Бухгалтерский учет кредитов и займов

Порядок, условия заключения договора займа определены Гражданским кодексом, однако в предпринимательской деятельности субъектов хозяйствования нередко возникают различного рода вопросы и по поводу привлечения и предоставления займов.

Аналогично как и по кредитам, возникают вопросы по поводу отражения процентов по займам. 

С введением в 2011 году Типового плана счетов требует соответствующих изменений форма журнала-ордера № 4, который использовался для учета кредитов, а также форма журнала-ордера № 5 для учета займов, т.к.  в связи с указанными изменениями, полученные займы учитываются на тех же счетах бухгалтерского учета, что и кредиты. Поэтому необходимо разработать единые формы регистров для учета полученных кредитов и займов .

В разделе I журнала-ордера предлагается вести учет кредитовых оборотов по счету 66 в разрезе субсчетов: кредитовых оборотов субсчета 66-1 “Расчеты по краткосрочным кредитам банка”; кредитовых оборотов по субсчету 66-2 “Расчеты по краткосрочным займам”. Записи в этом разделе производятся на основании выписок банка и приложенных к ним первичных документов общей суммой за каждый день в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов: 50 «Касса», 51 «Расчётный счёт» и др.

Аналитический учет предлагается вести по видам кредитов, займов, кредитным организациям и заимодавцем также в журнале-ордере № 4, в котором можно выделить разделы «Аналитические данные по счету 66».

Таким образом, существует ряд вопросов по учету расчетов по кредитам и займам, которые играют важную роль в организации учета. Законодательное и нормативное разрешение поставленных проблем, устранение отмеченных недостатков будет способствовать повышению качества бухгалтерского учета кредитов и займов, и как следствие более эффективному использованию заемных средств.

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. N 586. В 2014 году денежно-кредитная политика сохранит стратегическую направленность на поддержание ценовой стабильности в экономике как основы для экономического роста и сбалансированного развития экономики страны. Целью денежно-кредитной политики, реализуемой совместно с мерами экономической политики, проводимой Правительством Республики Беларусь, станет снижение инфляции, измеряемой индексом потребительских цен, до 11 процентов (декабрь 2014 г. к декабрю 2013 г.).

В 2014 году приоритетом процентной политики останется поддержание положительного уровня в реальном выражении процентных ставок в экономике, обеспечивающего привлекательность и сохранность сбережений в национальной валюте.

Ставка рефинансирования будет поддерживаться на уровне, необходимом для достижения ценовой стабильности в экономике. С учетом замедления инфляционных процессов ее среднегодовое значение в 2014 году сложится на уровне 14 - 16 процентов годовых. Ставка рефинансирования будет являться базовым инструментом регулирования уровня процентных ставок на денежном рынке и основой для установления процентных ставок по операциям предоставления ликвидности банкам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

Кредиты и займы как экономические категории возникли достаточно давно, однако их роль в экономике не уменьшается, а увеличивается с каждым годом. На сегодняшний день они являются наиболее распространенными способами финансирования хозяйственной деятельности организаций, решения их финансовых проблем. ОАО «ИЗОМАТ-СТРОЙ»  неоднократно предоставлялись кредиты для приобретения сырья, материалов, проведения реконструкции, строительство объектов недвижимости ,что способствовало более эффективному функционированию организации и получению высоких результатов. Порядок и условия кредитования определены банковским законодательством.

 Получение и погашение денежных средств в форме кредита осуществляется в соответствии с условиями кредитного договора. В нем указывается: сумма кредита с указанием валюты кредита; проценты за пользование кредитом и порядок их уплаты; целевое использование кредита; сроки и порядок предоставления и погашения кредита; способ обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору; права и обязанности, ответственность сторон и иные условия. 

Эффективность системы расчетно-кредитных операций во многом зависит от правильной организации бухгалтерского учета в организации.

В ОАО «ИЗОМАТ-СТРОЙ» применяется автоматизированная система учета информации.

Для аналитического учета по кредитам и займам ООО «ИЗОМАТ-СТРОЙ» использует субсчета второго и третьего порядка.

Операции по получению, использованию, погашению кредитов отражаются соответствующими записями на счетах бухгалтерского учета организации согласно действующему законодательству.

Одним из основных принципов кредитования является принцип платности. Он проявляется через уплату банковского процента.

Размер процентов за пользование кредитом определяется банком самостоятельно и индивидуально для каждого кредитополучателя при заключении кредитного договора. Однако в определенных случаях этот размер может быть увеличен либо уменьшен.

Погашение процентов производится в соответствии с условиями кредитных договоров. При неисполнении своих обязательств по уплате процентов за пользование кредитами кредитная задолженность организации считается просроченной по процентам, и в таких случаях к организации применяются санкции, предусмотренные кредитным договором. По кредитам, просроченным по основному долгу, организация должна уплачивать повышенные проценты, размер которых определяется кредитными договорами, если иное не предусмотрено законодательством или договором.

ООО «ИЗОМАТ-СТРОЙ»  активно привлекает заемные ресурсы в виде кредитов банков как в национальной валюте, так и в иных валютах.

Организация использует в основном залоговое обеспечение. В качестве залога предоставляется имущество, принадлежащее предприятию на праве собственности, как внеоборотные активы (транспортные средства, здания, оборудование), так и товары в обороте (товары, материалы).

На сегодняшний день существует ряд вопросов по учету расчетов по кредитам и займам, которые играют важную роль в организации учета.

Существует ряд вопросов  в части отражения на счетах бухгалтерского учета процентов по кредитам и займам.

Законодательное и нормативное разрешение поставленных проблем, устранение отмеченных недостатков будет способствовать повышению качества бухгалтерского учета кредитов и займов, и как следствие более эффективному использованию заемных средств

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

 

1.   Банковские операции: правовое регулирование и практика обслуживания клиентов/ Д.А. Калимов, Р.Р. Томкович. Мн.: Амалфея, 2003. 752 с.  
2.   Банковские операции: Учебное пособие для ссузов/ Под общ. ред. С.И. Пупликова.  Мн.: Вышэйшая школа, 2003. 351 с.

3.    Банковский кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000 № 441-З/ Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000, № 106.  
4.    Банковское дело: Учебник для вузов по экон. спец. / Под ред. О.И. Лаврушина. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2000. 667 с.  
5.     Вахрин П.И. Финансы, денежное обращение, кредит: Учебник для вузов по экон. спец. /А. С. Нешитой. М.: Дашков и К, 2002. 656 с.

6.   Гражданский кодекс Республики Беларусь от 07.12.1998 № 218-

7.   Дадалко В.А.Финансы и кредит: Курс лекций / Дадалко Василий

лександрович, А. В. Дадалко. Мн.: Армита-Маркетинг: Менеджмент, 2001. 287 с.  
8.  Закон РБ от 22.07.2003 № 226-3 «О валютном регулировании и валютном контроле» 
9.   Деньги, кредит, банки: Учебник для вузов/ Е.Ф. Жуков, Л. М. Максимова, А.В. Печниква  и др. Под ред. Академика РАЕН Е.Ф. Жукова– М.:ЮНИТИ-ДАТА, 2003. 600 с.

10.  Деньги, кредит, банки: Учебник/Г.Е. Алпатов, Ю.В. Базулин и др. Под ред. В.В. Иванова, Б.И. Соколова. – М.:ТК Велби, Издательство Проспект, 2003. 624 с.  
11.  Закон РБ от 12.06.2013 № 57-З “О бухгалтерском учете и отчетности”  
12.  Постановление Правления Национального банка РБ от 28.01.2008 №15 «О порядке выдачи разрешений на проведение валютных операций и на открытие счетов за пределами Республики Беларусь, а также представления в банк уведомлений при совершении валютных операций, связанных с движением капитала»                                                                                                         13.  Постановление Правления Национального Банка РБ от 30.12.2003  № 226 «Об утверждении Инструкции о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата»

14.  Левкович О.А., Бухгалтерский учет: Учебно-методическое пособие/О.А. Левкович, И.Н. Тарасевич-8-е изд., перераб. и доп.-Минск: Амалфея, 2012 – 648 с.

15.  Левкович О.А., С.В. Бараускас. Порядок предоставления кредитов и займов субъектам предпринимательской деятельности их учет по новому плану счетов//Бухгалтерский учет, анализ и аудит. 2004. № 8. С.8-10.  
16.   Лисикова В. О классификации счетов плательщиков// Главный Бухгалтер, Банковская деятельность. 2004. № 3. С.75-76.

17.   Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) Кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. № 166-З//Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. 2003.№ 4. 

18.   Основные положения по  составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденные постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30 октября 2008 г. № 210/161/151

19.  Палий В. Ф. Финансовые операции. М.: Бератор-Пресс, 2003. 216 с.  
20.  Постановление Министерства Финансов РБ от 29.06.2011 № 50 «Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета»

21. Понамаренко П. Учет займов//Все для бухгалтера. 2000. № 12. С.10-12.  
22. Постановление Правления Национально банка РБ от 28.12.2006 № 223 “О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в иностранной валюте форме кредита и их возврата»

23 Постановление Правления Национального банка РБ от 24.05. 2010 г. N 169 «О внесении изменений и дополнения в правила проведения валютных операций»

24. Стражева Н.С., Стражев А.В. Бухгалтерский учет: Учебно-методическое пособие/Н.С. Стражева. – 10-е изд., перераб. и доп. Мн.: Книжный дом, 2004. 432с.  
25. Стрельская Н. Проблемы и пути совершенствования учета процентов за пользование кредитами//Главный Бухгалтер. 2001. № 44. С. 82-84.  
26. Томкович Р. Проценты за пользованием кредитом//Главный Бухгалтер. Банковская деятельность. 2001. № 4. С.34-35.

27.  Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник для вузов/Под ред. проф. Г.Б. Поляка. М.: ЮНИТИ-ДАТА, 2-е изд.2001. 512 с. 

8.   Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник для вузов/Под ред. проф. Г.Б. Поляка. М.: ЮНИТИ-ДАТА, 2-е изд.2001. 512 с.