Бухгалтерский учет операций банка с драгоценными металлами

Порядок и условия залога и ответственного хранения драгоценных металлов определяются в договоре, заключаемом банком с клиентом. Драгоценные металлы, принимаемые в залог и на ответственное хранение, являются собственностью клиента и не могут размещаться банком от своего имени и за свой счет. Хранение драгоценных металлов, принятых на ответственное хранение и в залог, осуществляется в специально оборудованных современными техническими средствами охраны помещениях банка в сейфах отдельно от других ценностей. При приеме драгоценных металлов в залог и на ответственное хранение клиент заполняет заявку на передачу драгоценных металлов в залог (на ответственное хранение). При оформлении сделки банк оформляет соответствующие документы (квитанции, реестры и др.) на прием драгоценных металлов в залог (ответственное хранение) [16, с.334].

Сопутствующими операциями являются оценка, охрана и транспортировка драгоценных металлов, осуществление рекламных компаний, консультирование.

Филиал 302 ОАО «АСБ Беларусбанк» начал осуществлять операции с драгоценными металлами в 2007 году после того, как  была проделана предварительная работа, предусматривающая создание необходимых условий для сохранности драгоценных металлов и обучение кассовых работников. Для полной сохранности ценностей был приобретен специализированный сейф, отвечающий всем необходимым требованиям для надежного хранения. Кассовые работники сдали зачет по знанию нормативно-правовых актов, регламентирующих деятельность с драгметаллами, и прошли практическую подготовку для осуществления данного вида операций.

В настоящее время филиал осуществляет только продажу мерных слитков из драгоценных металлов, таких как  золото, серебро и платина. На данный момент слитки драгоценных металлов пользуются большой популярностью только среди физических лиц. Для покупки мерных слитков у населения у банка должна быть солидная техническая лаборатория и специалисты. Покупать у населения золото без сертификата качества может только Национальный Банк. Однако продать мерный слиток из драгоценного металла с сертификатом качества можно в Филиале №300 – Гомельского областного управления ОАО «АСБ Беларусбанк».

Операции с драгоценными металлами  в филиале 302 ОАО «АСБ Беларусбанк» проводят операционный отдел и 3 отделения. Анализ  объема реализации мерных слитков из драгоценных металлов, а также полученного финансового результата от данного вида операции  в разрезе структурных подразделений филиала 302 ОАО «АСБ Беларусбанк» представлен в таблице 1.1.

Таблица 1.1 – Объем продажи слитков драгоценных металлов и финансовый результат, полученный в результате реализации слитков драгоценных металлов за 2010 - 2011 гг.

Примечание – Источник: собственная разработка.

За 12 месяцев 2010года реализовано 3 041 гр. слитков из золота и 1 770 гр. –  из серебра. Всего реализовано слитков  4 811 гр.

В 2010 году финансовый результат, полученный от реализации золотых слитков драгоценных металлов, составляет 22 010 340 бел. руб., от реализации серебряных слитков  - 903 930 бел. руб. От реализации всех слитков драгоценных металлов финансовый результат составляет 22 914 270 бел. руб.

За 12 месяцев 2011 года реализовано 1 108 гр. слитков из золота и 430 гр. слитков из серебра. Всего реализовано 1 538 гр., что на 3 273 гр. меньше, чем в 2010 году. С начала года финансовый результат, полученный от реализации золотых слитков драгоценных металлов, составляет 10 982 350 бел. руб., от реализации серебряных слитков  - 976 450 бел. руб., что в общей сумме составляет  11 958 800 бел. руб.; что на 10 955 470 бел. руб. меньше, чем в 2010 году. Это говорит о снижении объема продаж драгоценных металлов в 2011 году. Это повлекло и к уменьшению финансового результата в этом году.

Некоторый дефицит надежных и прибыльных видов сбережений заставляет людей обращать больше внимания на способы, которые у нас пока еще не очень распространены. В частности, это монеты из драгоценных металлов. По утверждениям знатоков, стоимость некоторых монет, выпускаемых Национальным банком, увеличивалась за год в несколько раз.

Монеты – монеты из драгоценных металлов (золото, серебро, платина) старого и современного чекана, различной степени сохранности, выступающие в качестве предметов коллекционирования по стоимости, отличающейся от номинальной, кроме памятных монет, являющихся законным платежным средством Республики Беларусь.

Памятные монеты – монеты специальных чеканов, при изготовлении которых используются драгоценные и недрагоценные металлы, применяются сложные технологии чеканки и методы художественного оформления, придающие памятным монетам специфические свойства и позволяющие  им обращаться как в качестве законного  платежного средства, так и в качестве предметов коллекционирования, что дает возможность устанавливать на них цены, отличные от номинала.

Номинал (достоинство) – нарицательная (номинальная) стоимость, указанная на монете.

Проба – количество массовых единиц химически чистого драгоценного металла в ста массовых единицах лигатурного сплава.

Масса монеты – фактическая общая масса лигатурного сплава драгоценного металла с учетом всех компонентов.

Сертификат подлинности  памятной монеты – документ, подтверждающий основные характеристики монеты из драгоценного металла (номинал, наименование драгоценного  металла, масса монеты, проба, качество чеканки, диаметр монеты, ее тираж и год выпуска в обращение).

Комплект памятной монеты  - неразделимый набор из двух и более памятных монет, вложенных в футляр для памятных монет или иную упаковку.

Футляр для  памятных монет – эстетически оформленная коробочка (мешочек), в которую может вкладываться одна или несколько памятных монет с целью придания им презентабельного вида [10].

В мире существуют монеты из драгоценных металлов двух видов - инвестиционные и памятные (или коллекционные). Первые представляют собой фактически слитки и выпускаются в большом количестве. Вторые предназначены для коллекционных целей и изготавливаются небольшими партиями.

В Беларуси памятные монеты Национальный банк регулярно чеканит  на монетных дворах разных стран.

Например, серебряные памятные монеты серии "Птушка года" - "Шэрая гусь" (в 2009 году гусь объявлен в Беларуси птицей года), изготовленные на Казахстанском монетном дворе, серебряные памятные монеты "Стралец" серии "Знакі задыяка" со вставками из синтетических кристаллов, отчеканенные в Польше, памятные монеты "Дар Поможа (Dar Pomorza)" серии "Парусные корабли" с голограммой, также отчеканенные в Польше.

Все монеты, выпускаемые  Национальным банком, формально имеют  номинал (от 10 до 100 BYR), по которому они могут участвовать в обращении. Но, конечно, по номиналу монеты никто не использует. Они представляют собой коллекционную ценность, поэтому и стоят дороже цены драгоценных металлов, потраченных на их производство.

Обычно серебряные монеты имеют стандартную форму в  виде круга с диаметром около 4 см и массой, равной тройской унции, однако в некоторых случаях вес  может достигать и килограмма.

Белорусские монеты довольно высоко котируются за пределами страны, по крайней мере, на выставках. Так, в 2008 году на втором международном конкурсе "Монетное созвездие-2008", проводимом в России, в номинации "Серебряная монета года" победила монета "Легенда об аисте" (33,62 г, диаметр 38,61 мм). А монетой года стала весящая более килограмма монета "Крест Евфросинии Полоцкой" (серебро 925-й пробы с покрытием золотом 999-й пробы и вставкой 17 искусственных камней). Правда, на аналогичном конкурсе в 2009 году первых мест белорусским монетам занять не удалось, покорились только второе и третье в разных номинациях.

Однако вложение средств  в монеты сопряжено с целым  рядом проблем.

Во-первых, их не так просто купить. Выпускаются они небольшими партиями по нескольку тысяч штук, часть из которых Национальный банк продает за рубежом - своего рода экспорт. Поэтому монеты, которые представляют собой высокую коллекционную ценность, в Беларуси очень быстро раскупаются, и приобрести действительно ценную монету человеку, который этим постоянно не занимается, довольно сложно. Монеты распространяет сам НБ РБ, и у него, конечно, постоянно имеется что-то на продажу. Однако то, что не пользуется спросом среди коллекционеров и не было ими раскуплено сразу после появления в продаже, вряд ли представляет большой интерес с точки зрения вложения инвестиций.

Вторичный рынок памятных монет в Беларуси неразвит, так  как нумизматических магазинов в стране практически нет, а что и почем продают друг другу люди, коллекционирующие монеты, только им и известно. Поэтому у человека, желающего продать монеты, также могут возникнуть проблемы. Нужно еще каким-то образом узнать цены и найти покупателя.

Отсутствие прозрачного  нумизматического рынка в Беларуси отметил начальник главного управления банковского надзора, член совета директоров Национального банка Беларуси Сергей Дубков, выступая на международной  нумизматической конференции "Нумизматы  и коллекции". В связи с этим Национальный банк Беларуси инициирует внесение изменений в законодательство по вопросам нумизматической деятельности. Так что, возможно, в ближайшем будущем ситуация изменится в лучшую сторону [6].

Для банка работа с монетами из драгоценных металлов — это:

• источник дополнительного комиссионного дохода;
• возможность предложения своим клиентам альтернативных способов инвестирования средств;
• появление нового инструмента удержания существующих клиентов (особенно в условиях нестабильной экономической ситуации);
• повышение конкурентоспособности банка;
• привлечение нового сегмента клиентов (нумизматы, ювелиры);
• повышение узнаваемости и привлекательности банка;
• подтверждение статуса прогрессивного и развивающегося банка [5].

 Национальный банк выпускает памятные монеты в ознаменование важнейших событий в истории государства или всего человечества, а также с целью пропаганды культурного и исторического наследия, достижений в области науки и спорта, охраны окружающей среды.

Вот уже год, как ОАО «АСБ Беларусбанк» осуществляет продажу на рынке нашей страны монет из драгоценных металлов производства АО «Монетный двор Польши». Ассортимент монет, предлагаемый к продаже, насчитывает более 50 наименований. Цены составляют в среднем 600-700 тыс. рублей, что почти не отличается от цен на памятные монеты НБ РБ.

При этом следует отметить разнообразие тематики монет, а также  качество производства. Их можно приобрести и как оригинальный подарок родным и близким.

С 20 марта 2012 года впервые  в Республики Беларусь начал работу «Интернет – магазин» ОАО «АСБ Беларусбанк». Клиентам банка, зарегистрированным в системе «Интернет – банкинг», стало возможным приобретать монеты дистанционно, в том числе в пользу третьего лица. Клиент по желанию может оплатить услуги по доставке, и приобретенная монета будет доставлена по указанному в заказе адресу[17].