Бухгалтерский учет операций банка с драгоценными металлами

  НБ РБ ввел в  обращение памятные монеты «Беларусбанк. 90 лет»: серебряную – номиналом 20 рублей, пробой сплава 925, массой 33,62 г, диаметром 38,61 мм; медно – никелевую – номиналом 1 рубль, массой 15,50 г, диаметром 33,00 мм. [13].

Банки представляют в Национальный банк отчетность о проводимых операциях с драгоценными металлами по определенным формам и в установленные сроки. В случае приостановления (возобновления) действия лицензии на осуществление операций с драгоценными металлами, выданной уполномоченному банку, Национальный банк информирует Государственную инспекцию пробирного надзора при Министерстве финансов Республики Беларусь. В случае приостановления (возобновления) действия специального разрешения Государственной инспекции пробирного надзора при Министерстве финансов Республики Беларусь она в свою очередь информирует об этом Национальный банк Республики Беларусь.

Делая из всего вывод, могу сказать, что, драгоценный металл – это эффективное распоряжение свободными денежными средствами, оригинальный подарок и страховка от неожиданностей на финансовом рынке.

Операции с драгоценными металлами в Республике Беларусь относительно новый вид услуг коммерческих банков. Опыт белорусских банков основывается на опыте мирового рынка драгоценных металлов, который функционирует с давних времен.

Инвестиции в  драгоценные металлы это один из способов приумножения и хранения "кровно" нажитых денежных средств. И тут - как во всем, что касается денег - необходимо четко определить цели и задачи - по возможности желаемый результат от Ваших инвестиций. После чего нужно проанализировать рынок и выбрать наилучший вариант [6].

 

 

2. Цель, задачи и принципы бухгалтерского учета операций банка с драгоценными металлами

 

Целью бухгалтерского учета операций банков с драгоценными металлами является строгое соблюдение порядка и основных принципов отражения в учете данных операций.

Задачами учета операций банка с драгоценными металлами являются:

• соблюдение нормативно-правовых актов Национального банка Республики Беларусь;
• своевременное отражение в учете операций, связанных с невыполнением клиентом обязательств по возврату банковского вклада (депозита) в драгоценных металлах и обязательств по уплате процентных доходов банковского вклада;
• переоценка драгоценных металлов, учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах;
• предотвращение отрицательных результатов деятельности банка на рынке драгоценных металлов и выявление резервов повышения его финансовой устойчивости [1, с.157-158].

 Основные принципы отражения в бухгалтерском учете операций банка с драгоценными металлами представим в виде таблицы 1.2.

 

Таблица 1.2 - Принципы отражения в бухгалтерском учете операций банка с драгоценными металлами

 

№ п/п	Принципы	Описание принципов
1	2	3
1	Стоимость приобретенных  драгоценных металлов.	Отражается на счетах группы 13 "Драгоценные металлы": -1300, 1302 - при приобретении  наличных драгоценных металлов; - 1310, 1311, 1312 - при приобретении путем  безналичного перевода драгоценных  металлов.
2	При принятии драгоценных металлов в банковский вклад (депозит) или на обезличенные металлические счета их стоимость При размещении драгоценных металлов в банковский вклад (депозит) их стоимость отражается в бухгалтерском учете	1.отражается на пассивных балансовых счетах групп 134 "Вклады (депозиты) до востребования в драгоценных металлах", 136 "Срочные вклады (депозиты) в драгоценных металлах", 137 "Обезличенные металлические счета клиентов". 2. отражается на активных балансовых счетах групп 133 " Вклады (депозиты) до востребования в драгоценных металлах", 135 "Срочные вклады (депозиты) в драгоценных металлах".
3	Отражение в балансе драгоценных  металлов.	Отражаются в балансе  банка в белорусских рублях. Аналитический  учет драгоценных металлов осуществляется в двойной оценке по каждому наименованию драгоценного металла - в стоимостной  оценке драгоценных металлов в белорусских  рублях и в единицах количественного  учета массы, установленных нормативными правовыми актами Национального банка.
4	Доходы и расходы от операций с драгоценными металлами.	Отражаются в бухгалтерском  учете в соответствии с нормативными правовыми актами Национального  банка, регламентирующими порядок  бухгалтерского учета доходов и  расходов.
ПРОДОЛЖЕНИЕ ТАБЛИЦЫ
1	2	3
5	Финансовый результат  от продажи драгоценных металлов.	Определяется в день их выбытия как разница между  ценой продажи и балансовой стоимостью драгоценных металлов. При этом положительная разница относится на балансовый счет 8243 "Доходы по операциям с драгоценными металлами", отрицательная разница - на балансовый счет 9243 "Расходы по операциям с драгоценными металлами".
6	Невыполнение клиентом (банком) обязательств.	1. по возврату банковского вклада (депозита) в драгоценных металлах задолженность относится на счета по учету просроченной задолженности банковского вклада (депозита): 1336 "Просроченная задолженность по вкладам (депозитам) до востребования в драгоценных металлах", 1356 "Просроченная задолженность по срочным вкладам (депозитам) в драгоценных металлах". 2. по уплате процентных доходов банковского вклада (депозита) задолженность относится на счета по учету просроченных процентных доходов по банковскому вкладу (депозиту) в драгоценных металлах: 1393 "Просроченные процентные доходы по вкладам (депозитам) до востребования в драгоценных металлах", 1395 "Просроченные процентные доходы по срочным вкладам (депозитам) в драгоценных металлах". Операции по созданию и  использованию резерва на покрытие возможных убытков по операциям с драгоценными металлами отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими бухгалтерский учет этих операций.
7	Операции с драгоценными металлами в иностранной валюте.	Отражаются в бухгалтерском  учете в соответствии с нормативными правовыми актами Национального  банка, регламентирующими порядок  бухгалтерского учета операций в  иностранной валюте.
8	Переоценка драгоценных металлов.	Банки переоценивают драгоценные  металлы, учитываемые на балансовых и внебалансовых счетах, в порядке, установленном нормативными правовыми актами Национального банка.  Переоценка драгоценных  металлов, учитываемых на балансовых счетах, производится в соответствии с законодательством Республики Беларусь с применением балансового счета 6931 "Переоценка статей баланса в драгоценных металлах". В последний рабочий день месяца сальдо балансового счета 6931 "Переоценка статей баланса в драгоценных металлах" закрывается в корреспонденции с балансовыми счетами 8243 "Доходы по операциям с драгоценными металлами" и 9243 "Расходы по операциям с драгоценными металлами" соответственно. При выдаче с вкладного  счета мерных слитков, которые не переоценивались, проводится их переоценка в соответствии с законодательством Республики Беларусь с применением балансового счета 6931 "Переоценка статей баланса в драгоценных металлах". Результат переоценки драгоценных  металлов, учитываемых на внебалансовых счетах, отражается по приходу и расходу внебалансовых счетов.
9	Пополнение счетов банка  драгоценными металлами.	При пополнении корреспондентских  счетов банка в драгоценных металлах с поставкой наличных драгоценных металлов используются балансовые счета 1301 "Золото в пути", 1303 "Прочие драгоценные металлы в пути".
10	Отражение дебиторской  и кредиторской задолженности по операциям с драгоценными металлами.	Дебиторская и кредиторская задолженности металлами отражаются на соответствующих балансовых счетах групп 18 "Средства в расчетах по операциям  с банками", 38 "Средства в расчетах по операциям с клиентами", предназначенных для расчетов по операциям с драгоценными металлами.

 

ОКОНЧАНИЕ ТАБЛИЦЫ 1.2
1	2	3
11	Обязательства и требования по сделкам СВОП драгоценных металлов.	Отражаются по приходу соответствующих внебалансовых счетов 99353 "Обязательства по поставке продаваемых драгоценных металлов", 99355 "Обязательства по перечислению денежных средств за приобретаемые драгоценные металлы", 99363 "Требования по получению приобретаемых драгоценных металлов", 99365 "Требования по получению денежных средств за продаваемые драгоценные металлы". Обязательства и требования списываются по расходу внебалансовых счетов в день исполнения одной из обязанных сторон своего обязательства. Сделки, совершенные с  проведением расчетов в один день, отражаются в бухгалтерском учете по соответствующим балансовым счетам.
12	Драгоценные металлы, принятые на банковское хранение.	Отражаются на внебалансовом счете 99651 "Драгоценные металлы и драгоценные камни, принятые на банковское хранение".

Примечание. Источник: [11].

 

 

3. Краткая экономическая характеристика банка

 

 

Акционерный сберегательный банк «Беларусбанк» начал свою деятельность в 1922 году, когда в Минске открыта Главная сберегательная касса. Пройдя несколько реорганизаций, в 1987 году сберегательные кассы преобразованы в Сберегательный банк, с 1991 года – в самостоятельный Сберегательный банк Республики Беларусь. С 1994 года учреждения Сберегательного банка Беларуси приступили к комплексному обслуживанию субъектов хозяйствования различных форм собственности. Указом Президента Республики Беларусь № 340 от 30.08.95 путем слияния Сберегательного банка и АКБ «Беларусбанк» организовано Открытое акционерное общество «Сберегательный банк «Беларусбанк».

Банком провозглашена  стратегия, направленная на поддержку  отечественных производителей, реализацию программ импортозамещения, развитие экспортного потенциала, внедрение новых технологий, обеспечение продовольственной и энергетической безопасности государства, кредитование инвестиционных проектов.

АСБ «Беларусбанк» назначен Правительством Республики банком-агентом по обслуживанию иностранных кредитных линий. 1996 год – в состав АСБ «Беларусбанк» вошли отраслевые банки «Белсвязьбанк» и «Белжелдорбанк». Внедрена система «Клиент-банк». Банк стал полноправным членом международной платежной системы Europay International. С 1995 года АСБ «Беларусбанк» подвергает свою финансовую отчетность аудиту по международным стандартам с приглашением международных аудиторских компаний. Банк стал полноправным членом международной платежной системы VISA International. 1999-2001 годы – АСБ «Беларусбанк» входит в число банков участников международного кредитного рейтинга. С января 2001 года рейтинговая компания FITCH Ratings (FITCH IBCA, DUFF & PHELPS) начала присваивать ему рейтинговые оценки.

Стратегическими направлениями  определены наращивание собственного капитала и уставного фонда; наращивание  ресурсного потенциала банка, оптимизация активов и пассивов по срокам, целям и стоимости; повышение качества кредитного портфеля; обеспечение ликвидного и безопасного ведения банковского дела, совершенствование системы управления банковскими рисками и системы внутрибанковского контроля;  укрепление финансового состояния банка; совершенствование бухгалтерского учета, расчетов и отчетности; совершенствование организационной структуры, региональной сети банка и материально-технической базы.

В своей работе банк руководствуется  Уставом банка – это документ, в котором отражены направления и характер деятельности банка.

Устав ОАО «АСБ Беларусбанк» зарегистрирован Национальным банком Республики Беларусь 27.10.1995г. Регистрационный  № 56, содержит 18 разделов с подробным описанием характеристики деятельности банка.

Головной Банк (далее –  Банк) находится в Минске, его  адрес: Республика Беларусь, 220050, г. Минск, ул. Мясникова, 32.

Уставный фонд состоит  из простых и привилегированных  акций, а также неденежной части  в виде основных производственных фондов. Акции Банка выпускаются в форме записей на счетах. Все акции Банка являются именными.

Контрольный пакет акций  Банка является собственностью Республики Беларусь. От имени государства выполнение функций держателя акций, принадлежащих  Республике Беларусь, осуществляет Государственный  комитет по имуществу Республики Беларусь.

Банк является юридическим  лицом со дня его регистрации  в Национальном банке Республики Беларусь.

Банк входит в единую банковскую систему Республики Беларусь, осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Республики Беларусь, а также Уставом. Банк состоит из центрального аппарата, филиалов, в том числе филиалов-областных (Минского) управлений, представительств, структурных подразделений Банка.

Филиалы-областные (Минское) управления действуют на основании положений, утвержденных Правлением Банка, осуществляют методологическое и организационное руководство, контрольно-ревизионные функции в отношении филиалов, территориально им подчиненных.

Последовательная и планомерная  работа Беларусбанка позволила в 2010 г. получить прибыль 510,6 млрд. рублей, что составляет 30% прибыли всей банковской системы Республики Беларусь. В 2011 г.

Согласно Указа Президента РБ от 27/12/2010г. уставный фонд  ОАО «АСБ Беларусбанк» увеличен на 1 трлн. белорусских рублей. Беларусбанк, чьи активы на 1 января 2011 г. составляли 17,6 млрд. долларов, признан самым крупным нероссийским кредитным учреждением в рейтинге 100 крупнейших банков СНГ по объему активов, что позволило ему войти в десятку крупнейших банков СНГ [22].

Филиал № 302 ОАО «Сберегательный  банк «Беларусбанк»» создан в 1974 г. как сберкасса № 7270 г. Гомеля, в 1987 г. произошло переименование в Гомельское районное отделение Сбербанка № 7270, а с 22.12.1995г. – в филиал № 302 АСБ «Беларусбанк».

Открытое Акционерное Общество «АСБ Беларусбанк» филиал №302 находится в одном из крупнейших промышленных, общественно-культурных и образовательных центров Республики Беларусь. Здание филиала расположено в железнодорожном районе города Гомеля по проспекту Космонавтов 32, где находится большое количество промышленных и производственно-коммерческих предприятий, общественно-культурных организаций, органов государственного и местного управления, основная масса высших и средних учебных заведений, которые являются действующими и потенциальными клиентами филиала.

Филиал 302 ОАО «АСБ Беларусбанк» в своей сети насчитывает: 13 городских отделений, 5 ОПВ. В 2005 г., а именно 25 октября, произошло объединение  с филиалом 307 г. Буда - Кошелево (7 отделов , 11 отделений, численность работников -56 человек), 16 апреля 2011г. - объединение с филиалом 305 Гомельского района (15 отделов, 20 отделений, численность работников – 205 человек) и филиалом 308 г. Ветка (9 отделов и служб, 1 отделение, численность работников – 32 человека).

Штатная численность филиала  составляет 617 человек.

Организационная структура филиала №302 предусматривает создание следующих структурных подразделений и служб на основании Типовой структуры №38.2, утвержденной Правлением Банка от 12.04.2008года: руководство, юридический отдел, сектор по работе с персоналом, финансово-экономический отдел, отдел бухгалтерского учета, отдел внутрибанковских операций и бухгалтерской отчетности, отдел расчетно-кассового обслуживания юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, отдел учета операций физических лиц, центр розничного бизнеса, центр корпоративного бизнеса, отдел валютных операций и валютного контроля, отдел по работе с ценностями, отдел автоматизации, отдел безопасности, административно-хозяйственный отдел, операционный отдел, отделения, центр банковских услуг (далее – ЦБУ), обменные пункты валют (далее – ОПВ).

На все службы филиала  возлагаются функции по вопросам, относящимся к их компетенции:

- организация и координация деятельности территориально подчиненных учреждений банка и осуществление контроля за соблюдением законодательства Республики Беларусь, локальных нормативных правовых актов банка;

- проведение проверок состояния работы в территориально подчиненных учреждениях банка;

- контроль за своевременным выполнением указаний и предложений, направленных на устранение выявленных ревизиями и проверками недостатков и нарушений в территориально подчиненных учреждениях банка;