Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Марта 2014 в 12:30, курсовая работа
Основной целью данной курсовой работы является подробное изучение на основании практических данных ОАО «ИЗОМАТ-СТРОЙ» и литературных источников организации учета кредитов и займов в соответствии с текущим законодательством Республики Беларусь, а также разработка предложений по их совершенствованию.
Для достижения данной цели необходимо выполнение следующих задач:
1. Рассмотреть роль и значение кредитов и займов в повышении эффективности деятельности предприятия
2. Изучить правила предоставления кредитов банками Республики Беларусь, способы их возврата;
3. Изложить порядок учета краткосрочных и долгосрочных кредитов;
4. Рассмотреть правила предоставления кредитов и займов, их учет;
5. На основе изученного материала внести предложения по совершенствованию учета кредитов и займов.
ВВЕДЕНИЕ
В условиях рыночной экономики
предприятия должны покрывать все свои
расходы собственными доходами, основным
источником которых является выручка
от реализации продукции, работ и услуг.
Однако в силу продолжительности производственного
цикла организации испытывают в течение
года потребность в денежных и других
средствах, которая удовлетворяется с
помощью банковских кредитов и займов
других организаций.
Система учета расчетов по
кредитам и займам должна содействовать
выполнению договорных обязательств,
плановых заданий и повышению эффективности
использования полученных средств кредитов
и займов.
Учет расчетов по кредитам и
займам должен обеспечивать: возможность
систематического контроля за целевым
и рациональным использованием полученных
кредитов и займов; правильность начисления
и своевременность погашения задолженности
по процентам по полученным кредитам и
займам; информацией для принятия управленческих
решений по переоформлению кредитов и
займов при их просрочке; проводить своевременную
выверку операций по счетам расчетов по
кредитам и займам и расчетам с банками,
другими дебиторами и кредиторами.
Основной целью данной курсовой работы является подробное изучение на основании практических данных ОАО «ИЗОМАТ-СТРОЙ» и литературных источников организации учета кредитов и займов в соответствии с текущим законодательством Республики Беларусь, а также разработка предложений по их совершенствованию.
Для достижения данной цели
необходимо выполнение следующих задач:
1. Рассмотреть роль и значение
кредитов и займов в повышении эффективности
деятельности предприятия
2. Изучить правила предоставления кредитов банками Республики Беларусь, способы их возврата;
3. Изложить порядок учета краткосрочных
и долгосрочных кредитов;
4. Рассмотреть правила предоставления
кредитов и займов, их учет;
5. На основе изученного материала
внести предложения по совершенствованию
учета кредитов и займов.
При отражении практической стороны вопроса использованы данные ОАО «ИЗОМАТ-СТРОЙ».
Компания «ИОМАТ-СТРОЙ», основанная в 2002 году в Минске, предлагает высококачественные материалы собственного производства для кровель и вентилируемых фасадов из оцинкованной стали и алюмоцинка с полимерными покрытиями различных типов. Для производства продукции ООО «ИЗОМАТ-СТРОЙ» использует цинкованную сталь либо алюмоцинк с полимерными покрытиями различных типов от ведущих мировых производителей: «DONGU STEEL CO., LTD», «POSCO Coated&Color Steel Co., Ltd», ОАО «Новолипецкий металлургический комбинат», ОАО «Северсталь», ОАО «ARCELORMITTAL TEMIRTAU» и др.
Автомобильные перевозки – еще одно направление деятельности ООО «ИЗОМАТ-СТРОЙ».
Основной принцип деятельности транспортного подразделения ОАО «ИЗОМАТ-СТРОЙ» – предоставление клиенту широкого комплекса услуг и высокого уровня сервиса, комплексный подход к решению каждой задачи.
ОАО «ИЗОМАТ-СТРОЙ» предлагает услуги по доставке грузов автотранспортом, а именно:
- собственный автопарк из 10 современных автомобилей.
- международные перевозки грузов автотранспортом из стран Западной и Восточной Европы в Республику Беларусь, Российскую Федерацию, другие страны СНГ и в обратном направлении; Осуществляем перевозки стандартными тентами 92м3.
- приоритетными направлениями являются перевозки грузов из европейских стран (Дания, Швеция, Сев. Германии) в страны СНГ: Россия, Беларусь. Мы также занимаемся перевозками в обратном направлении: из СНГ в Данию, Швецию.
- грузоперевозки автотранспортом по РБ (Брест, Витебск, Гомель, Гродно, Минск, Могилев)
- новые автомобили не старше 5 лет; EURO 5
- белорусская регистрация транспортных средств
- дополнительное страхование груза при грузоперевозке в случае необходимости;
- экспедиционное обслуживание всех видов грузов (при международных перевозках).
- наличие CMR-страхования
При написании курсовой работы использовались следующие материалы: Банковский кодекс, Гражданский кодекс, нормативные акты Национального банка, материалы сети Интернет и др. источники
1.1 Экономическая сущность кредитов и займов.
Сущность кредита и его роль в экономической системе общества определяются, прежде всего, выполняемыми функциями:
- Перераспределительная функция: размещение временно свободных финансовых ресурсов из одних сфер хозяйственной деятельности в другие, обеспечивающие, в частности, более высокую прибыль.
- Экономия издержек обращения: за счет кредита покрывается недостаток финансовых ресурсов, что обеспечивает существенное ускорение оборачиваемости капитала, а следовательно, и экономию общих издержек обращения.
- Ускорение концентрации капитала: заемные средства позволяют существенно расширить масштаб производства и, таким образом, обеспечить дополнительную массу прибыли.
- Обслуживание товарооборота: кредит активно воздействует на ускорение не только товарного, но и денежного обращения, вытесняя из него, в частности, наличные деньги.
- Ускорение научно-технического прогресса: кредит необходим для осуществления инновационных процессов в форме непосредственного внедрения в производство научных разработок и технологий, затраты на которые первоначально финансируются организациями, в том числе и за счет целевых кредитов банка. [27, с.268]
Для анализа сущности кредита необходимо выделить его элементы, к которым следует отнести субъектов: кредитора и заемщика; а также объект или форму, в которой кредит предоставляется. В роли кредитора могут выступать как банки, так и различные организации; в роли заемщика – физические лица, субъекты хозяйствования, банки. Также и объекты кредитования могут быть различными. Исходя из этого, можно выделить пять достаточно самостоятельных форм кредита, каждая из которых в свою очередь распадается на несколько разновидностей по более детализированным классификационным параметрам:
- Банковский кредит – денежные средства, предоставленные банком иному лицу в размере и на условиях, предусмотренных кредитным договором;
- Коммерческий кредит – кредит, предоставляемый в товарной форме поставщиками товаров их покупателям в виде отсрочки платежа за проданные товары или предоставленные услуги;
- Потребительский кредит – кредит, предоставляемый торговыми компаниями, банками и специализированными небанковскими кредитными институтами населению на потребительские нужды (чаще всего при продаже товаров с рассрочкой платежа);
- Государственный кредит – кредит, при котором кредитором выступает государство или местные органы власти;
- Международный кредит – кредит, охватывающий экономические отношения между государством и международными экономическими организациями.
Рассмотрим банковский кредит как наиболее распространенный вид кредитования в экономике.
Банковское кредитование предполагает предоставление (размещение) банком (кредитодателем) привлеченных или собственных денежных средств кредитополучателю на условиях возвратности, платности, срочности и обеспеченности с заключением между кредитодателем и кредитополучателем (юридическим лицом, в том числе банком, или физическим лицом) кредитного договора [13].
Вышеперечисленные условия относятся к принципам банковского кредитования и представляют собой своеобразные требования к организации кредитного процесса. Рассмотрим их подробнее.
Возвратность кредита – это необходимость своевременного возврата полученных от кредитора денежных средств в соответствии с условиями кредитного договора. Многие авторы принцип возвратности считают основой кредита, т.к. возвратность выступает с одной стороны всеобщим свойством кредита, а с другой стороны – это специфическое свойство, определенная черта, присущая кредитным отношениям [4, с.243].
В литературе существует и другое мнение, при котором основой кредита считают уплату банковского процента, т.е. принцип платности.
Платность кредита – это необходимость не только прямого возврата полученных от банка кредитных ресурсов, но и оплаты права на их использование путем уплаты банковского процента [25, с.364].
Автор полагает, что именно способность кредита приносить дополнительную стоимость кредитодателю в виде банковского процента является его отличительным свойством.
Величина банковского процента зависит от следующих факторов:
- спроса на кредит со стороны юридических и физических лиц;
- ставки, уплачиваемой банком своим клиентам по депозитным счетам различного вида;
- срока кредита, т.е. чем выше срок кредита, тем ниже величина процента;
- степени обеспеченности кредита, т.е. чем ниже обеспеченность кредита, тем выше величина процента;
- уровня инфляции в стране и стабильности денежного обращения.
Следующий принцип – срочность кредита, который предполагает необходимость его возврата не в любое приемлемое для кредитополучателя время, а в точно определенный срок, зафиксированный в кредитном договоре.
Интересным является мнение, что система кредитования базируется на трех “китах”: субъектах кредита, объектах и обеспечении кредита [2, с.128].
Соответственно, в основе кредита лежит принцип обеспеченности.
Обеспеченность кредита – необходимость обеспечения защиты имущественных интересов кредитора при возможном нарушении кредитополучателем принятых на себя обязательств. В качестве обеспечения своевременного возврата кредита может выступать залог недвижимого и движимого имущества, поручительство, гарантия, гарантийный депозит денег, страхование кредитодателем риска невозврата кредита, перевод на кредитодателя правового титула (на имущество и имущественные права) и другие способы, допустимые банковской практикой [3].
Можно выделить также принцип целевого характера кредита, который предусматривает необходимость целевого использования средств, полученных от кредитора. Однако следует заметить, что если ранее целевой характер был обязательным для кредита, то в соответствии с действующим законодательством он будет соблюдаться в таком порядке, как это предусмотрено в кредитном договоре [12].
И, наконец, дифференцированный характер кредита, т.е. дифференцированный подход со стороны банка к различным категориям потенциальных заемщиков.
Наряду с кредитованием можно выделить и такой способ финансирования субъектов хозяйствования как заем.
В соответствии с действующим законодательством по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику), деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества [6].
Вещами, определяемыми родовыми признаками, признаются вещи, обладающие признаками, присущими всем вещам того же рода, и определяющиеся числом, весом, мерой (заменимые вещи). Выделяют еще индивидуально-определенные вещи.
Индивидуально-определенной признается вещь, выделенная из других вещей по присущим только ей признакам (незаменимая вещь). Так, в заем может быть передано определенное количество сырья, материалов и т.п. В то же время предметом займа, по общему правилу, не могут быть автомобиль, станок (хотя если это имущество находится в какой-то организации в качестве товарных запасов, т.е. не индивидуализировано, то оно также может являться предметом займа) [1, с. 51].
Таким образом, в отличие от кредитов, в качестве заемных средств могут выступать как денежные средства, так и имущество.
Банковская практика выработала деление кредитов по различным основаниям на некоторые виды.
Так, в зависимости от валюты кредита выделяют:
- кредиты в официальной
- кредиты в иностранной валюте.
В зависимости от срока предоставления:
- краткосрочные, к которым относятся:
- кредиты, предоставленные на цели, связанные с созданием и движением текущих активов, без ограничения по сроку;
- иные кредиты, предоставленные на срок до двенадцати месяцев включительно, за исключением кредитов, предоставленных на цели, связанные с созданием и движением долгосрочных активов.
- долгосрочные, к которым относятся:
- кредиты, предоставленные на цели, связанные с созданием и движением долгосрочных активов, без ограничения по сроку;
- иные кредиты, предоставленные
на срок свыше двенадцати
- единовременное предоставление денежных средств.
По способу кредитования кредиты подразделяются на:
- овердрафтное кредитование - это способ краткосрочного кредитования, при котором денежные средства предоставляются для покрытия овердрафта в целях оперативной оплаты платежных инструкций кредитополучателя (платежных инструкций третьих лиц, акцептованных кредитополучателем) при отсутствии или недостатке денежных средств на текущем (расчетном) счете или карт-счете;