Бухгалтерский учет основных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Февраля 2013 в 12:05, курсовая работа

Описание работы

Цель написания курсовой работы – раскрыть теоретические основы учета основных средств и формирование стоимости основных средств в зависимости от источников поступления, изучить действующую практику учета поступления основных средств. Данные цели конкретизируются в постановке и решении основных задач:
изучить понятие, классификацию и оценку основных средств организации
рассмотреть учет движения основных средств организации
изучить учет амортизации основных средств
рассмотреть документальное оформление операций по учету основных средств организации
изучить учет переоценки и инвентаризации основных средств организации
изучить учет затрат на ремонт основных средств организации

Скачать архив (82.57 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

курсовая работа по бух.учету.doc

— 428.00 Кб (Скачать файл)

На данном предприятии предусмотрен линейный метод начисления амортизации, как для бухгалтерского, так и для налогового учета ( пункт 1 статьи 259 НК РФ).

Исходя из этого, амортизация по объектам основных средств исчисляется исходя из первоначальной (остаточной) стоимости, срока полезного использования и метода начисления амортизации, выбранного организацией.

Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиком ежемесячно отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества. Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям (пункт 2 статьи 259 НК РФ).

При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле (1):

К = (1/N) * 100%,

где К – норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества; N - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах (пункт 4 статьи 259 НК РФ).

При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:

- остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;

- сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении данного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта (пункт 5 статьи 259 НК РФ). Амортизируемые основные средства, фактический срок полезного использования которых (срок фактической амортизации) больше, чем срок полезного использования указанных амортизируемых основных средств, установленный в соответствии с классификацией основных средств, на 1 января 2002 года выделяются налогоплательщиком в отдельную амортизационную группу амортизируемого имущества в оценке по остаточной стоимости, которая подлежит включению в состав расходов в целях налогообложения равномерно в течение срока, определенного организацией самостоятельно, но не менее семи лет с 1 января 2002 года (пункт 1 статьи 322 НК РФ).

Основные средства принимаются к налоговому учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктом 8 статьи 250 настоящего Кодекса), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 257 НК РФ).

Кроме того, в первоначальную стоимость основных средств в налоговом учете не включаются расходы по страхованию имущества, а также суммовые разницы, если оплата основных средств производится в рублях, а цена договора купли-продажи основного средства привязана к валютному эквиваленту. Не стоит забывать и о том, что некоторые виды расходов в целях налогообложения прибыли принимаются только в пределах норм (например, расходы на командировки).

Поэтому бухгалтеру организации при принятии к учету основных средств, поступающих в организацию, следует подробно проанализировать все затраты, которые произведены в связи с приобретением того или иного объекта основного средства. Ведь если его первоначальная стоимость складывается исключительно из сумм, уплачиваемых в соответствии с договором поставщику, то она будет одинакова и в налоговом, и в бухгалтерском учете.

Если же при приобретении основных средств организация несет какие-то дополнительные расходы, то вероятность расхождения между первоначальной стоимостью в налоговом и бухгалтерском учете велика.

Таким образом, налоговый учет основных средств ведется на основании данных бухгалтерского учета. Аналитический учет объектов основных средств должен быть организован так, чтобы упростить расчет налогов, минимизировать работу бухгалтера и, следовательно, снизить риск ошибок при расчете налогов. Основные средства принимаются к налоговому учету по первоначальной стоимости. Если данные бухгалтерского и налогового учета совпадают, то у налогоплательщиков нет необходимости вести отдельные регистры налогового учета основных средств, если нет, то необходимо разработать специальные регистры для налогового учета основных средств.

2.3. Расчетная часть

Журнал хозяйственных операций за январь

№ п/п	Содержание операции	Д	К	Сумма
1	Согласно выпискам с расчетного счета за декабрь: Получено в кассу с расчетного счета на командировочные расходы	50	51	900
2	Получено с расчетного счета в кассу для выплаты зарплаты за ноябрь работникам организации	50	51	7560
3	Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы	51	50	560
4	Перечислено с расчетного счета за ноябрь: а) ЕСН б) НДФЛ в) авансовые платежи по налогу на прибыль	69 68 68	51 51 51	2911 1030 3500
5	Получен на расчетный счет аванс от покупателя ЗАО «Прогресс» за будущую поставку продукции, в т.ч. НДС	51	62	224200
6	Начислен НДС с суммы полученного аванса	62	68	34200
7	Зачислена на расчетный счет сумма задолженности от покупателя ООО «Риф» за отгруженную в их адрес в ноябре продукцию , в т.ч. НДС	51	62	590000
8	Перечислено с расчетного счета: а) в погашение кредита банка; б) поставщику ЗАО «Фотон» за полученные в ноябре материалы , в т.ч. НДС; в) поставщику ООО «Стрела» за полученные в декабре материалы «М - 1» , в т.ч. НДС; г) СМУ-20 за выполненные строительные работы , в т.ч. НДС; д) транспортной организации ЗАО «Транзит» за доставку продукции до покупателя, в т.ч. НДС	66 60 60 76 76	51 51 51 51 51	40000 6857 64664 708000 4720
9	Согласно записям в кассовой книге за декабрь: Выдано на командировочные расходы Соколову А.П.	71	50	900
10	Выдана заработная плата за ноябрь по платежной ведомости	70	50	7000
11	Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса	50	71	120
12	Согласно записям в книге покупок за декабрь: Поступили материалы «М-1» от поставщика ООО «Стрела»: а) в количестве 4000 шт. по цене 4,20 руб. за шт. б) в количестве 4000 шт. по цене 5,00 руб. за шт. в) в количестве 4000 шт. по цене 4,50 руб. за шт. г) отражена сумма НДС по поступившим материалам	10 10 10 19	60 60 60 60	16800 20000 18000 9864
13	Акцептован счет СМУ –20 за строительство офисного помещения: а) стоимость строительных работ по смете б) НДС по строительным работам	08 19	60 60	600000 108000
14	Акцептованы счета сторонних организаций: а) за коммунальные услуги (освещение , отопление , газ) , потребленные основным производством; б) за коммунальные услуги общехозяйственного назначения.	20 26	76 76	12300 8700
15	Акцептован счет транспортной организации ЗАО «Транзит за услуги по доставке готовой продукции до покупателя»: а) стоимость транспортных услуг; б) НДС по транспортным услугам	44 19	76 76	4000 720
16	Отгружена покупателю ЗАО «Прогресс» готовая продукция: а) предъявлен счет покупателю за продукцию по рыночным ценам; б) начислен НДС по отгруженной продукции.	62 90/3	90/1 68	224200 34200
17	Отпущены материалы «М-1» со склада: а) 1 – ая партия 3000 шт. б) 2 – ая партия 5000 шт. в) 3 – ая партия 2000 шт.	20 20 20	10 10 10	13980 23300 9320
18	Учет основных средств и нематериальных активов Введено в состав основных средств офисное помещение. Демонтирован универсальный станок старого образца (первоначальная стоимость 135000 руб.): а) списана сумма начисленного износа; б) оприходован металлолом от демонтажа станка; в) списана остаточная стоимость станка.	08 02 10 91	60 91 91 01	600000 100000 2000 35000
19	Начислена за декабрь амортизация основных средств: а) производственного назначения; б) общехозяйственного назначения.	20 26	02 02	3800 1380
20	Начислена за декабрь амортизация по нематериальным активам общехозяйственного назначения	26	05	800
21	Бухгалтерские расчеты Согласно приложенным к авансовому отчету Соколова А.П. документам отнесено на хозяйственные расходы ( в пределах норм , установленных законодательством 700 руб., суточные сверхнорм – 80 руб.)	26 91	71 71	700 80
22	Депонирована заработная плата	70	76/4	560
23	Произведен зачет НДС по поступившим от ЗАО«Фотон» в ноябре и оплаченным в декабре материалам	68	76	1046
24	Произведен зачет НДС по поступившим от ООО «Стрела» и оплаченным материалам «М - 1»	68	76	9864
25	Списан НДС по строительным работам	68	76	108000
26	Начислено за декабрь: а) заработная плата производственным рабочим; б) заработная плата административно-управленческому персоналу; в) пособие по временной нетрудоспособности; г)ЕСН от начисленной заработной платы рабочих; д) ЕСН от начисленной заработной платы АУП; е) ЕСН от суммы превышения суточных	20 26 69 20 26 91	70 70 70 69 69 69	12000 8000 1100 4080 2720 27
27	Удержано из начисленной заработной платы: а) НДФЛ; б) алименты	70 70	68 76/5	3450 1400
28	Удержан НДФЛ с суммы превышения суточных	91	68	10
29	Начислено единовременное пособие Семенову в связи с выходом на пенсию за счет нераспределенной прибыли	84	70	5000
30	Удержан НДФЛ с суммы пособия, начисленного Семенову	70	68	650
31	Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость готовой продукции	20	26	22300
32	Оприходована на складе , выпущенная из производства готовая продукция по фактической производственной себестоимости ( сумму определить, имея в виду , что остаток незавершенного производства на конец месяца составил 10984 руб.)	43	20	101872
33	Списана фактическая себестоимость отгруженной ЗАО «Прогресс» продукции	90/2	43	92000
34	Восстановлен НДС с суммы полученного аванса от ЗАО «Прогресс»	68	62	34200
35	Списаны на уменьшение выручки расходы , связанные с продажей продукции	90	44	4000
36	Списан НДС по оплаченным транспортным услугам	68	76	720
37	Начислен налог на имущество организации	91	68	2153
38	Определен и списан финансовый результат: а) по счету 90 б) по счету 91	90 91	99 99	94000 64730
39	Начислен налог на прибыль	99	68	31746
40	Проведена реформация баланса	99	84	126984

Оборотно - сальдовая ведомость

№ сч.	Наименование счета	Остатки на начало месяца		Обороты за месяц		Остатки на конец месяца
№ сч.	Наименование счета	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	745629	-	-	35000	710629	-
02	Амортизация основных средств	-	470323	100000	5180	-	375503
04	Нематериальные активы	5630	-	-	-	5630	-
05	Амортизация НМА	-	1060	-	800	-	1860
08	Вложения во вне оборотные активы	8600	-	1200000	-	1208600	-
10	Материалы	7838	-	56800	46600	18038	-
19	НДС по приобретенным ТМЦ	1046	-	118584	-	119630	-
20	Основное производство	11776	-	101080	101872	10984	-
26	Общехозяйственные расходы	-	-	22300	22300	-	-
43	Готовая продукция	12900	-	101872	92000	22772	-
44	Расходы на продажу	-	-	4000	4000	-	-
50	Касса	180	-	8580	8460	-	-
51	Расчетный счет	73180	-	814760	840142	47798	-
60	Расчеты с поставщиками	-	92819	71521	1372664	-	1393962
62	Расчеты с покупателями	590000	-	258400	848400	-	-
66	Расчеты по краткосрочным кредитам	-	293789	40000	-	-	253789
68	Расчеты с бюджетом	-	4530	158360	106409	47421	-
69	Расчеты по соц.страхованию	-	2900	4011	6827	-	5716
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	-	7560	13060	26100	-	20600
71	Расчеты с подотчетными лицами	20	-	900	900	20	-
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	280	-	712720	147310	565690	-
80	Уставный капитал	-	580000	-	-	-	580000
84	Нераспределенная прибыль(не покрытый убыток)	-	5588	5000	126984	-	127572
90	Продажи	-	-	224200	224200	-	-
91	Прочие доходы и расходы	-	-	102000	102000	-	-
97	Расходы будущих периодов	1490	-	-	-	1490	-
99	Прибыль( убыток)	-	-	158730	158730	-	-
ИТОГО:		1458569	1458569	4276878	4276878	2759002	2759002

		Приложение к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г.№67н
Бухгалтерский баланс
на январь 2012 г.
		Форма №1 по ОКУД		710001
Организация ОАО « Антаго»		Дата (год, месяц, число) по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика		ИНН		74523214
Вид деятельности производство автокомпонентов		по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности общество с ограниченной
ответственностью		по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс.руб./млн.руб. (ненужное зачеркнуть)		по ОКЕИ		384/385
Местонахождение (адрес) 454021 г. Челябинск ул. Павелецкая 1а

Дата утверждения 10 января 2012 г.
Дата отправки (принятия)11 января 2012 г.

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного года
1	2	3	4
I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	4570	3770
Основные средства	120	275306	335126
Незавершенное строительство	130	8600	1208600
Доходные вложения в материальные активы	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые обязательства	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итог по разделу I	190	288746	1547496
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе	210
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	7838	18038
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213	11776	10984
готовая продукция и товары для перепродажи	214	12900	22772
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216	1490	1490
прочие запасы и затраты	217
НДС по приобретенным ценностям	220	1046	119630
Дебиторская задолженность (платежи, по которым ожидаются течении 12 месяцев после отчетной даты)	230	590300	613131
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи, по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	240
в том числе покупатели и заказчики	241
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	73360	48098
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II.	290	698710	834143
БАЛАНС	300	987186	2381639

Пассив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного года
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	580000	580000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411
Добавочный капитал	420
Резервный капитал, в том числе	430
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии и учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	5588	127572
Итого по разделу III	490	585588	707572
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	293789	253789
Кредиторская задолженность, в том числе	620
поставщики и подрядчики	621	92819	1393962
задолженность перед персоналом предприятия	622	7560	20600
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	2900	5716
задолженность по налогам и сборам	624	4530
прочие кредиторы	625
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690	401598	1674067
БАЛАНС	700	987186	2381639
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910
в том числе по лизингу	911
ТМЦ принятые на ответственное хранение	920
Товары, принятые на комиссию	930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960
Износ жилищного фонда	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980
Нематериальные активы, полученные в пользование	990


Руководитель _________ __________________ Гл.бухгалтер________ ____________________

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

«____» _________________ 20__г.

Заключение

В условиях перехода предприятия к рынку значительно возрастает роль
бухгалтерского учета как важнейшего средства получения полной и
достоверной информации об имуществе предприятия и его обязательствах и
своевременного доведения этих сведений до пользователей.
Основные средства находятся в постоянном движении. Они поступают в организацию и передаются в эксплуатацию, изнашиваются, подвергаются ремонту, выбывают из организации. Поэтому важное значение приобретает правильный бухгалтерский и налоговый учет операций, связанных с движением основных средств, а также доходов и расходов, возникающих при их выбытии.

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующем за месяцем ввода основных средств в эксплуатацию, и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия или начисления полной амортизации основных средств. Единственный способ начисления амортизации, одинаковый для бухгалтерского и для налогового учета – линейный.

Налогоплательщики-организации должны исчислять налоговую базу на основе данных бухгалтерского учета. В этой связи показатели, отражаемые в бухгалтерском учете, анализируются и корректируются для целей налогообложения.

Можно организовать аналитический учет объектов обложения таким образом, чтобы упростить расчет налогов, минимизировать работу бухгалтера и, следовательно, снизить риск ошибок при расчете налогов. Поэтому организации могут использовать для налогового учета регистры бухгалтерского учета, или при необходимости дополнять их.

Данная курсовая работа рассматривает широкий круг вопросов, связанных с организацией ведения учета основных средств. В результате проделанной работы можно сделать следующие выводы:
- для учета основных средств вследствие их разнообразия по составу и
назначению необходима классификация. Наиболее значимой является типовая
классификация, на основании которой установлены нормы амортизации, в
соответствие с ней ведется учет основных фондов, составляется отчетность о наличии и движении основных средств;
- независимо от организационно-правовой формы собственности предприятия,
учет основных средств организуется в бухгалтерии в разрезе инвентарных
объектов, каждому из которых присваивается инвентарный номер;
- основным счетом, по которому отражается движение основных средств,
является счет 01 "Основные средства".

Информация о работе Бухгалтерский учет основных средств