Бухгалтерский учет операций банка с драгоценными металлами

Примечание – Источник: таблица составлена по материалам организации на основании приложения Д.

 

По данным таблицы 1.6 видно, что сумма кредитной задолженности клиентов увеличилась на конец года по сравнению с началом на 1 808 611,579 млн. р.Темп роста составил 175,1%. Рост кредитной задолженности обусловлен тем, что банк увеличил кредитование юридических лиц на 1 377 680,936 млн. р., что составило 193,2%.

Следует отметить, увеличение за анализируемый период кредитной  задолженности клиентов в национальной валюте на 1808 611,579 млн. р.Темп роста составил 175,1%.В то время как кредит в иностранной валюте за анализируемый период не выдавался. Рассматривая кредиты в разрезе сроков кредитования, отметим рост задолженности по краткосрочным кредитам более быстрыми темпами (225,9%), чем по долгосрочным кредитам (146,3%). Также необходимо отметить, что в зависимости от видов кредитных операций в 2011году по сравнению с 2010 годам сумма задолженности по финансовому лизингу увеличилась на 7 117,000 млн. р. или на 113,1 %. Оценивая структуру кредитной задолженности, отметим следующее, как на начало так и на конец года наибольший удельный вес занимает кредитная задолженность юридических лиц 61,4% и 67,7 % соответственно, кроме того необходимо отметить более высокую долю долгосрочных кредитов. Наблюдается снижение в динамике удельного веса кредитов предоставляемых физическим лицам с 38,6% до 32,3%, удельный вес долгосрочных кредитов уменьшился на конец года на 10,5%, от общей величины кредитов клиентам.

Сбалансированность активов  и пассивов, степень соответствия объемов и сроков средств, размещения активов, главным образом, характеризуют  ликвидность банка - способность банка своевременно и в полном объеме выполнять свои обязательства перед кредиторами и вкладчиками. Таким образом, сделаем оценку выполнения банком установленных нормативов ликвидности, изменение показателей в динамике. Информация представлена в таблице 1.7.

 

Таблица 1.7 – Динамика показателей ликвидности филиала №302 ОАО АСБ «Беларусбанк»  за 2010г. - 2011г.

Показатели	На  01.01.2011 г.	На  01.01.2012г.	Темп изменения (%) или отклонение (+, -)
1	2	3	4
Активы для расчета мгновенной ликвидности, млн. р.	472065	818897	173,5
Активы для расчета текущей ликвидности, млн.р.	2621795	4618076	176,1
Фактическая ликвидность, млн. р.	65133	215489	330,8
Ликвидные активы, млн. р.	220387	208297	94,5
Суммарные активы, млн. р.	415466	357145	86,0
Пассивы для расчета мгновенной ликвидности, млн. р.	36901	37014	100,3
Пассивы для расчета текущей ликвидности, млн. р.	2890711	6167604	213,4
Требуемая ликвидность, млн. р.	1666925	3720023	223,2
Мгновенная ликвидность (стр.1/стр.6*100), %	1279,3	2212,4	933,1
Текущая ликвидность (стр.2/стр.7*100), %	90,7	74,9	-15,8
Краткосрочная ликвидность  (стр.3/стр.8), %	2,3	3,5	1,2
Соотношение ликвидных и суммарных активов (стр.4/стр.5*100), %	53,05	58,32	5,3

Примечание – Источник: таблица составлена по материалам организации на основании приложения Д.

 

Мгновенная ликвидность  — показатель способности банка  исполнить первоочередные обязательства  за счет абсолютно ликвидных активов  — средств в кассах банка на корреспондентских счетах и др. Первоочередные обязательства существуют у банка по привлеченным до востребования средствам банков, юридических и физических лиц, а также по ресурсам, сроки возврата которых уже наступили. Этот показатель характеризует удельный вес обязательств банка со сроком исполнения до востребования, размещенных в активы с аналогичными сроками погашения. Норматив такого показателя – не менее 20%. В нашем случае норматив этот равен 933,1%, т.е. выполнен.

Текущая ликвидность характеризует  готовность банка исполнить свои обязательства не только на текущий  момент, но и на ближайшую перспективу  — до одного месяца. Норматив его  – не менее 70%. По данным таблицы 1.5 этот норматив  ниже установленного значения.

Таким образом, показатели мгновенной и текущей ликвидности  достигают нормативно установленного значения, вместе с тем, мгновенная ликвидность в 2011г. по сравнению с 2010г. увеличилась на 933,1%, а текущая ликвидность уменьшилась на 15,8%.

 Краткосрочная ликвидность  характеризует степень сбалансированности  активов и пассивов банка по  суммам и срокам в пределах  одного года. При расчете данного норматива не только происходит сопоставление сроков возврата активов со сроками исполнения обязательств, но и делается оценка активов до востребования с учетом процента их ликвидности и пассивов до востребования — с учетом риска их одновременного снятия. Норматив такого показателя составляет не менее 1% (или 100%). Показатель краткосрочной ликвидности за исследуемый период выше нормативного значения, и на 01.01.2012г. увеличился на 1,2%.

Соотношение ликвидных и  суммарных активов определяет пределы, в которых банк способен обеспечить себе уровень доходности при должном уровне ликвидности. Рекомендуемое Национальным банком минимально допустимое значение данного показателя — не менее 20 %, но не следует однозначно положительно расценивать его существенное превышение, поскольку оно может быть результатом необоснованного завышения доли высоколиквидных активов в ущерб доходности. Соотношение ликвидных и суммарных активов соответствует нормативу, в 2010 г. - 53,05%, в 2011 г.- 58,32%, что привело к превышению на 5,3%.

Рассмотренная система показателей  ликвидности позволяет не только дать оценку ликвидности, но и определить основные проблемы ее  поддержания. Она является базой для анализа и управления ликвидностью в каждом банке.

Так как, доходы и расходы  относятся к числу важнейших  характеристик эффективности осуществления  банковской деятельности, то необходимо изучить их состав, структуру и динамику. Снижение доходов, как правило, представляет собой объективный индикатор неизбежных финансовых трудностей, а сокращение расходов выступает одним из основных резервов повышения прибыли банка. Информацию представим в таблицах 1.8 и 1.9.

 

 

 

 

Таблица 1.8 – Состав, структура и динамика доходов филиала №302 ОАО АСБ «Беларусбанк» за 2010г. - 2011г.

 

Показатели	На 01.01.2011 г.		На 01.01.2012 г.		Отклонение(+, -)		Темп изме-нения %
	Сумма, млн. р.	Уд. вес, %	Сумма, млн. р.	Уд. вес, %	Сумма, млн. р.	Уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Процентные доходы	209486,680	66,7	432444,017	69,5	222957,337	2,8	206,4
2. Непроцентные доходы – всего	104733,468	33,3	189756,641	30,5	85023,173	-2,8	181,2
В том числе: 2.1. Комиссионные доходы	42262,357	13,4	42250,483	6,8	-11,874	-6,6	100
2.2. Прочие банковские доходы	56372,134	17,9	113153,291	18,2	56781,157	0,3	200,7
2.3. Операционные доходы	2305,182	0,7	1655,540	0,3	-649,642	-0,4	71,8
2.4. Отчисления в резервы	1892,795	0,6	16342,327	2,6	14449,532	2,0	863,4
2.5. Поступления по ранее списанным долгам	1901,000	0,6	16355,000	2,6	14454,000	2,0	860,3
Итого	314220,148	100	622200,658	100	307980,51	-	198,0

Примечание – Источник: таблица составлена по материалам организации на основании приложения А и Б.

 

Согласно данным таблицы 1.8 за анализируемый период произошло увеличение практически всех статей доходов. Общая сумма доходов в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличилась на 307980,51 млн. р.,  а темп роста составил 198 %. Процентные доходы  увеличились на 222957,337  млн. руб., где темп роста составил 206,4 % , и составили в 2011 году 432444,017 млн. рублей. Что касается непроцентных доходов, то они меньше, чем процентные и составляют 85023,173 млн. р., где темп роста составляет 181,2%, и меньше они за счет уменьшения комиссионных доходов на 11,874 млн. р. или на 100%, и операционных доходов на 649,642 млн. р. или 71,8%. Так же по данным таблицы за анализируемый период можно судить о том, что наибольший удельный вес занимает основной источник доходов банка – процентные доходы – 69,5%, это на 2,8% выше, чем в 2010 г. Наибольший удельный вес в непроцентных доходах занимают прочие банковские доходы, а наименьший – операционные доходы.

 Состав, структура и динамика расходов  филиала № 302 ОАО АСБ «Беларусбанк» за 2010-2011гг. представлены в таблице 1.9.

 

Таблица 1.9 – Состав, структура и динамика расходов филиала №302 ОАО АСБ «Беларусбанк» за 2010г. - 2011г.

 

Показатели	На 01.01.2011 г.		На 01.01.2012 г.		Отклонение(+, -)		Темп изме-нения %
	Сумма, млн. р.	Уд. вес, %	Сумма, млн. р.	Уд. вес, %	Сумма, млн. р.	Уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Процентные расходы	105107,976	32,8	123111,671	24,0	18003,695	-8,8	117,1
2.Непроцентные расходы, всего	215070,433	67,2	389866,629	76,0	174796,196	8,8	181,3
В том числе: 2.1. Комиссионные расходы	3628,373	1,1	4254,369	0,8	625,996	-0,3	117,3
2.2. Прочие банковские расходы	95176,837	29,7	245646,872	47,9	150470,035	18,2	258,1
2.3. Операционные расходы	95253,219	29,8	99184,022	19,3	3930,803	-10,5	104,1
2.4. Отчисления в резервы	16309,236	5,1	29987,550	5,8	13678,314	0,7	183,9
2.5. Налог на прибыль	4702,768	1,5	10793,816	2,1	6091,048	0,6	229,5
Итого	320178,409	100	512978,3	100	192799,891	-	160,2

Примечание – Источник: таблица составлена по материалам организации на основании приложения А и Б.

 

Как мы видим из данных таблицы 1.9, что в 2011 году по сравнению с 2010г. расходы банка увеличились на 192799,891 млн. р., где темп роста равен 160,2%. Это увеличение расходов является следствием увеличения процентных расходов на 18003,695 млн. р. или на 117,1%, и непроцентных расходов на 174796,196млн. р.  или на 181,3%. Увеличение непроцентных расходов в 2011году достигнуто  за счет роста всех его статей, в особенности увеличилась статья прочих банковских расходов на 150470,035 млн. р. Наибольший удельный вес 29,7% в 2010 г. и соответственно 2011г. - 47,9% занимает та же статья расходов, темп роста так же высок 258,1%. Удельный вес комиссионных расходов уменьшился на 0,3%, удельный вес операционных расходов уменьшился  на 10,5%.

В структуре расходов за анализируемый период значительных изменений не произошло. Непроцентные расходы как в 2010 г., так и в 2011 г. занимают наибольший удельный вес в общей сумме расходов  (67,2%  и 76%  соответственно).

Таки образом можно  сделать вывод, что наблюдается  положительная тенденция финансовой деятельности банка, так как темп роста доходов опережает темп роста расходов банка на 37,8%.

Основной целью деятельности банка, функционирующего на коммерческой основе, является получение максимальной прибыли. Прибыльность работы банка обеспечивается лишь в том случае, когда полученные им в процессе деятельности доходы превышают произведенные (понесенные) расходы. Поэтому в ходе исследования необходимо оценить достаточность доходов для покрытия расходов банка, сопоставить их темпы роста, рассчитать показатели рентабельности, представляющие собой результаты соотнесений прибыли и средств ее получения. Информацию представим в таблице 1.10.

 

Таблица 1.10 – Динамика показателей рентабельности деятельности филиала №302 ОАО АСБ «Беларусбанк» за 2010г. - 2011г.

 

Показатели	2010 г.	2011г.	Темп изменения (%) или отклонение(+, -)
1	2	3	4
Доходы банка, млн. р.	314220,148	622200,658	198,0
Расходы банка, млн. р.	320178,409	512978,3	160,2
Прибыль (убыток), млн. р.	-5958,261	109222,358	1833,1
Средняя величина активов, млн. р.	2838646,272	4837542,849	170,4
Из них активов, приносящих доход, млн. р.	209486,680	432444,017	206,4
Рентабельность (убыточность) банковской деятельности  (стр. 3/стр. 2*100), %	-1,86	21,3	19,44
Уровень прибыльности (убыточности) доходов (стр. 3/стр. 1*100), %	-1,9	17,6	15,7
Рентабельность (убыточность) активов (стр. 3/стр. 4*100), %	-0,2	2,3	2,1
Рентабельность (убыточность) активов, приносящих доход   (стр. 3/стр. 4.1*100), %	-2,8	25,3	22,5
Доходность активов, приносящих доход (стр. 1/стр. 4.1*100), р.	150	143,9	-6,1