Бухгалтерский учет и анализ кредитов в организации

 

 

Институт  экономики, управления и права (г. Казань)

Набережночелнинский филиал

 

 

Экономический факультет

 

 

Кафедра "Бухгалтерский учет и аудит"

 

 

 

 

Бухгалтерский учет и анализ кредитов в организации

(курсовая работа по дисциплине  «Бухгалтерский учет и анализ»)

 

 

 

 

Исполнитель: студент 2 курса  гр.112ду    _________ Камалтдинова Г.М.

Научный руководитель: ассистент                     __________ Набиева А.Г.

 

 

 

 

 

 

 

 

Набережные Челны – 2013

 

Содержание

Введение……………………………………………………………...….3                                                                                                          

1.Теоретические основы  бухгалтерского учета и анализа                кредитов на предприятии ………………………………………………….…..6                                                                                                     

1. 1.Понятие  кредита,  состав и его правовое регулирование…..….6

1.2.Учет затрат по обслуживанию  кредитов …………………….…11

2. Учет и анализ кредитов в  ООО «Мэлт»………………………….18

2.1. Бухгалтерский учет кредитов………………………………...…18

2.2. Анализ кредитов………………………………………………….23

Заключение …………………………………………………….…..….39

Список литературы……………………………………….……………41                                                                                                  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Денежно-кредитная система является составной частью государственной  макроэкономической политики, в общем  виде может быть определена как управление денежным предложением или создание условий для доступа экономических  субъектов к кредитам в объемах, соответствующих определенным целям экономической политики. Иными словами, под денежно-кредитной системой понимают проводимые государством мероприятий, направленные на изменение денежной массы в обращении, объемов кредитов, уровня процентных ставок и других показателей денежного обращения и составляющих финансового рынка. Ёе – цель регулирование экономики путем воздействия на состояние денежного обращения и кредита. Характер и содержание денежно-кредитной политики предопределяется экономической стратегией общества, национальными особенностями кредитной системы, общей ситуацией в стране.

В рыночной экономике использование  кредита является эффективным средством  при осуществлении многих задач, решаемых субъектами экономической  деятельности. В современных  условиях неизмеримо возрастает управления экономикой и, прежде всего бухгалтерского учета. Правильно организованный учет и связанный с ним контроль являются важнейшими функциями управления деятельностью субъектов хозяйствования, факторами успешного экономического и социального их развития, повышения эффективности использования активов предприятия, собственного и заемного капитала, достижения наилучших результатов при наименьших затратах труда и средств. В этой связи главной задачей бухгалтерского учета является формирование достоверной, качественной и полной информации о состоянии, движении и эффективности использования основного и оборотного капитала, источниках его формирования, результата хозяйствования. Эта информация необходима как для внутренних, так и для внешних пользователей данных учета и отчетности.

В процессе хозяйственной деятельности предприятия вступают в расчетные  взаимоотношения с предприятиями-кредиторами, банковскими институтами у которых  они заимствуют необходимые средства для осуществления финансово-хозяйственной деятельности. При осуществлении этих займов возникают, как правило, по разным причинам временные долги, т.е. кредиторская задолженность.

Денежный оборот является основной частью денежного и платежного оборота, где движение денег происходит в виде перечислений по счетам в кредитных учреждениях или зачетов взаимных требований, оплата наличными деньгами. Он опосредует такие сферы хозяйственных отношений, как: реализация продукции, услуг, работ, распределение и перераспределение национального дохода, получение и возврат банковских кредитов, выплата и использование денежных доходов.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для  правильной организации денежного  обращения, и эффективном использование  финансовых ресурсов. Для того чтобы правильно управлять деятельностью предприятия, принимать правильные и своевременные решения о ходе и результатах хозяйственной деятельности, надо иметь достаточный объем информации, и в первую очередь учетной информации. Эта информация о фактическом повседневном состоянии хозяйственной деятельности появляется процесс хозяйственного учета, когда с помощью цифр происходит наблюдение и регистрация всех факторов и явлений в деятельности предприятия. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Исходя, из вышеизложенного и определило выбор темы исследования.

Объектом исследования являются организации учета долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов.

Предметом исследования практика осуществления учета долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов и проведения анализ эффективности использования кредитов на примере предприятия ООО «Мэлт».

Цель курсовой работы – изучить практику осуществления  учета кредитов и займов на предприятии, дать оценку состояния учета кредитных отношений на предприятии, проанализировать эффективности использования кредитов и займов.

Поставленная в работе цель предопределила комплекс взаимосвязанных  и взаимообусловленных задач:

- изучить сущность  значение, виды кредитов и займов;

- выявить проблемы  и пути совершенствования кредитования  предприятий;

- определить значение  и задачи учета и анализа  кредитов банка и займов

- изучить документальное  оформление кредитных отношений;

- проанализировать кредитоспособность  предприятия, а также эффективности использования полученных кредитов и займов.

При написании курсовой работы изучены и использованы законодательные, нормативные и методические материалы, регламентирующие учет кредитных отношений; статистические ежегодники, статистические и экономические обзоры, опубликованные в периодической печати. Исследование выполнялось на материалах ООО «Мэлт».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические основы бухгалтерского учета и анализа кредитов

 

1.1. Понятие  кредита, состав и его правовое регулирование

Кредит представляет собой систему  экономических  отношений, возникающих при передаче  имущества в денежной и натуральной  форме от одних  организаций или  лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости  переданного имущества с уплатой процентов за временное пользование переданными денежными средствами или имуществом.

  Различают банковский  кредит и коммерческий кредит .

Банковский кредит - это выданные банком организациям и физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели на возвратной основе и обычно с уплатой процентов. Банк имеет специальное разрешение – лицензию, на проведение банковских операций.

 При заключении  кредитного договора в нем  оговаривается :

• Объект кредитования
• Срок кредитования, в зависимости от которого  заемные средства будут отражаться в бухгалтерском учете
• Назначение кредитных средств (цель привлечения)
• Условия и порядок выдачи и погашения кредита
• Процентные ставки по кредиту
• Обязательства, права и ответственность сторон
• Гарантии возврата полученных средств

    При заключении  кредитного договора должно быть  оговорено условия возможности  досрочности погашения кредита   заемщиком. Если заёмные средства  необходимы не все, а частями  в течении определенного промежутка  времени, то  имеется возможность оформление в банке кредитной линии, вместо  разового кредита. В этом случае определяется общая сумма, в пределах которой заемщик может использовать средства по целевому назначению, при этом проценты за пользование кредитными ресурсами будут начисляться исходя из фактической суммы, переданной в распоряжение заёмщику.

    В  соответствии со  ст.819 Гражданского Кодекса Российской  Федерации (далее ГК РФ)  банк  или кредитная организация согласно  кредитному договору обязуется  предоставить денежные средства (кредит) заёмщику в размере и на условиях предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты по ней. Кредитный договор может быть заключен только в письменной форме. Несоблюдение данной формы ведет за собой к недействительности договора и признание его ничтожным. Кредитный договор ни в коем случае не может быть беспроцентным, что предусматривается ст. 819 ГК РФ. Основными принципами кредитного договора является срочность, платность и возвратность. Ст.822 ГК РФ предусмотрено, что кроме денежных средств кредит может быть представлен в виде вещей, определенных  родовыми признаками (товарный кредит) и  виде аванса, предоплаты, рассрочки или отсрочки оплаты товаров, работ и услуг (коммерческие кредиты).

    Порядок учета полученных  организацией кредитов и займов  регулируется ПБУ 15/01 "Учет  займов и кредитов и затрат  по их обслуживанию". Данное  Положение разработано на основании  МСФО 23 "Затраты по займам" в  соответствии с требованиями  норм законодательства РФ.

     Планом  счетов в бухгалтерском учете  для отражения информации о  полученных организацией краткосрочных  кредитах и займах предназначен  счет 66 "Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам", а для  долгосрочных кредитов и займов - счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

   В УГФПМП бухгалтерский  учет займов и кредитов построен  в соответствии ПБУ 15/01. для  отражения займов и кредитов  полученных задействованы счет 66 "Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам" и 67 "Расчеты  по долгосрочным кредитам и займам".

     Пунктом 4 ПБУ 15/01 установлено,  что организация принимает к  учету задолженность по основной  сумме кредитов и займов (без  учета начисленных процентов)  в момент фактической передачи  денег или других вещей и  отражает ее в составе кредиторской задолженности.

Иными словами, моментом возникновения  задолженности признается дата зачисления денежных средств на расчетный счет организации или дата получения  вещей по договору. Задолженность  по полученным кредитам и займам отражается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров.

Аналитический учет задолженности  по кредитам и займам ведется отдельно по видам кредитов и займов, по кредитным  организациям и другим заимодавцам, по отдельным кредитам и займам (видам заемных обязательств).

      Порядок  отражения в бухгалтерском учете  и отчетности заемных средств  предполагает разделение долгосрочной  и краткосрочной задолженности  по полученным кредитам и займам  на срочную и просроченную.(7.С. 234)

Срочной задолженностью по полученным заемным средствам  считается задолженность, срок погашения  которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном  порядке.

Просроченной задолженностью признается задолженность по полученным заемным средствам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.

Для отражения долгосрочных обязательств по полученным кредитам или займам в пассиве бухгалтерского баланса предусмотрен разд. IV "Долгосрочные обязательства", а для отражения  краткосрочных обязательств - разд. V "Краткосрочные обязательства". Расшифровка сумм срочной и просроченной кредиторской задолженности приводится в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма N 5) в разделе "Движение заемных средств".(15,С.324)

При предоставлении организацией займа сумма выданных заемных средств отражается в активе бухгалтерского баланса по статье "Краткосрочные (долгосрочные) финансовые вложения". В пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности организация-заемщик должна привести информацию о недополученных суммах по кредитному договору (договору займа).

В соответствии с п. 6 ПБУ 15/01 организации разрешено переводить долгосрочную задолженность в краткосрочную. Перевод производится в момент, когда  по условиям договора до возврата основной суммы долга остается 365 дней. Указанное положение необходимо закрепить в учетной политике организации. В учетной политике УГФПМП отражено, что долгосрочную задолженность в краткосрочную не переводить.

   Получение кредитов  и займов отражается записью на счетах:

Д-т сч.50 «Касса», 51 «Расчетный счета», 52 «Валютные счета»- К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и  займам».