Бухгалтерский учет и аудит кассовых операций на предприятии

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Декабря 2012 в 15:47, дипломная работа

Описание работы

Дипломная работа выполнена на материалах ОАО «Строитель». В приложении представлены типовые формы первичных документов и регистров учёта кассовых операций. Цель исследования – изучить порядок учёта кассовых операций, их документальное оформление, ознакомиться с основными положениями, законами и нормативными актами, изучить подробнее порядок проведения аудиторских проверок, сделать свои выводы и предложения.

Содержание работы

Введение стр.4
Раздел 1. Теоретические основы бухгалтерского учета кассовых
операций стр.7
1.1. Задачи и основы организации бухгалтерского учета
денежных средств стр.7
1.2. Бухгалтерский учет кассовых операций и денежных
документов стр.11
1.3. Расчеты наличными с применением контрольно-кассовой
техники стр.14
Раздел 2. Организация бухгалтерского учета денежных средств на
примере предприятия ОАО «Строитель» стр.24
2.1. Краткая характеристика предприятия ОАО «Строитель» стр.24
2.2. Оформление кассовых операций по приходу
и расходу денежных средств стр.29
2.3. Синтетический учет денежных средств стр.41
2.4. Учет операций с подотчетными лицами стр.47
2.5. Инвентаризация денежных средств стр.51
Раздел 3. Аудит кассовых операций стр.63
3.1. Цели и задачи аудита стр.63
3.2 Проверка ведения кассовых операций стр.66
3.3 Программа проведения проверки кассовых операций стр.68
3.4 Рекомендации по выявленным недостаткам стр.72
Заключение стр.76
Список использованной литературы стр.79

Скачать архив (75.95 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Грачева.doc

— 356.50 Кб (Скачать файл)

 5. Расчеты суммами наличных денежных средств, превышающими

предельную величину.

  • С другими юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица.

  • Поступающими в кассу проверяемого предприятия.

6.Расчеты с населением  наличными за готовую продукцию,  товары, выполненные работы и  оказанные услуги.

  • Без применения контрольно-кассовых машин.

  • Без регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах.

7. Некорректное  отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета.

В организации превышен кассовый лимит:

- организации, которые  превышают кассовый лимит, установленный  банком, налоговики штрафуют на  сумму от 40000 до 50000 рублей. Основание  – статья 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. В ОАО «Строитель» был завышен лимит кассы.

Не соблюден порядок  хранения свободных денежных средств.

- как правило, несоблюдение  порядка хранения наличности  выражается в отсутствии на  предприятии кассовой комнаты.  Кассовая  комната – это изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи временного хранения наличных денег (п.29 Порядка ведения кассовых операций, утвержденного письмом Банка России от 4 октября 1993 г. № 18). Помещение кассы  ОАО «Строитель» не соответствует требованиям (нет решеток на окнах, нет противопожарной сигнализации,  дверь не обита железом).

  ОАО «Строитель» не оприходовало выручку.

 - Не оприходованные деньги  - почти всегда повод для больших штрафов (до 50000 руб., ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях). Организация ОАО « Строитель» неправильно оформила

возврат денег в кассу. Таким образом, возврат считается  неподтвержденным, и  получается, что  выручка занижена и налоги уплачены не полностью.  Отметим, что лишние деньги в кассе – это все – таки не всегда повод для штрафов. В кассе могут находится, к примеру , средства разменного фонда. Тогда привлечение организации к ответственности будет незаконно.

Организация ОАО «Строитель»  превысила лимит расчетов наличными  деньгами.

- ограничение на расчеты  наличностью установлено Указанием  Центрального банка РФ от 28.04.2008г  №2003- У и составляет 100000 рублей  по одной сделке. Если лимит  превышен, организация будет оштрафована  на сумму до 50000 рублей. ( ст. 15.1 Кодекса  РФ об административных правонарушениях ).

Организация ОАО «Строитель»  использует наличные средства не по назначению.

Сегодня многие банки  настаивают, что расходовать наличную выручку из кассы можно только:

- на оплату труда;

- на выплату социально  -трудовых льгот;

- на закупку сельскохозяйственной  продукции;

При поверке кассовой дисциплины банк указывает клиенту  на несоблюдения требования. Кредитную  организацию можно оштрафовать  по статье 15.2 Кодекса РФ  об административных правонарушениях  за то, что она  не проконтролировала своего клиента.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение  

В результате исследований по избранной  теме я узнала, что такое аудит, касса и аудит кассовых операций. На основе выполненного исследования подтверждена актуальность избранной  темы, ее роль и значение. В первую очередь это обусловлено тем, что оборот денежных средств играет огромную роль в хозяйственной жизни предприятия любой собственности. А оборот денежных средств связан с кассовыми операциями. Современная экономика любой организации представляет собой широко разветвленную сеть сложных отношений входящих в нее хозяйствующих субъектов между собой, взаимосвязь с другими организациями и другими агентами. Основой этих взаимосвязей выступают расчеты и платежи, т.е. денежный оборот, в процессе которых удовлетворяются взаимные требования и обязательства. Эффективное развитие экономики организации во многом определяется состоянием денежного обращения, стабильным функционированием денежной системы. Денежное обращение пронизывает собою всю финансовую систему. Особую роль деньги играют в рыночной экономике, являясь важнейшим ее атрибутом. Деньги - это средство выражения ценности товарных ресурсов, участвующих всё время в хозяйственной жизни общества, универсальное воплощение ценности в формах, соответствующих данному уровню товарных отношений. Особенностью денег является то, что они находятся в постоянном движении - осуществляют непрерывный оборот, в ходе которого обслуживают многочисленные процессы реализации товаров и услуг; участвуют в накоплении капитала и формирования сбережений; а также используются при платежах по финансовым операциям (сделки с ценными бумагами, кредитные сделки) и нетоварных платежах (налоги, сборы, ренты, штрафы и др.). Денежные активы призваны обеспечивать постоянную платежеспособность предприятия, поэтому их оборот должен осуществляться в соответствии со специально разрабатываемой финансовой политикой управления денежными активами, поэтому такое

 

 строгое регулирование денежного  потока со стороны, как государства,  так и со стороны руководства организаций.

Аудит кассовых операций помогает увидеть  полную ситуацию, что происходит в  организации. Мне кажется, что независимая  оценка в первую очередь нужна  самому руководству предприятия, чтобы  принимать на основе этих данных важные управленческие решения. Аудит кассовых операций нужен, чтобы контролировать денежный оборот, чтобы не было оседания денег, или ж наоборот растрачивания. Так же независимая оценка нужна инвесторам, чтобы выгодно вложиться в развитие бизнеса и не разориться. Аудит кассовых операций помогает подготовиться и к налоговым проверкам, что-то исправить, подкорректировать и избежать штрафных санкций. Таким образом, аудит кассовых операций необходим в любом бизнесе, в любой организации, независимо от форм собственности.

Конечно, проблема аудита кассовых операций, как и аудита в целом, не до конца доработана. Большинство организаций не пользуются услугами аудиторских организаций. Многие путают аудиторскую проверку с налоговой проверкой, отсюда и боязнь аудита. Кто-то просто хочет сэкономить, и поэтому не пользуется услугами аудиторов. Но как показывает практика, воспользовавшись услугами аудитора, предприниматели и бизнесмены избегали многих проблем, они были готовы к проверкам со стороны налоговой инспекции и инвесторы с большим желанием вкладывали деньги в их организации. Следовательно, аудит занимает существенное место в жизнедеятельности организации.


В данном дипломе описан бухгалтерский учет кассовых операций ОАО «Строитель».  Были приведены  счета, с помощью которых ведется  учет кассовых операций. Была перечислена первичная документация, используемая при учете кассовых операций.

Все операции по кассе  на данном предприятии ведутся в  соответствии с должностными инструкциями. Большой объем работы кассира  по обработке первичной документации занимает много времени, поэтому на данном предприятии ведется автоматизированный учет с помощью компьютерной программы 1С Бухгалтерия. Лимит кассы  не превышается. Денежные средства из кассы выдаются только по распоряжению руководителя. Прием наличных денег при осуществлении расчетов производится с обязательным применением контрольно–кассовых машин. Наличные деньги, полученные в банке, расходуются по целевому назначению.

При написании диплома  ведения кассовых операций в ОАО  «Строитель» выявлены следующие недостатки:

- Нарушаются рекомендации по  охране и транспортировке денежных  средств из банка в организацию.

- Кассир выезжает выдавать заработную  плату в другие районы на  строительные объекты.

Поэтому  руководству организации можно предложить перейти на получение заработной платы через банкоматы по банковским картам.

С экономической точки  зрения это возможность уменьшения расходов организации и исключения финансовых рисков, связанных с получением, доставкой, хранением и распределением наличных денежных средств за счет полной автоматизации всего процесса расчета с персоналом. Прямые и косвенные затраты предприятия при выплате  заработной платы наличными средствами составляют не менее 1% от суммы выдаваемых средств. Поэтому выплата заработной платы по банковским картам – не дань моде, а эффективный способ снижение затрат.

Преимущества для организации.

  • снижаются риски, связанные с хранением и транспортировкой денежной наличности;
  • сводится к минимуму объем кассовых операций бухгалтерии;
  • ликвидируются потери рабочего времени на получение заработной платы;
  • становится ненужной процедура депонирования кассой невостребованных сотрудниками денежных выплат;
  • обеспечивается конфиденциальность выплат.

Преимущества для сотрудников:

  • оперативное получение зарплаты через широкую сеть банкоматов и филиалов Сбербанка России;
  • безналичная оплата товаров и услуги в предприятиях торговли и сервиса;
  • получение скидок при оплате товаров или услуг;
  • осуществление безналичных платежей по разовым и длительным поручениям, за оплату коммунальных и других услуг, в погашение кредитов и т.д.

Порядок открытия счетов и изготовления карт:

  • Организация заключает с Банком договор на открытие личных счетов ее сотрудникам, а также на перечисление заработной платы и прочих выплат на эти счета.
  • Организация представляет в Банк списки своих сотрудников, для которых будут открываться счета и изготовляться карточки.
  • Банк передает необходимые бланки, подлежащие заполнению сотрудниками организации, для открытия счетов и изготовления карточек.
  • После оформления документов Банк открывает счета и выдает карточки.

Денежные средства являются основой благосостояния каждого  предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                       

Список использованной литературы

 

1)Касьянова Г.Ю., Языкова  Н.Б. Кассовые и банковские  операции с учетом всех изменений  в законодательстве. – 5 изд., перераб.  И доп. – Москва: Аргумент - 2008

  1. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. – 5-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 592 с. – (Серия «Высшее образование»).
  2. Указание от 13.12.2011г. №2750-У (Центрального Банка России) Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в РФ» (Утверждено Решением Совета Директоров Центрального Банка России №373-П от 12 октября 2011 г»
  3. План счетов бухгалтерского учета.- М.: Изд-во Эксмо, 2006.-112 с. (Портфель бухгалтера: нормативные документы).
  4. Налоговый кодекс РФ : части 1,2-М.:ИНФРА – М, 2007.
  5. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченкова, Е.Н. Галанина. – 4-е изд., перераб. И доп. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 752 с.:ил.

7)Федеральные правила  (стандарты) аудиторской деятельности, утв. Постановлением Правительства  Российской Федерации от 23.09.2002 №  696 (в ред.Постановления Правительства РФ от 22.12.2011г. №1095)

 

8)Федеральный закон от 30.12.2008 №307-ФЗ (ред. От 28.12.2010)"Об аудиторской деятельности".

9). Положение по бухгалтерскому  учету и бухгалтерской отчетности  в РФ от 24.12.2010г.

10). ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств" (ред. От 02.02.11г.)

11). ПБУ 1/2008 "Учетная политика  организации" (ред. От 08.11.10г.)

12). Положение Банка  России от 12.10.2011 № 373-П "О  порядке ведения кассовых операций  с банкнотами и монетой Банка  России на территории Российской Федерации"

13). "Аудит" Аренс  Э.А., Лоббен Дж.К., изд. "Финансы  и статистика", 2005г

14). "Аудит" Подольский В.  И, Суглобов А. Е, Шеремет  А.Д., изд. "Инфра", 2006г.

15). "НАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ" (Васильева М., Карсетская Е., Капкова  Е., Кирюшина И., Крутякова Т., Мешалкин В., Чвыков И.) ("АКДИ "Экономика и жизнь", 2005)

16). "Типовые правила эксплуатации  контрольно-кассовых машин при  осуществлении денежных расчетовс  населением " (утв. Письмом минфина  РФ от 30.08.1993 №104)

17). "Основы аудита", Юдина Г. А, Черных М. Н, изд. "КноРус", изд. 2010г.

1. Указание ЦБ РФ  от 14.11.2001 N 1050-У предельный размер  расчетов наличными деньгами  между юридическими лицами по  одной сделке.

2. Положение Центробанка  РФ от 05.01.1998г. №14п «О правилах  организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».

3. Приказ Минфина России от 15.01.1997 N 2 «Порядок отражения в бухгалтерском  учете операций с ценными бумагами».

4. Положения по бухгалтерскому  учету "Расходы организации"  ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.

5. Положение ЦБР от 9 октября  2002 года №199-П «О порядке ведения  кассовых операций в Российской  Федерации» (с изменениями от 1.06.2004)

6. Порядок ведения кассовых операций  в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.1993 N 40.

7. Бородина В.В.«Все о кассовых  операциях: практическое пособие». Книжный мир. 2005. - 142 с.

8. Галицкий В.Ю. «Все о кассовых  операциях». ГроссМедиа 2006 г. - 160 с.

9. Глушков И.Е. Бухгалтерский учёт на современном предприятии.

10. Эффективное пособие по бухгалтерскому  учёту. Москва, «КНОРУС», Новосибирск,  «ЭКОР», 2001. - 797 с.

  

 

11. Гуккаев В.Б. «Контрольно-кассовые  машины и бланки строгой

12. отчётности». - М.: ЗАО  «Издательский Дом «главбух». - 2002. - 208 с.

13. «Документальное оформление  кассовых операций». - М.: Бератор-Пресс, 2002.-112 с.

14. Журавлев В.Н. «Кассовые операции».  Налог-инфо, 2007г. - 116 с.

15. «Кассовые операции и ККМ». Книга сервис, 2005 г. - 272 с.

16. «Кассовые операции». М.: Статус-Кво, 2005 г. - 156 с.

17. Козлова Е.П. Бухгалтерский  учёт в организациях. - М.: Финансы  и статистика, 2000. - 720 с.

18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет. Учебное пособие. М.:Инфра-М. 2005. - 717с.

19. Мякота В., Рудяк Ю., Кузнецов В. «Кассовые операции». 2007 г. - 304 с.

20. Нестеров В.И. «Учет и ведение  кассовых операций». ДИС. 2005 г. - 160 с.

21. Нормативная база бухгалтерского  учета: Сборник официальных материалов / Предисловие и составление А.С.Бакаева.- М.: Бухгалтерский учет,2004 г. - 125 с.

22. Новый реестр контрольно-кассовой  техники / В.В. Васильева. -М. : ГроссМедиа : РОСБУХ, 2007 г. - 128 с.

23. Соколов Ю. А. «Кассовые  операции». 2-е изд., перераб. и  доп. Альфа-Пресс, 2003 г. - 116 с.

24. Федотов А.В. «Учет кассовых  операций». Главбух, 2001 г. - 128 с.

25. Юцковская И.Д., Наличное денежное  обращение в организации // Финансовые  и бухгалтерские консультации. 2005.-№  2. - 13 с.


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                       

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

                                                                                                                                                     


Информация о работе Бухгалтерский учет и аудит кассовых операций на предприятии