Бухгалтерский учет лизинговых операций

Министерство  образования и Науки Российской Федерации

ГОУ ВПО Красноярский Государственный университет

Экономический факультет

Кафедра бухгалтерского учета и статистики

 

                                                           «Допустить к защите»

                                                                                            Руководитель  

                                                                                            «    »                   2011 год

 

Курсовая работа

На тему: «Бухгалтерский учет лизинговых операций»

 

 

Студентки

Группы специальности 060500

«бухгалтерский  учет и аудит»,

Формы обучения

 

Научный руководитель:

 

Красноярск 2011

Содержание

Введение

1. Лизинг, лизинговые  операции и договор лизинга.

1.1. Понятие, субъекты  лизинга, отличие его от  аренды  и законодательные аспекты.

1.2. Основные виды  лизинга.

1.3. Договор лизинга  и его правовые аспекты

2. Отражение в  бухгалтерском и  учете операций  по договору лизинга у лизингополучателя.

2.1. Учет операций  у лизингополучателя при передачи  объекта лизинга на баланс  лизингополучателя.

2.2.  Учет операций  у лизингополучателя, объект лизинга   находится на баланс лизингодателя  и их налоговые аспекты

3. Отражение в  бухгалтерском и  учете операций  по договору лизинга у лизингополучателя.

3.1. Учет операций  у лизингодателя, передача объекта  лизинга на баланс лизингополучателя  и их налоговые аспекты.

3.2. Учет операций  у лизингодателя, без передачи  объекта лизинга на баланс  лизингополучателя и их налоговые  аспекты.

Заключение 

Список используемой литературы

Приложение   

 

 

 

Введение.

Предпосылкой выхода предприятий  из экономического кризиса и налаживания  рентабельной работы является обновление основного капитала, внедрение новых  технологий на новом оборудовании. Но для этого необходимы значительные средства, которыми предприятия, как  правило, не располагают. Получить же кредиты  сложно из-за гарантий, дефицита свободных  денежных средств, жестких условий  выплат основного долга и процентов  по нему в кредитном договоре. Поэтому  растет значение такой разновидности  кредита, как лизинг, который обеспечивает полное финансирование капиталовложений, сохраняя предприятиям финансовую ликвидность, позволяет направлять ликвидные  средства, как в оборотный капитал  предприятия, так и на другие капиталовложения.

Лизинг — эффективный механизм инвестирования. В мировой практике лизинг является вторым по значимости источником капитальных вложений после банковских кредитов, а в России еще и самым востребованным.

Приобретение имущества  осуществляется без единовременного  отвлечения большого объема собственных  ресурсов. Лизинговые платежи за пользование  имуществом распределены по времени  на значительный срок (срок лизингового  договора), примерно соответствующий  сроку его окупаемости. Платежи  за пользование имуществом соответствуют  срокам, когда предприятие уже  начало получать прибыль от его использования.

Лизинговые платежи полностью  относятся на себестоимость, что  значительно уменьшает налогооблагаемую базу по расчету налога на прибыль. Наибольший налоговый эффект лизинга проявляется при расчете налога на имущество, так как применение ускоренной амортизации с повышающим коэффициентом до 3 существенно оптимизирует налогооблагаемую базу.

В ходе лизинговой сделки не привлекается заемный капитал и  в балансе предприятия поддерживается оптимальное соотношение собственных  и заемных средств, т.е. не снижается  возможность получения дополнительного  банковского финансирования. В подавляющем большинстве лизинговых сделок приобретаемый предмет лизинга выступает единственным обеспечением. Лизинговая компания требует дополнительное обеспечение, только когда ликвидность оборудования невысока. Для сравнения, получение кредита на длительный срок требует оформления залога имущества, значительно превышающего по стоимости сумму кредита.

Срок лизинга обычно составляет не менее 2-3 лет после ввода оборудования в эксплуатацию, что примерно соответствует  минимальным срокам окупаемости  технологического оборудования. Кредитование на такие сроки – скорее исключение, чем правило. Также лизингу свойственна  большая гибкость в плане составления  графика погашения задолженности. Предприятие не производит никаких  выплат до запуска оборудования в  эксплуатацию, в графике лизинговых платежей можно учесть темпы выхода на полную мощность, сезонность производства.

Лизинговая компания требует  значительно меньший, по сравнению  с коммерческими банками, стандартный  пакет документов, что ускоряет процедуру  одобрения сделки.

Актуальность данной работы заключается в том, что, по существу, лизинг является наиболее выгодной и рациональной формой финансирования капитальных вложений, максимально удобной для предприятия, как с точки зрения налогообложения, так и в смысле организационно-управленческой эффективности.

Целью данной работы является рассмотрения нами наиболее полно темы «Бухгалтерский учет лизинговых операций»

Исходя из этой цели можно  выделить следующие задачи:

- лизин, лизинговые операции и договор лизинга

- отражение в бухгалтерском  учете операций по лизингу

- налоговый учет лизинговых  операций.

Для решения поставленных задач нами будут применяться  метод анализа информации и документов, а объектом исследования выступит  непосредственно сам лизинг как  экономическая сделка. При анализе используются законодательные документы, бухгалтерские положения, статистические данные.

 

 

 

 

1. Лизинг, лизинговые  операции и договор лизинга.

1.1. Понятие, субъекты  лизинга и отличие его от  аренды.

Английские термины «leasing», а также «leasor» и «lesee» (стороны  договора лизинга) не имеют адекватного  перевода в русском языке. Многие европейские ученые признают сложность  перевода термина «лизинг» на другие языки. Корень «лиз» в переводе с  греческого означает растворение, а  с английского — арендовать, сдавать  в наем. Поэтому, в виду того, что  термин «лизинг» уже достаточно прочно вошел в обиход и используется как в отечественной, так и  в зарубежной литературе, нецелесообразно, вероятно, переводить его вообще.

В Гражданском кодексе Российской Федерации лизинг трактуется как финансовая аренда, а сам договор лизинга — как особый подвид договора долгосрочной аренды. Из указанного определения и других положений Гражданского кодекса РФ следует ряд отличительных признаков лизинга: 1) финансовая аренда (лизинг) предполагает три стороны сделки: лизингодатель, лизингополучатель и поставщик оборудования (продавец). Как правило, роли сторон не пересекаются в рамках конкретной сделки, хотя при возвратном лизинге предусматривается возможность для лизингополучателя выступать также в роли поставщика. Именно в этом и состоит отличие договора лизинга от обычной аренды, для которой характерны две стороны сделки — арендодатель и арендатор; 2) в рамках лизинговой сделки могут заключаться два или более договоров, включая договор купли — продажи и договор финансовой аренды как таковой. Могут также заключаться и другие договоры, например договор страхования, кредитный договор, договор на техническое обслуживание лизингового имущества и т.д.; 3) предмет лизинга должен использоваться только в предпринимательских целях; 4) оборудование должно приобретаться для передачи в лизинг. При этом на лизингодателя нормы Гражданского кодекса РФ накладывают дополнительное условие: приобретая имущество для лизингополучателя, он должен уведомить продавца о том, что имущество предназначено для передачи в лизинг определенному лицу.

Рассмотрим еще одно понятие  лизинга: Под лизингом понимают долгосрочную аренду машин и оборудования или договор аренды машин и оборудования, купленных арендодателем для арендатора с целью их производственного использования, при сохранении права собственности на них за арендодателем на весь срок договора. В зависимости от срока, на который заключается договор аренды

Различают три вида арендных операций:

1. Краткосрочная аренда (рентинг) - на срок от одного дня до одного года
2. Среднесрочная аренда (хайринг) - от одного года до трех лет
3. Долгосрочная аренда (лизинг) - от трех до 20 лет и более

В наиболее общем виде лизинг представляет собой комплекс взаимосвязанных  имущественных отношений по передаче имущества в пользование после  его приобретения у производителя. Особенности лизинга проявляются  в праве пользования оборудованием (имуществом). За лизингодателем сохраняется  право собственности на передаваемое оборудование, а право на его использование  переходит лизингополучателю. При  финансовом лизинге право собственности  переходит к лизингополучателю  по истечении срока договора при  условии полной выплаты стоимости  оборудования (имущества).

В отличие от договора купли-продажи, по которому право собственности  на товар переходит от продавца к  покупателю, при лизинге собственность  на предмет аренды сохраняется за арендодателем, а лизингополучатель  приобретает лишь его во временное  пользование. По истечении срока  лизингового договора лизингополучатель  может приобрести объект сделки по согласованной цене, продлить лизинговый договор или вернуть оборудование владельцу по истечении срока  договора.

Также лизинг отличается от аренды: -В отличие от арендатора лизингополучатель оплачивает страховку имущества, его техобслуживание, возмещает потерю собственнику в случае гибели или порчи имущества; -В случае выявления дефекта в объекте лизинговой сделки лизингополучатель предъявляет не лизингодателю, а поставщику оборудования. В связи с этим на срок лизинговой сделки параллельно предусматривается гарантия поставщика по техническому обслуживанию оборудования.

По своему содержанию лизинг практически соответствует кредитным  отношениям и, по сути не отличается от банковской ссуды. Лизингодатель оказывает  лизингополучателю финансовую услугу, приобретая за полную стоимость у  поставщика оборудование в собственность, а затем лизингополучатель возмещает  эту стоимость периодическими взносами (платежами). Особенность лизинга  заключается лишь в том, что ссуду  предоставляет не банк, а специализированная лизинговая компания, а объектом сделки являются не деньги, а имущество. В  экономическом смысле лизинг - это  кредит, предоставляемый лизингодателем лизингополучателю в форме передаваемого  в пользование оборудования (товарный кредит).

Между тем налицо ряд преимуществ  лизинга перед простым кредитом.

Во-первых, лизинг предполагает 100-процентное кредитование и не требует  незамедлительного начала платежей. Контракт заключается на полную стоимость  имущества, а лизинговые платежи  начинаются либо после поставки имущества  лизингополучателю, либо еще позже. Гибкость лизингового механизма  просматривается и в осуществлении  платежей. Договаривающиеся стороны, учитывая финансовое состояние партнера, могут  использовать отсрочку первого платежа, нарастание лизинговых выплат или наоборот, т.е. выработать наиболее удобную для сторон схему финансирования.

Во-вторых, лизинг, в отличие  от кредитования, не требует обеспечения. Предполагается, что обеспечением сделки служит само имущество, которое при  невыполнении лизингополучателем своих  обязательств и забирает лизинговая компания.

В-третьих, риск устаревания  оборудования ложится исключительно  на лизингодателя. Арендатор же имеет  возможность постоянного обновления своих основных фондов.

Для производителя, сотрудничающего  с лизинговой компанией, лизинг - это  в первую очередь возможность  расширения рынка сбыта продукции  и получения немедленной гарантированной  оплаты, а также отсутствие необходимости  привлечения дополнительных средств  для реализации части продукции  в рассрочку.

Таким образом, понятие лизинга  имеет много интерпретаций, которые  также зависят от истории развития лизинговых отношений и законодательства каждой отдельно взятой страны.

Субъектами лизинга будут  выступать:

1. Лизингодатель - физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных и (или) собственных средств приобретает в ходе реализации договора лизинга в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга.
2. Лизингополучатель - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга.
3. Продавец - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли - продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный срок имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли - продажи. Продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения. Любой из субъектов лизинга может быть резидентом Российской Федерации или нерезидентом Российской Федерации.
4. Лизинговые компании (фирмы) - коммерческие организации (резиденты Российской Федерации или нерезиденты Российской Федерации), выполняющие в соответствии с законодательством Российской Федерации и со своими учредительными документами функции лизингодателей. Учредителями лизинговых компаний (фирм) могут быть юридические, физические лица (резиденты Российской Федерации или нерезиденты Российской Федерации).