показателя почти в 2 раза по сравнению с отчетным годом. С 486344 тыс.руб. в 2002 году до 156849 тыс. руб. в 2004 году.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что предприятие имеет тенденцию к расширению и увеличению производства.

В отчетном периоде произошло увеличение суммы долгосрочных финансовых вложений с 1513764 тыс.руб. в 2002 году до 7493345 тыс.руб. в 2004 году. Изменение показателя произошло почти в 5 раз.

Столь высокие темпы увеличения имущества предприятия свидетельствуют о расширении сферы деятельности ОАО «МГОК».

 

 

 

Таблица 2   Управление текущими активами и пассивами предприятия

Наименование показателя	годы
	2002		2003		2004
	Тыс.руб.	в % к итогу	Тыс.руб.	в % к итогу	Тыс.руб.	в % к итогу
1	2	3	4	5	6	7
Текущие активы, всего:	2625713	49,5	3077267	50,4	4746313	52,5
в том числе:
Денежные средства	61872	1,2	11396	0,2	152040	1,7
Дебиторская задолженность	1377338	26,0	1803682	29,5	3151856	34,8
Производственные запасы	406313	7,7	450256	7,4	671813	7,4
из них:
Сырье и материалы	258434	4,9	373333	6,1	580457	6,4
Готовая продукция	49654	0,9	48213	0,8	35168	0,4
Текущие пассивы, всего:	2683340	50,5	3030226	49,6	4301772	47,5
в том числе:
Краткосрочные кредиты	1142389	21,5	1058494	17,3	556268	6,1
Долгосрочные обязательства	159537	3,0	605682	9,9	520610	5,8
Кредиторская задолженность	1327848	25,0	1327583	21,7	3223268	35,6
из нее
Поставщикам и подрядчикам	237697	4,5	354076	5,8	630019	7,0
1	2	3	4	5	6	7
Перед бюджетом	124369	2,3	189252	3,1	715062	7,9
Перед государственными в/б фондами	32260	0,6	29992	0,5	27842	0,3
Соотношение текущих активов к текущим пассивам, ед.	1 : 1,08		1,02 : 1		1,1 : 1
Итого активов и пассивов	5309053		6107493		9048085

 

Из данных таблицы следует, что за отчетный год структура активов и пассивов предприятия несколько изменилась. Видно, что в период с 2002 по 2003 годы резко снизилась доля ликвидных активов, но уже в 2004 году сумма денежных средств возросла на 140644 тыс.руб. по сравнению с предыдущим годом.

Доля дебиторской задолженности за анализируемый период несколько возросла (на 8,6%). Резкое увеличение дебиторской задолженности может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям.

Большое влияние на производственные результаты и финансовое состояние предприятия оказывает качество производственных запасов. В целях нормального хода производства и сбыта продукции, запасы должны быть оптимальными. Накопление больших запасов свидетельствует о спаде активности предприятия. Большие сверхплановые запасы приводят к замораживанию оборотного капитала, замедлению его оборачиваемости. Кроме того, увеличивается налог на имущество, возникают проблемы с ликвидностью, увеличивается порча сырья, растут складские расходы, что отрицательно влияет на конечный результат деятельности.

В тоже время недостаток запасов также отрицательно сказывается на финансовом положении предприятия, так как растут цены за срочность поставок, сокращается производство продукции в связи с простоями, повышается чувствительность к росту цен на сырьевые ресурсы, уменьшается сумма прибыли.

Поэтому каждое предприятие стремится к тому, чтобы производство вовремя и в полном объеме обеспечивалось всеми необходимыми ресурсами и в тоже время чтобы они не залеживались на складах.

На анализируемом предприятии остаток производственных запасов увеличился. Размер производственных запасов в стоимостном выражении может изменяться как за счет количественного, так и стоимостного фактора. На ОАО «МГОК» увеличение сумм производственных запасов произошло не столько за счет их количества, сколько за счет роста их стоимости в связи с инфляцией.

Удельный вес готовой продукции в производственных запасах постепенно снижается. Это говорит об эффективной работе предприятия, повышению производственных мощностей и высокой платежеспособности.

Структура пассива баланса за отчетный период такова, что краткосрочные заемные средства составили 6,1%. Значительно увеличилась доля долгосрочных обязательств более чем на 5%.

 Настораживает большая кредиторская  задолженность – 35,6%. Основная задолженность  – это задолженность перед  бюджетом и поставщиками.

Положительным показателем, характеризующим баланс ОАО «МГОК», является отсутствие убытков. В целом по балансу произошло увеличение соотношения активов к пассивам.

 

 

 

Таблица 2   Показатели ликвидности и платежеспособности

Наименование показателя	норматив	2002	2003	2004
Коэффициент текущей ликвидности	2	1,1	1,3	1,3
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2	0,2	0,1	0,04
Коэффициент быстрой ликвидности	0,7	0,7	0,9	0,9
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,1	- 0,02	0,02	0,1

 

Одним из показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия, является платежеспособность, то есть возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Платежеспособность предприятия рассмотрим на основе коэффициентов ликвидности.

Коэффициент текущей ликвидности возрос с 1,1 до 1,3, это означает, что текущие активы покрывают текущие пассивы на 1,3. Это произошло за счет увеличения текущих активов ОАО «МГОК».

Коэффициент абсолютной ликвидности пошел на спад и составил в 2004 году 0,04. Этот показатель показывает отношение ликвидных средств ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия.

Коэффициент быстрой ликвидности за 2003 и 2004 года возрос и составил 0,9, что значительно выше нормы (0,7). Этот коэффициент показывает отношение ликвидных средств первых двух групп к общей сумме краткосрочных долгов предприятия.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами возрос до нормы, что говорит о достаточной обеспеченности предприятия собственными средствами.

Таблица 3  Показатели финансовой устойчивости

Наименование показателя	норматив	2002	2003	2004
Коэффициент концентрации собственного капитала	0,5	0,6	0,6	0,7
Коэффициент финансовой зависимости	0,5	0,4	0,4	0,3
Коэффициент маневренности собственного капитала	0,5	- 0,02	0,01	0,04
Коэффициент концентрации заемного капитала	0,5	0,4	0,4	0,3