Бухгалтерский учет операций банка с драгоценными металлами

На все операции по вывозу драгоценных металлов (экспорт) во всех видах и состояниях выдается также лицензия Министерством иностранных дел по согласованию с Комитетом по драгоценным металлам при Министерстве финансов Республики Беларусь (Белдрагмет).

Национальный банк Республики Беларусь при наличии у коммерческого  банка генеральной лицензии на осуществление  валютных операций (или одновременно с ее получением) может решать вопрос о выдаче лицензии на осуществление операций с драгоценными металлами. Для получения такой лицензии коммерческому банку необходимо представить в Национальный банк: ходатайство о выдаче лицензии на совершение операций с драгоценными металлами; обоснование необходимости получения данного вида лицензии и перспектив деятельности банка в этом направлении; справку об организационной структуре подразделения банка по работе с драгоценными металлами; характеристики на руководителей и других сотрудников подразделения банка по работе с драгоценными металлами, имеющих необходимую теоретическую и практическую подготовку для совершения данного вида операций; справку о наличии сертифицированного хранилища.

Проведение этих операций сопряжено с высоким риском и  требует предварительной подготовки. Лицензию на осуществление операций с драгоценными металлами могут получить коммерческие банки только по истечении трех лет своей деятельности.

Обязательным условием для  получения лицензии является устойчивое финансовое положение банка и  наличие минимального размера собственного капитала 10 млн. евро, выполнение квалифицированных  и технических требований, определяющих готовность банка к проведению операций с драгоценными металлами. К техническим требованиям относятся наличие кладовых (хранилищ) и кассовых помещений, оборудованных в соответствии с действующими техническими требованиями и обеспечивающих надежную сохранность драгоценных металлов. Операционное место должно быть оборудовано для проведения экспертизы драгоценных металлов, иметь сейф, технические калиброванные весы (2-го, 3-го классов точности). Весы должны иметь свидетельства об их своевременной государственной метрологической проверке. Банкам необходимо располагать техническими средствами по контролю за качеством драгоценных металлов и пробирными реактивами, а также необходимыми каталогами и справочной литературой.

До выдачи лицензии на осуществление  операций с драгоценными металлами специалисты, которые будут в коммерческом банке осуществлять эти операции, должны пройти тестирование в Национальном банке. Вышеназванные специалисты должны знать порядок и условия открытия и ведения металлических счетов; требования по использованию и оформлению банковских документов при покупке и продаже драгоценных металлов; законодательство, регулирующее проведение операции с драгоценными металлами, международные правила банковских и биржевых операций с драгоценными металлами; перспективы развития рынков драгоценных металлов, тенденции изменения цен и др.

После получения лицензии Национального банка Республики Беларусь на проведение операций с  драгоценными металлами банк до начала осуществления операций обязан получить специальное разрешение (лицензию) Государственной инспекции пробирного надзора при Министерстве финансов Республики Беларусь. Без данного разрешения банк не вправе приступить к совершению операций с драгоценными металлами.

Лицензирование деятельности операций с драгоценными металлами  банков позволяет вовлечь в эти операции все более широкий круг контрагентов с целью создания реально функционирующего рынка драгоценных металлов, а также формирования пополнения золотовалютных резервов государства[20].

В зависимости от степени  государственного регулирования рынки  золота делятся на три основные категории:

Мировые - в Лондоне, Цюрихе, Франкфурте, Чикаго, Гонконге.

Внутренние свободные - в  Милане, Париже, Рио-де-Жанейро.

Местные контролируемые - в  Афинах, Каире.

Источником предложения  золота на международных рынках является разработка имеющихся и новых  месторождений. Основными золотодобывающими державами являются ЮАР, США, Канада, государства СНГ, Австралия. Годовая добыча золота на Западе достигает в отдельные годы 1800-2000 тонн.

Драгоценные металлы – золото, серебро, платина и металлы платиновой группы - палладий, родий, иридий, осмий, рутений, находящиеся в любом виде и состоянии, в том числе и в сырье, сплавах, полуфабрикатах, промышленных продуктах, химических соединениях, изделиях, ломе и отходах производства и потребления.

По мнению Михаила Арсланова, драгоценный металл - это всегда гарантия обеспеченности в будущем, исключающая валютные, государственные и банковские риски. Владелец драгоценных металлов фактически независим ни от курса валют, ни от наличия или отсутствия государств или банков [25].

Дмитрий Иванов считает, что, драгоценные металлы — это  металлы, не подверженные коррозии и  окислению, что отличает их от большинства  других металлов. К основным драгоценным  металлам относятся золото, серебро, а также платина и другие металлы  платиновой группы (родий, рутений, палладий, осмий, иридий).

Драгоценные или благородные  металлы называются так из-за того, что запасы их невелики, а изделия (свойства) их уникальны [23].

Необходимо рассмотреть  также и другие термины и понятия, которые используются при обращении драгоценных металлов, так как они являются существенными.

Наличные  драгоценные металлы – монеты, а также банковские или мерные слитки с определенными индивидуальными признаками.

Безналичные драгоценные металлы – драгоценные металлы, размещенные и учитываемые на обезличенных, депозитных или вкладных металлических счетах.

Вид драгоценного металла – монета, банковский или мерный слиток.

Наименование  драгоценного металла – золото, серебро, платина и палладий.

 Говоря о слитках драгоценных металлов необходимо различать такие понятия как банковский слиток и мерный слиток драгоценных металлов. Под банковским слитком понимается слиток весом от 400 тройских унций (около 12,5 кг), который предназначен для операций на международном рынке драгоценных металлов между крупными банками. Такой слиток обязательно должен соответствовать международным стандартам качества, принятым Лондонской ассоциацией рынка драгоценных металлов. Под мерным слитком понимается слиток весом до 1 кг, который соответствует стандартам страны-производителя и предназначен для продажи мелким банкам и реализации населению [8, с.4].

Проба – достоинство сплава, показывающее количество массовых долей драгоценного металла в тысяче массовых долей сплава.

Масса в лигатуре (лигатурная масса) – фактическая общая масса сплава драгоценного металла с учетом всех компонентов.

Масса в чистоте (чистая масса) – масса химически чистого драгоценного металла, содержащегося в лигатурном сплаве.

Дилеры – работники банка, уполномоченные на проведение операций с драгоценными металлами и производными финансовыми инструментами посредством системы «REUTERS DEALING» или по телефону.

Дата валютирования – дата зачисления (списания) драгоценных металлов и белорусских рублей (иностранной валюты) на счет (со счетов).

Сделка ФОРВАРД – сделка покупки (продажи) драгоценных металлов с условием передачи драгоценных металлов покупателю в согласованный сторонами срок в будущем, но не ранее двух банковских дней со дня заключения сделки.

Сделка СПОТ – сделка покупки (продажи) определенного количества драгоценных металлов по стоимости, зафиксированной в день заключения сделки, с датой валютирования не позднее второго банковского дня со дня заключения сделки.

Сделка СВОП – сделка покупки (продажи) определенного количества драгоценных металлов с обязательным совершением обратной сделки продажи (покупки) драгоценных металлов на определенных условиях (срок, местонахождение или качество драгоценного металла) [12, с.16-18].

Так как одним из видов драгоценного металла является золото, то дадим ему определение.

 У многих народов мира золото - символ высокого достоинства и ценности - белое, черное, голубое золото. Как символ, это слово прочно вошло в пословицы и поговорки. Высшие достижения в науке, искусстве, спорте принято отмечать золотыми наградами. Золото имеет непосредственное отношение к множеству событий в мировой истории - хороших и плохих, серьезных и незначительных. Став эквивалентом экономического обмена, маленькая золотая монетка позволяла приобрести большое количество пищи или одежды. Таким образом, золото в течение тысячелетий - один из самых надежных объектов капиталовложений. Этот металл высоко ценится во всех странах, при любой власти и во все времена. Ему не страшны ни войны, ни катастрофы, ни финансовые потрясения. Золото не сгорит при пожаре и не испортится при наводнениях. Независимо от того, какая валюта доминирует в мире, золото - всегда в цене.

Одно из многочисленных преимуществ  золота состоит в том, что ему  можно придать практически любую  форму. Чистое золото не вступает в  реакцию с другими веществами, не ржавеет и не тускнеет.

Золото имеет одну важнейшую  общую черту со всеми прочими  товарами: оно производится человеческим трудом. Труд создает стоимость золота, как всякого товара. Величина стоимости  определяется количеством труда, необходимого при обычных условиях производства для выпуска единицы товара, в данном случае, для добычи унции или грамма золота.

 Любой кусочек золота  можно превратить в большую  по площади тончайшую пластинку. Золото не чернеет на воздухе и остается всегда таким же блестящим и красивым, за что его иногда называют «вечный металл». Золотые украшения никогда не выйдут из моды, и на то есть веская причина: они не только прекрасны сами по себе, но волшебным образом преображают и вас, наделяя частицей своего обаяния. К тому же, покупка и продажа золота – это всего лишь один из инструментов сохранения денег (не самый выгодный, но один из самых надежных) [29].

Золото – это благородный  металл; в условиях товарного производства всеобщий эквивалент.  Выражая стоимость всех других товаров, в качестве всеобщего эквивалента приобретает особую потребительскую стоимость, становится деньгами [27, с.57].

Золото - металл со специфическим, монопольным статусом, который всемирно признан. Золото не может быть основой современной монетарной системы, но ее существование и функции связаны с очень дорогим золотым металлом. В этом отношении золото играет центральную роль в международной монетарной системе и является основой стабильности национальных и коллективных валют. Во времена кризисов или краха фондовых бирж золото оказывается лучшим инструментом поддержания покупательной способности [28, с.95].

Золото - главный драгоценный  металл, признанный таковым по всему  миру с древнейших времён. Золото словно самой природой создано для чеканки  монет и производства ювелирных  украшений: оно встречается исключительно  в чистом виде, пластично и устойчиво  к коррозии, однородно, компактно, короче, - идеальный металл [6].

Операции с драгоценными металлами проводятся с использованием металлических и корреспондентских металлических счетов.

Металлические счета — это обезличенные, депозитные, вкладные счета, предназначенные для размещения и учета золота, серебра, платины и палладия.

Обезличенный  металлический счет — это счет, предназначенный для учета золота, серебра, платины и палладия в виде банковских слитков без указания их индивидуальных признаков.

Депозитный  металлический счет — это счет, предназначенный для размещения драгоценных металлов в виде банковских слитков, привлеченных у Национального банка, банков, банков-нерезидентов, юридических лиц, физических лиц на условиях банковского вклада (депозита).

Вкладной  металлический счет — это счет, предназначенный для размещения драгоценных металлов в виде мерных слитков, привлеченных банками у Национального банка, банков, банков-нерезидентов, юридических лиц — резидентов и юридических лиц — нерезидентов, физических лиц на условиях банковского вклада (депозита).

Корреспондентский металлический счет предназначен для учета операций по счетам "лоро" и "ностро", открываемым банками Национальному банку, банкам, банкам-нерезидентам.

Кроме того, в банке могут  быть открыты металлические счета  ответственного хранения, предназначенные для учета драгоценных металлов, принятых на банковское хранение.

Металлические счета на территории Республики Беларусь открываются Национальным банком и банками [15].

Согласно ст. 6 «Банковские  операции» Банковского кодекса  Республики Беларусь к банковским операциям с драгоценными металлами относятся:

- открытие и ведение  счетов в драгоценных металлах;

- купля-продажа драгоценных  металлов;

- привлечение и размещение  драгоценных металлов во вклады (депозиты);

- доверительное управление  драгоценными металлами;

- хранение драгоценных  металлов;

- предоставление физическим  и юридическим лицам специальных  помещений или находящихся в них сейфов для хранения драгоценных металлов [2, с.10].

 Покупка (продажа) драгоценных металлов производится на основе заявки клиента с указанием наименования, вида драгоценного металла, его количества, своих банковских реквизитов, цены. Драгоценные металлы обязательно оценивает кассир-эксперт. Операции по покупке (продаже) оформляются комплектами квитанций (квитанция, копия квитанции и корешок) - бланками строгой отчетности. На основании квитанции в установленном порядке выписывается расходный (приходный) ордер.

С целью пополнения золотовалютных резервов Национальный банк имеет право устанавливать размер обязательной продажи драгоценных металлов Национальному банку при совершении банком операций покупки драгоценных металлов на внутреннем или международном рынках по итогам каждого квартала отчетного периода.

Депозитные операции с драгоценными металлами на внутреннем рынке Республики Беларусь проводятся в порядке, устанавливаемом Национальным банком. Клиент заполняет заявку на прием драгоценных металлов в депозит. При оформлении размещения драгоценных металлов в депозит используются определенной формы квитанции, реестры драгоценных металлов, принятых в депозит, а также форма сводного реестра драгоценных металлов, принятых в депозит. Условия и порядок осуществления операций с драгоценными металлами определяются в договоре банка и клиента. Хранение драгоценных металлов, принятых в депозит, осуществляется в специально оборудованных современными техническими средствами охраны помещениях банка (хранилище операционной кассы) отдельно от других ценностей.