Бухгалтерский учет денежных средств на предприятии

 

Проанализировав показатели финансовой устойчивости можно заметить, что коэффициент концентрации собственного капитала значительно возрос и составил в 2004 году 0,7%, что на 0,2%  больше норматива. А коэффициент финансовой зависимости снизился, что говорит о повышении финансовой устойчивости и независимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.

Коэффициент маневренности собственного капитала хоть и не велик и составляет 0,04%, но имеет значительные сдвиги в положительном направлении относительно 2002 года. А вот коэффициент концентрации заемного капитала снизился с 0,4% в 2002 году до 0,3% в 2004 году, это говорит об отрицательных моментах деятельности организации, но есть надежда на улучшение показателя в 2005 году.

Устойчивость финансового состояния может быть восстановлена путем ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах, обоснованного уменьшения запасов и затрат, пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.

 

Таблица 4   Показатели рентабельности предприятия

 

Показатели	годы			Отклонения          +,-
	2002	2003	2004
1	2	3	4	5
Рентабельность продукции, %	12,1	10,5	75,7	+ 63,6
Рентабельность основной деятельности, %	28,6	26,1	96,0	+ 67,4
Рентабельность совокупного капитала, %	13,2	16,4	66,8	+ 53,6
Рентабельность собственного капитала, %	22,6	28,9	93,0	+ 70,4
Рентабельность перманентного капитала	21,7	25,1	88,8	67,1

 

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т.д.

По данным за 2002-2004 года рентабельность продукции возросла и составила в 2004 году 76%, а по сравнению с базисным годом, в котором рентабельность продукции составило всего 12,1%.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т.д.

 

 

Рисунок 3   Рентабельность совокупного капитала, %

Из данных Таблицы 4 видно, что рентабельность капитала значительно возросла как в целом так и в частности. Рентабельность совокупного капитала (см. Рисунок 3) в 2002 году составила 13,2%, в 2003 году – 16,4%, а в 2004 году возросла до 66,8%. В общей сложности показатель изменился на 54%.

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 4   Рентабельность собственного капитала, %

Значительно выше этого показателя возросла рентабельность собственного капитала (см. Рисунок 4): с 22,6% в 2002 году до 93% в 2004 году. Рентабельность собственного капитала замыкает всю пирамиду показателей эффективности функционирования предприятия, вся деятельность которого должна быть направлена на увеличение суммы собственного капитала и повышение уровня его доходности.

Рентабельность перманентного капитала составила 21,7% в 2002 году, 25,1% в 2003 году и уже в 2004 году резко поднялся до 88,8%. Общая динамика рентабельности перманентного капитала составила 67,1%.

Рентабельность капитала возросла за счет ускорения его оборачиваемости.

2.3. Анализ потока денежных средств на ОАО «МГОК»

Основная цель анализа денежных потоков заключается в выявлении причин дефицита (избытка) денежных средств и определении источников их поступления и направлений расходования для контроля за текущей ликвидностью и платежеспособностью предприятия. Его платежеспособность и ликвидность очень часто находится в зависимости от реального денежного оборота  в виде потока денежных платежей, отражаемых на счетах бухгалтерского учета. Поэтому анализ движения денежных средств значительно дополняет методику оценки платежеспособности и ликвидности и дает возможность реально оценить финансово-экономическое состояние хозяйствующего субъекта. [15. с. 157]

Главным документом для анализа денежных потоков является Отчет о движении денежных средств (см. Приложение 4).

Таблица 5    Движение денежных средств, тыс. руб.

Показатели	годы
	2002	2003	2004
1	2	3	4
Остаток денежных средств  на начало отчетного года	23703	61755	10973
Средства, полученные от покупателей, заказчиков	7961338	12868233	25303915
Прочие доходы	46645	188037	260172
1	2	3	4
Денежные средства, направленные на расходы по текущей деятельности	7564711	12985819	19352289
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов	292	229	5614
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений	2154479	492475	1129194
Полученные дивиденды	23	24	544
Полученные проценты	377	316	70047
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям	21500	59453	381735
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений  в материальные ценности и нематериальных активов	180519	465061	840492
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений	814966	506019	5674451
Займы, предоставленные другим организациям	159061	94834	672676
Остаток денежных средств на конец отчетного периода	61871	11395	80540

 

Из данных Таблицы 5 видно, что за анализируемый период значительно изменился остаток денежных средств на начало и конец периодов. Если на начало периода видна тенденция к уменьшению суммы остатка денежных средств по сравнению с предыдущими 2002 и 2003 годами, то на конец периода, напротив, остаток средств в 2004 году значительно возрос. Особенно по сравнению с 2003 годом.

Основным источником притока денежных средств (см. Рисунки 5, 6, 7)является выручка от реализации товаров и продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений.

Среди направлений расходования денежных средств (см. Рисунки 8, 9, 10) основной удельный вес занимают приобретение ценных бумаг и объектов основных средств и нематериальных активов.

Выручка от реализации продукции в 2004 году возросла почти в 2 раза по сравнению с предыдущим годом. Это объясняется закупками нового, высокотехнологичного оборудования, расширением производства и как следствие увеличением объемов выпуска и поставок продукции.

Увеличилась сумма расходов по текущей деятельности. В основном это произошло за счет более обширных закупок товаров и сырья. Увеличение средней заработной платы привело к росту затрат на оплату труда. А расширение производства вызвало уплату налогов в 2004 году в размере более чем в 3 раза превышающем предыдущий, 2003 год.

Выручка от продажи объектов основных средств в 2003 году снизилась, зато уже в 2004 году она стала стремительно прогрессировать. Выручка возросла в 18 раз по сравнению с базисным 2002 годом, и составила 5614 тыс. руб. Но не смотря на столь стремительную распродажу имущества довольно высокими темпами  происходит закупка новой техники. Особенно ярко это просматривается в период с 2002 по 2003 год. В среднем же за период с 2002 по 2004 год суммы, вложенные в приобретение объектов основных средств, возросли в 4,5 раза.

Довольно большой доход ОАО «МГОК» получает от продажи ценных бумаг. Самый высокий доход от продажи за анализируемый период можно наблюдать в 2002 году. В 2003 году выручка пошла на спад, но уже в следующем году она стала стремительно расти.

На покупку ценных бумаг предприятие затрачивает средства в 5 раз превышающие ее продажу. Особенно это наблюдается в 2004 году. Такое

 

Рисунок 5   Доходы за 2002 год, тыс. руб.

 

Рисунок 6   Доходы за 2003 год, тыс. руб.

Рисунок 7   Доходы за 2004 год, тыс. руб.

 

Рисунок 8   Расходы за 2002 год, тыс. руб.

 

Рисунок 9   Расходы за 2003 год, тыс. руб.

 

Рисунок 10   Расходы за 2004 год, тыс. руб.

инвестирование с целью получения дивиденда на акции и процента по облигациям я считаю весьма привлекательным.

Особенно это касается дивидендов по простым акциям, так как их величина не фиксируется, поэтому в зависимости от успешности предприятия может быть весьма большой. Кроме того при продаже акций можно получить не плохой доход на курсовой разнице.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА И УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Как видно из проведённой работы, учёт денежных средств на ОАО «МГОК» поставлен на высокий уровень.

У каждого специалиста в области бухгалтерского учета на ОАО «МГОК» имеется рабочее место с персональным компьютером и пакетом прикладных программ («1С: Бухгалтерия» и «Консультант Плюс»). Наличие информационной системы облегчает создание банка данных, который представляет собой комплекс, включающий специальные структуры организации информации, алгоритмы, программные и технические средства, в совокупности обеспечивающие создание и эксплуатацию системы накопления информации в банке данных (БД), ее обновление, корректировку и использование.

В БД включаются также архивы, содержащие справочных и статистический материал за длительным промежуток времени по подразделениям и ОАО «МГОК» в целом.

Благодаря автоматизации учета информация легко обрабатывается и на печать можно вывести всевозможные промежуточные документы.

На мой взгляд отрицательным моментом в постановке такого учета является:

1. Ввод информации, так как он происходит непосредственно с клавиатуры и есть риск возникновения ошибок;

2. Долгое просиживание за монитором  отрицательно сказывается на человеческом организме, особенно женском;

3. Сдача баланса и отчетности  в налоговую инспекцию происходит  традиционным способом, а не через  компьютерную сеть.

В своей работе я бы хотела уделить внимание путям максимизации денежных средств на предприятии и рациональному их использованию. По результатам проделанной работы можно сделать следующие предложения:

1. Для получения максимальной  прибыли предприятие должно наиболее  полно использовать находящиеся  в его распоряжении ресурсы. Увеличение выпуска снижает издержки на единицу продукции, т.е. затраты на ее  изготовление в расчете на единицу продукции снижаются, а следовательно, снижается себестоимость, что в конечном итоге ведет к увеличению прибыли от реализации продукции. Ну а кроме этого, дополнительное производство рентабельной продукции уже само по себе дает дополнительную прибыль. Таким образом, при увеличении выпуска и, соответственно, реализации рентабельной продукции увеличивается прибыль в расчете на единицу продукции, а также увеличивается количество реализуемой продукции, каждая дополнительная единица которой увеличивает общую сумму прибыли. Вследствие этого, увеличение выпускаемой рентабельной продукции при условии ее реализации дает значительный прирост объема прибыли.

2. Снижение себестоимости  также значительно может увеличить получаемую предприятием прибыль. Как описывалось в предыдущем пункте, одним из факторов снижения себестоимости является увеличение объема выпускаемой продукции. Другими факторами являются:

• Улучшение уровня организации производства, имеющее своей целью свести к минимуму или вообще ликвидировать нерациональные издержки;
• Слаженная работа всех составляющих производственного процесса (основного, вспомогательного, обслуживающего производства);
• Оптимизация потоковых процессов на предприятии.

3. Немаловажным фактором получения дополнительной прибыли является оптимизация структуры сбыта. При проведении данной оптимизации удельный вес продукции, реализуемой по договорным, более высоким ценам, должен увеличиться до своего максимального уровня, а в идеале – до 100%. Соответственно, доля продукции, реализуемой предприятием другим организациям по линии взаимозачетов по более низким ценам должна быть как можно ниже.

Ускорение привлечения денежных средств в краткосрочном периоде может быть достигнуто за счет следующих мероприятий:

1. Обеспечение частичной или  полной предоплаты за произведенную  продукцию, пользующуюся высоким  спросом на рынке;

2. Сокращение сроков предоставления  товарного кредита покупателям;

3. Ускорение инкассации платежных документов покупателей продукции (времени нахождения их в пути, в процессе регистрации, в процессе зачисления денег на расчетный счет и т.п.).

Для ускорения роста денежного потока в долгосрочном периоде я рекомендую использовать следующие мероприятия:

1. Привлечение стратегических инвесторов  с целью увеличения объема  собственного капитала;

2. Дополнительной эмиссии акций;

3. Привлечение долгосрочных финансовых  кредитов;

4. Продажа (или сдача в аренду) неиспользуемых основных средств.

Одним из этапов оптимизации денежных потоков является обеспечение условий максимизации чистого денежного потока предприятия. Рост чистого денежного потока обеспечивает повышение темпов экономического развития предприятия на принципах самофинансирования, снижает зависимость этого развития от внешних источников формирования финансовых результатов, обеспечивает прирост рыночной стоимости предприятия.

Для повышения суммы чистого денежного потока на мой взгляд можно прибегнуть к следующему:

1. Снизить суммы постоянных издержек;

2. Снизить уровень переменных  издержек;

3. Осуществлять эффективную налоговую  политику, обеспечивающую снижение  уровня суммарных налоговых выплат;