Бухгалтерский учет и анализ кредитов в организации

Платежеспособность ООО «Мэлт» зависит от различных факторов. Перед тем, как определить влияние этих факторов, необходимо рассчитать и рассмотреть коэффициенты ликвидности, определить отклонение в их уровне и размер влияния факторов.(11,С. 592)

 

Таблица 4.

Показатели ликвидности  текущих активов.

Показатели	На начало 2012г.	На конец 2012г.	Отклон.(+,-)
1.Текущие активы,  в том числе:	1342	1782	+440
1.1.Денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения	695	796	+101
1.2.Дебиторская задолженность и прочие активы	848	913	+65
1.3.Товарно-материальные запасы  без расходов будущих периодов  плюс расчеты с учредителями  и долгосрочные финансовые вложения, уменьшенные на величину вложений  в уставный капитал других  предприятий	8690	9690	+1000
2.Краткосрочные обязательства,  тыс.  в том числе:	3841	3505	-336
2.1.Краткосрочные кредиты и займы	128	-	-128
2.2.Кредиторская задолженность	340	290	-50
2.3.Прочие текущие обязательства	3373	3215	-158
3. Показатели ликвидности:	-	-	-
3.1. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,18	0,20	+0,02
3.2. Коэффициент промежуточной ликвидности	0,26	0,43	+0,17
3.3. Общий (текущий) коэффициент  ликвидности	1,26	1,44	+0,18

 

 

Данные Таблицы 3. свидетельствуют о том, что в целом ликвидность на конец 2012 года незначительно выросла по сравнению с началом этого же года. Так, коэффициент абсолютной ликвидности повысился на 0,02 пункта, быстрой – на 0,17 пункта и текущей – на 0,17 пункта. Первый показатель на начало года был немного выше требуемого ограничения, второй соответствовал теоретическому значению, то третий показатель был ниже рекомендованного значения.  На это оказали влияние факторы его формирования, размер которых можно определить способом ценных подстановкой.

Наблюдая методику их исчисления в Таблице 3,мы видим, что положительное влияние на рост общего коэффициента ликвидности оказал абсолютный прирост текущих активов, за счет которого он увеличился на 0,18 пункта(1,44- 1,26).

Положительное влияние  на изменения рассматриваемого показателя оказало уменьшение текущих обязательств, что привело к его увеличению на 1,58 пункта.

Для всесторонней оценки показателей ликвидности важно  знать взаимосвязи факторов их формирования. В качестве примера рассмотрим факторы  изменения общего коэффициента ликвидности.

Таблица 5 .

Факторы изменения общего коэффициента ликвидности ООО «Мэлт» за 2012 год.

№	Показатели	На начало года	При тек. активах на нач. года и краткоср.обязат-в  на кон.года	На конец года	Отклон (+, -)	В т.ч. за счет изменения
						Текущ. активов	краткоср.обязат.
1.	Текущие активы	1326	1326	1782	+456	+456	0
2.	Текущие обязательства	3373	3215	3215	-158	-158	-158
3.	Текущий .ликв.	1,26	1,24	1,44	+0,18	0,06	+0,02

 

 

Коэффициент долевого участия для статей текущих активов составил +0,00448 = (+0,02/ 456), а текущих обязательств  -0,001266 = (-0,2/158).

Таблица 6.

Расчет влияния детализированных факторов на изменение уровня общего (текущего) коэффициента ликвидности.

№	Факторы	Расчет	Уровень влияния
1.	Изменение текущих активов, В том числе:	1,26-1,24 1,44 – 1,24	+0,02 +0,06
1.1.	Денежных средств и краткосрочных  финансовых вложений	+101 * 0,00448	+0,45
1.2.	Дебиторской задолженности и прочих активов	+65 * 0,00448	+0,29
1.3.	Товарно-материальных запасов	+1000* 0,00448	+4,48
2.	Изменение краткосрочных обязательств, В том числе:	1,24-1,26	-0,2
2.1.	Краткосрочных кредитов и займов	-	-
2.2.	Кредиторской задолженности	-50* (-0,001266)	+0,063
2.3.	Прочих текущих обязательств	-158 * -0,001266	+0,20

 

 

Из приведенных расчетов видно, что положительное влияние  на коэффициент общего покрытия (текущей  ликвидности) оказал рост дебиторской  задолженности на конец 2012 года он составил +65(913- 848), а также оказало влияние и увеличение товарно-материальных запасов (в 0,896 раза). Спад кредиторской задолженности на 1,17 раза и прочих текущих обязательств на 1,05 раза, а также увеличение наиболее ликвидных активов привели к повышению этого показателя.

Таким образом, мы подробно рассмотрели из важнейших показателей  финансовой деятельности устойчивости предприятия – платежеспособность, которое сильно зависит от ликвидности  баланса. Вместе с тем на платежеспособность предприятия значительное влияние  оказывают и другие факторы – политическая и экономическая ситуация в стране, состояние денежного рынка, совершенство залогового и банковского законодательства, обеспеченность собственным капиталом, финансовое положение предприятия – дебиторов и др

        Проанализировав Таблицу 1 можно сделать вывод, что предприятие является достаточно  кредитоспособным. При рассмотрении отношения дебиторской задолженности к выручке заметен рост коэффициента в 2012 до 0,013, это говорит о том, что произошло замедление оборачиваемости дебиторской  задолженности.

Недостаточным является значение коэффициента, несмотря  на его постоянный рост, характеризующего отношение ликвидных активов  к  краткосрочной задолженности. Показатель на конец 2012г. составил 0,20, когда должен быть не менее 0,25-0,30, это говорит о том, что у предприятия  недостаточно денежных средств, чтобы сразу погасить всю задолженность. Важным является то, что у предприятия достаточно собственных  источников, чтобы погасить всю краткосрочную задолженность. На конец  2012г. на погашение задолженности ушло бы 71% всего капитала предприятия.

Показатели, характеризующие  платежеспособность ООО «Мэлт» находятся в основном в норме, кроме коэффициента абсолютной ликвидности, но он имеет тенденцию к повышению, в 2012г. он составил 0,20, хотя по норме должен быть ≥ 0,25. Предприятие ощущает нехватку денежных средств для покрытия наиболее срочных  платежей. В 2012 г. она составила 2302  тыс. руб.

Вывод. Финансовое состояние ООО «Мэлт» является не совсем устойчивым, уровень платёжеспособности низкий, но заметны тенденции к его улучшению, что сопровождается, правда незначительным, ростом  коэффициентов по  данному предприятию, которые на  данный момент имеют значение чуть больше нормы, кроме коэффициента абсолютной ликвидности, который не достигает ее, но постоянно повышается.

Из результатов проведенных  расчетов видно, что динамика эффекта  финансового рычага имеет положительный  характер.  Это говорит о том, что ООО «Мэлт» эффективно использует заемный капитал, вкладывая его в основные и оборотные фонды, а так же на развитие предприятия. Таким образом, из-за снижения дифференциала финансового левериджа в 2011 г. эффект финансового рычага  ООО «Мэлт»  уменьшился на 0.005%. В 2012г. увеличился эффект финансового рычага на 0.009% благодаря увеличению дифференциала финансового левериджа и преобладанию собственного капитала. Таким образом, финансовое состояние ООО «Мэлт» является не совсем  устойчивым, имеет низкий уровень платежеспособности, но заметны тенденции к его улучшению, это сопровождается незначительным ростом коэффициентов.

Все  показатели  говорят  о  том, что  предприятию  не  хватает  денежных  средств  для  погашения  текущих  обязательств. В  ООО «Мэлт» большая доля  активов сосредоточена в товарах, приобретенных для  реализации. Можно предложить  делать  менее объемные  закупки, чтобы быстрее реализовывать то, что было  закуплено ранее у поставщиков. Это может привести  к уменьшению  кредиторской  задолженности и, следовательно, к увеличению  денежных  средств.  К  тому  же, необходимо  проанализировать, какие  товары  пользуются  наибольшим  спросом (их  нужно  приобретать  в  первую  очередь), а  какие  не  пользуются  спросом  у  населения  (их  нужно  приобретать  в  наименьшем  количестве  или  проводить  мероприятия  с  целью  их  реализации).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Обязательства по платежам и средства, полученные взаймы, отражаются в бухгалтерском  учете и отчетности в сумме, подлежащей оплате или возврату.

Благодаря комплексному экономическому анализу платежеспособности, ликвидности баланса, мы рассмотрели факторы, влияющие на кредитоспособность ООО «Мэлт», что позволило более объективнее оценить финансовое положение анализируемого предприятия. Таким образом, можно сделать вывод, что платежеспособность предприятия сильно зависит от ликвидности баланса. В свою очередь существует много факторов, изменение которые вызывают изменения платежеспособности  ООО «Мэлт».

Проанализировав Таблицу 1 можно сделать вывод, что предприятие  является достаточно  кредитоспособным. При рассмотрении отношения дебиторской задолженности к выручке заметен рост коэффициента в 2012 до 0,013, это говорит о том, что произошло замедление оборачиваемости дебиторской задолженности.

В целом можно сделать  вывод, что финансовое состояние ЗАО «Примрыбкооп» является не совсем устойчивым, уровень платёжеспособности низкий, но заметны тенденции к его улучшению, что сопровождается, правда незначительным, ростом  коэффициентов по  данному предприятию, которые на  данный момент имеют значение чуть больше нормы, кроме коэффициента абсолютной ликвидности, который не достигает ее, но постоянно повышается.

Из результатов проведенных  расчетов видно, что динамика эффекта  финансового рычага имеет положительный  характер.  Это говорит о том, что ООО «Мэлт» эффективно использует заемный капитал, вкладывая его в основные и оборотные фонды, а так же на развитие предприятия. Таким образом, из-за снижения дифференциала финансового левериджа в 2011 г. эффект финансового рычага  ООО «Мэлт»  уменьшился на 0.005%. В 2012г. увеличился эффект финансового рычага на 0.009% благодаря увеличению дифференциала финансового левериджа и преобладанию собственного капитала.

Благодаря этому комплексному экономическому анализу платежеспособности, ликвидности баланса, мы рассмотрели факторы, влияющие на кредитоспособность «ООО «Мэлт» », что позволило более объективнее оценить финансовое положение анализируемого предприятия. Таким образом, можно сделать вывод, что платежеспособность предприятия сильно зависит от ликвидности баланса. В свою очередь существует много факторов, изменение которые вызывают изменения платежеспособности  ЗАО «Приморская рыболовецкая кооперация».

Главными из них являются: абсолютный прирост текущих активов; дебиторской задолженности; увеличение товарно-материальных запасов и прочих текущих обязательств, уменьшение текущих обязательств, кредиторской задолженности; увеличение наиболее ликвидных активов привели к повышению этого показателя.

Таким образом, финансовое состояние ЗАО «Примрыбкооп» является не совсем  устойчивым, имеет низкий уровень платежеспособности, но заметны тенденции к его улучшению, это сопровождается незначительным ростом коэффициентов.

Все  показатели  говорят  о  том, что  предприятию  не  хватает  денежных  средств  для  погашения текущих обязательств. В ООО «Мэлт»   большая доля  активов сосредоточена в товарах, приобретенных для реализации. Можно предложить  делать  менее объемные  закупки, чтобы быстрее реализовывать то, что было  закуплено ранее у поставщиков. Это  может  привести  к  уменьшению  кредиторской  задолженности  и, следовательно, к  увеличению  денежных  средств.  К  тому  же, необходимо  проанализировать, какие  товары  пользуются  наибольшим  спросом (их  нужно  приобретать  в  первую очередь), а какие не  пользуются  спросом у населения (их  нужно приобретать в наименьшем  количестве  или проводить мероприятия с целью их  реализации).

 

 

Список использованной литературы

 

I. Нормативно-правовые  материалы:

1. Конституция РФ / Федеральный конституционный закон РФ от 12 декабря 1993 г. // Российская газета. – 1993. – 25 декабря.
2. Бюджетный кодекс РФ / Федеральный закон РФ от 31 июля 1998 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. – №31. – Ст. 3823.
3. Налоговый кодекс РФ. Часть первая / Федеральный закон РФ от 31 июля 1998 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. – №31. – Ст. 3824.
4. Федеральный закон РФ от 11 января 1995 г. «О Счетной палате Российской Федерации» // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1995. – №3. – Ст. 167.
5. Постановление Правительства РФ от 11.03.03 №148 «Об утверждении Правил исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем минимальный размер фиксированного платежа // Российская газета. – 2003. – 15 марта.
6. Письмо ПФР от 11 мая 2001 г. №КА – 16 – 25/3953 «О регистрации плательщиков взносов в органах ПФР» // Финансовая Россия. – 2001. – 4 июля.